試論企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性及措施

石芬

（西安水務(wù)（集團(tuán)）工程建設(shè)管理有限公司，陜西 西安 710000）

引言

由于企業(yè)的發(fā)展離不開安全性、營(yíng)利性、流動(dòng)性的基礎(chǔ)性原則，而以上這些根本原則是由資金的運(yùn)籌來(lái)決定的，只有通過(guò)真正意義上的財(cái)務(wù)管理才能真的實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。幾年來(lái)，企業(yè)的市場(chǎng)化程度也逐年深入發(fā)展，此外，貨幣價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)性價(jià)值的思想漸漸普及，中國(guó)企業(yè)對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作的不斷重視，導(dǎo)致企業(yè)都紛紛把財(cái)務(wù)管理的工作作為首要任務(wù)來(lái)抓，積極探索和尋找新的財(cái)務(wù)管理的制度，使用一些具有創(chuàng)新意義的手段，真正地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是從現(xiàn)在所處的階段來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置仍然有巨大的進(jìn)步空間，根據(jù)協(xié)議看，我國(guó)的金融市場(chǎng)將在未來(lái)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行更深一層的開放，提高我國(guó)的企業(yè)的實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

首先來(lái)說(shuō)，企業(yè)奮斗的年度目標(biāo)需要依仗預(yù)算管理來(lái)明確，預(yù)算是從遠(yuǎn)期戰(zhàn)略規(guī)劃到中短期目標(biāo)的分解，它服從于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，最后需要具體落實(shí)到年度的任務(wù)。

其次來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的基準(zhǔn)。能否完成年度目標(biāo)任務(wù)，需要規(guī)范管理來(lái)衡量，因此，各種指標(biāo)的完善是一套完整體系的基礎(chǔ)。同時(shí)，科學(xué)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)也是科學(xué)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。

再其次，預(yù)算使得企業(yè)的權(quán)力、責(zé)任和利益相互統(tǒng)一起來(lái)，相互輔助，相輔相成。為了完成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，只有通過(guò)考核評(píng)價(jià)、預(yù)算體系的人員才能得到獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，為了完成企業(yè)的目標(biāo)，只有明確工作責(zé)任以及目標(biāo)才能完成。利用這樣的機(jī)制，才能達(dá)到相應(yīng)的作用。

最后，預(yù)算保障了企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)預(yù)算管理也可以提前發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題和不足。比如在預(yù)測(cè)執(zhí)行和分析控制過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)管理，內(nèi)部配置資源，資本結(jié)構(gòu)等方面存在的問(wèn)題和不足，可以幫助企業(yè)及時(shí)采取措施彌補(bǔ)。

二、新常態(tài)下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理所面臨的新境況

（一）實(shí)行財(cái)政管理的未來(lái)規(guī)劃，進(jìn)一步放眼預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展

由目前的改革大勢(shì)看來(lái)，我國(guó)的企業(yè)財(cái)政部門會(huì)聯(lián)合我國(guó)其他部門探索實(shí)行中期的管理。我國(guó)財(cái)政部門將會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展的程度合理全面的規(guī)劃在該年度的基本支出結(jié)構(gòu)。我國(guó)的中期是財(cái)政規(guī)劃以三年為一個(gè)周期，逐期進(jìn)行滾動(dòng)的編制預(yù)算。

（二）加快建設(shè)更加完善的體系，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性

我國(guó)的中央預(yù)算單位徹底的落實(shí)由中央和國(guó)務(wù)院“約法三章”的相關(guān)聯(lián)的精神，大力推行勤儉節(jié)約，全方位的推動(dòng)財(cái)政的合理使用，以及努力提高其資金的使用效益，相關(guān)的預(yù)算單位應(yīng)該及進(jìn)一步健全基本的支出定額標(biāo)準(zhǔn)化體系，更加積極地發(fā)揮其在預(yù)算和管理中的關(guān)鍵性作用。

（三）全面促進(jìn)預(yù)算的日常績(jī)效管理，促進(jìn)資金的合理優(yōu)化使用

各單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)的完善以及合理的預(yù)算組織管理機(jī)制，完善相關(guān)的監(jiān)督核查制度，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在實(shí)施的過(guò)程中的考核機(jī)制。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作所面臨的各種問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理思想觀念的進(jìn)步之處

目前我國(guó)企業(yè)預(yù)算的財(cái)務(wù)管理思想觀念比較落后，總是受傳統(tǒng)思維的影響，限于過(guò)去習(xí)慣性的工作方法，存在輕重不分的問(wèn)題，重視預(yù)算指標(biāo)，資金的申請(qǐng)問(wèn)題，實(shí)際規(guī)模等，輕視實(shí)際的預(yù)算控制，實(shí)施方案的管理。由此而來(lái)我國(guó)的預(yù)算監(jiān)管不完善，使得因此而來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，也就是利潤(rùn)較低。

（二）管理制度不能與實(shí)際的情況相匹配

我國(guó)目前的預(yù)算管理制度較為落后，導(dǎo)致預(yù)算改革與制度的步伐不一致。此外，我國(guó)的剛性的控制導(dǎo)致結(jié)構(gòu)上的矛盾之處，財(cái)政部與人民企業(yè)的互相不協(xié)調(diào)。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化不夠先進(jìn)

近年來(lái)，人民企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)施，確實(shí)促進(jìn)了我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化，但該系統(tǒng)的建設(shè)并不夠健全，信息化根本支撐力量未能夠明顯體現(xiàn)。

（四）隨意編制預(yù)算

一方面人為干擾因素在預(yù)算管理目標(biāo)的制定中存在較多，不能夠真實(shí)真切地反映企業(yè)的實(shí)際管理狀況。一旦定的目標(biāo)較高，相關(guān)人員無(wú)法完成，或者是定的目標(biāo)較低，就會(huì)導(dǎo)致員工沒(méi)有動(dòng)力，工作沒(méi)有激情，預(yù)算就會(huì)嚴(yán)重脫離現(xiàn)實(shí)，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失去了價(jià)值。預(yù)算的編制質(zhì)量也受到業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和知識(shí)儲(chǔ)備的制約，如果管理人員的水平過(guò)低，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)方法過(guò)于單一，定量定性的分析要少于經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，加上收集的信息資料等比較少，使得年度預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)不夠重視預(yù)算管理

由于企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)于預(yù)算管理還是不是很重視，這就導(dǎo)致了很嚴(yán)重的問(wèn)題，同時(shí)使得各個(gè)部門不能都能才加預(yù)算管理，只是當(dāng)作財(cái)務(wù)部門的事情。由于信息不對(duì)稱，專業(yè)差別導(dǎo)致了技術(shù)不足，財(cái)務(wù)部門在這樣的情況下也沒(méi)辦法掌握真實(shí)的情況。一些影響預(yù)算以及執(zhí)行效果，包括各個(gè)部門的報(bào)告無(wú)法做出專業(yè)的評(píng)判。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作轉(zhuǎn)型思考以及具體措施

（一）推進(jìn)管理觀念的升級(jí)轉(zhuǎn)型

建立相關(guān)聯(lián)的資源分配考核依據(jù)，不斷推進(jìn)各部門傳統(tǒng)思維的轉(zhuǎn)型，糾正過(guò)去的“四重四輕”的錯(cuò)誤觀念,積極接受現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，將成本的控制作為一個(gè)重要的階段化目標(biāo)，引入戰(zhàn)略管理成本會(huì)計(jì)等先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理思想，促進(jìn)預(yù)算管理的精準(zhǔn)化水平,經(jīng)常性的實(shí)施更加經(jīng)濟(jì)性的考核，從而形成節(jié)約性的預(yù)算管理思維，使得各部門財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職責(zé)更加公平、精準(zhǔn)。加強(qiáng)預(yù)算，財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)，提高相關(guān)人員素質(zhì)水平以及思想觀念的不斷更新。

（二）加強(qiáng)體系建設(shè)，不斷規(guī)范預(yù)算財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)推進(jìn)相關(guān)體系的制度完善，企業(yè)相關(guān)部門的改革要適應(yīng)央行職能的新變化，加強(qiáng)金融穩(wěn)定性發(fā)展，推動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)信息庫(kù)，為測(cè)定定額標(biāo)準(zhǔn)建立基礎(chǔ)。不斷完善相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，使用各種分析方法將各項(xiàng)收支進(jìn)行分析理解利用，并根據(jù)各地區(qū)所屬的經(jīng)濟(jì)水平以及發(fā)展情況的差異性，來(lái)實(shí)施具體的經(jīng)濟(jì)方案，加強(qiáng)信息關(guān)鍵性作用，完善綜合性財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能，設(shè)置各種相關(guān)業(yè)務(wù)的連接，提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和信息為科學(xué)測(cè)定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以及各種系統(tǒng)相關(guān)資源的對(duì)接，并加強(qiáng)分析使用如今已有的資源。

（三）增強(qiáng)健全各種相關(guān)功能的模塊

各部門要有成本管理的思想，實(shí)現(xiàn)各種成本的歸集與分配問(wèn)題，從而有效實(shí)現(xiàn)成本控制，設(shè)置預(yù)算績(jī)效管理的模塊，將績(jī)效的最終目標(biāo)、全程監(jiān)控與跟蹤加入新的系統(tǒng)。使用信息化技術(shù)完善數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)功能模塊，使用現(xiàn)代化的信息技，使得相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員能夠利用該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息實(shí)行更加高效的處理。化建設(shè)高素質(zhì)的相關(guān)人員隊(duì)伍，并滿足財(cái)務(wù)預(yù)算管理履行職能的需求。

擴(kuò)大宣傳，培訓(xùn)力度。將理論融入實(shí)踐之中，堅(jiān)持兩點(diǎn)論和重點(diǎn)論的統(tǒng)一，提高相關(guān)人員的結(jié)構(gòu)。面對(duì)財(cái)務(wù)部門實(shí)際需要的工作量進(jìn)行精確把握，從而確保相關(guān)工作人員的所需與實(shí)際能夠相匹配，加強(qiáng)各部門的組織與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)預(yù)算管理觀念的宣傳，組織有特色的培訓(xùn)與知識(shí)競(jìng)賽。

（四）確保相關(guān)信息的準(zhǔn)確及時(shí)

從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)ψ畛醯男畔?shí)行全面的整理以及分析，為使用者提供了高效并且更加直觀的信息，有利于決策者做出準(zhǔn)確的決策。建設(shè)完善的管理信息組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置必要的專業(yè)人員，加強(qiáng)監(jiān)管與監(jiān)控，促進(jìn)工作環(huán)境的提升，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供基礎(chǔ)性支持。

（五）把分析與應(yīng)用作為預(yù)算管理的重點(diǎn)

對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析主要是為了糾正和執(zhí)行發(fā)現(xiàn)不同問(wèn)題的原因。固有的思想應(yīng)該被打破。例如，銷售部門在分析收入狀況時(shí)，不僅必須比較同期預(yù)算，與基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行比較，還必須與歷史最佳水平進(jìn)行比較，還必須區(qū)分產(chǎn)品類型，不同地區(qū)和不同的銷售團(tuán)隊(duì)進(jìn)行比較。在進(jìn)行物料成本分析時(shí)，有必要澄清價(jià)格問(wèn)題是質(zhì)量問(wèn)題還是數(shù)量消耗問(wèn)題，而且要根據(jù)不同的原因做出不同的說(shuō)明，積極進(jìn)行整改。這種全方位、多維度的分析方式，可以挖掘出在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于管理的精細(xì)化和提升整體的管理水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該借鑒國(guó)際企業(yè)比較先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算工作。認(rèn)識(shí)各種業(yè)務(wù)發(fā)展和營(yíng)業(yè)收支之間的內(nèi)在聯(lián)系，正確把握財(cái)務(wù)管理發(fā)展的本質(zhì)規(guī)律，使得全面預(yù)算和子預(yù)算最終統(tǒng)一于預(yù)算目標(biāo)。