企業財務管理中財務風險管理的探討和研究

孫炎

（中國煙草總公司遼寧省公司，遼寧 沈陽 110000）

所謂財務風險管理是指企業建立制度、數據分析等手段，對企業經營中所面臨的財務風險進行防范、評估，旨在確保企業日常經營活動的正常開展，降低企業財務風險。

一、財務風險管理的重要作用

（一）有效地提升企業資金的安全系數。企業財務風險管理是實現經營目標的重要保障，它通過對企業償債能力、資金流動性及盈利水平、內部控制運行等內容的監控，及時發現企業在資金管理方面存在的問題，幫助企業財務人員降低資金流動中存在的潛在財務風險，為實現企業財務管理目標與經營目標保駕護航。

（二）保持合理的資產負債率。企業在選擇投資項目時，往往是根據該項目的短期凈現金流量作為評判標準，通過大量的金融貸款籌措發展資金，這種籌資模式大大提高了企業資產負債率及財務風險。企業財務人員通過分析資產負債率、現金流量比率等指標可以幫助管理層認清企業所面臨的償債風險，促使企業管理層通過吸收股權性投資、盈余積累等手段降低負債比例，使企業降低因負債融資過高而出現到期無法償還利息、本金的風險。

（三）實現企業全方位的監督管理。財務風險管理可通過制定內部控制制度強化對企業收支核算的監督，特別是通過內部授權、會計復核、不相容崗位分離及內部審計等程序及時查找企業在會計核算中存在的問題，防止個別工作人員利用管理漏洞侵占企業資金，降低企業內部財務風險。

二、目前，企業財務風險管理中存在的問題

（一）財務風險管理配套制度缺失。目前，個別企業由于管理層未能對財務風險管理給予必要的重視，造成企業財務核算流程、內部控制規則等財務風險管理制度缺失，使企業面臨極大的潛在風險。正是因為企業缺少風險管理相關制度的支持，使企業日常資金收支出現混亂，會計信息質量下降，為個別工作人員貪污舞弊提供了機會。

（二）財務風險管理模式缺少創新。目前，個別企業財務風險管理的方式、方法未能與時俱進，未能根據企業面臨的市場環境變化影響對相關風險監控指標、數據進行調整，造成企業風險防控結果的失實。例如，企業在對成本費用進行控制時，未能對原材料價格上漲、行業政策調整等外界因素予以考慮，使企業成本預算目標缺少可操作性，不利于財務人員及時發現成本管理中存在的漏洞。

（三）領導層干預造成財務風險管理失靈。個別家族式企業由于經營管理權劃分不清，企業領導常常授意財務人員將資金轉入個人賬戶或指定從某個關系客戶采購原材料，這種干預給個別工作人員侵吞企業資金提供了土壤，還降低了企業資金的使用效率，致使企業制定的財務風險管理制度無法發揮應有的作用。

（四）財務管理混亂加大財務風險系數。目前，由于個別中小型企業管理層對財務管理工作的重視程度不高，為企業在法律、核算等方面增加了一定的風險。一是未能規范地與客戶簽訂經濟合同，使企業面臨極大的違約、訴訟等法律風險。二是未對企業成本、費用進行有效的控制，由于管理理念和方法落后，容易引起資金周轉困難、成本虧空等問題，阻礙經濟活動的開展。三是各業務部門隨意支配資金且缺少資金管理制度和結算中心，容易造成企業資金被惡意侵占，使企業資金面臨極大的威脅。

三、強化企業財務風險管理工作的若干措施

（一）為財務風險管理建立科學的配套制度。一套行之有效、完備的財務風險管理體系是確保企業會計核算規范及有效降低財務風險的保證。一是企業應結合自身發展的特點及內部經營需要，及時查找企業財務管理中存在的漏洞，通過分析提出解決企業管理問題的措施，為企業財務風險管理提供良好的運行環境。二是企業應根據自身管理需要及時修改企業財務管理制度，使企業納稅籌劃、合同簽訂等流程符合法律規定，降低企業承受法律風險的概率。三是企業應將經營目標以預算指標的形式層層下達至部門、車間及具體工作人員，以保證企業經費支出控制在合理的范圍內，避免企業資金被浪費及侵吞。四是完善信息審核制度，提高審核工作的全面性，保證財務信息真實準確，避免會計信息失真帶來的財務風險，為審核工作的開展打下堅實基礎。

（二）通過內部會計控制制度提升企業風險防范水平。內部會計控制制度本身不僅可以規范會計核算、提高資產使用效率，還可以有效地避免企業工作人員利用管理漏洞侵占企業資金及出現違法違規問題，使企業生產經營順利地開展。建議一些家族式的企業應實施職業經理人管理體制，徹底將所有權與經營權分離，有助于財務部門獨立、公平地開展工作。其次，根據自身管理需要及行業特點制定科學、有效的內部控制制度，作為企業管理層防范財務風險、提高財務管理效率的手段。最后要加強監管工作，企業應該設置專門的財務核算監管機構，對于企業投資、資產進行監督管理，了解各項經營活動，提高經營效益。

（三）建立健全企業財務風險防范機制。企業在日常生產經營過程中將會遇到復雜的環境及潛在的風險，為確保企業生產經營的正常秩序，企業應在內部建立科學、規范的風險評估體系，及時評估、查找企業存在的各項風險。首先，企業管理層應不斷提高對財務風險管理的重視程度，將企業各個經營流程與風險防范、評估相結合，確保企業財務人員可以及時發現每個經營流程的財務風險。其次，企業財務人員是實施財務風險管理的主體，財務人員應不斷增強自身防范風險的能力與意識，從專業技能的提升及職業道德素養的培養等方面入手，根據不同財務風險的特點制定可行的防范措施，為企業徹底降低財務風險及提高經濟管理效率提供有力保障。第三，建立財務預警系統，以財務數據為依據，選擇合適的管理模式，將財務風險及時告知管理層，制定有針對性的防范措施。財務預警系統的應用，和財務評價工作相輔相成，前者是對風險進行事前預測、事中控制；后者是對風險進行事后評價和監督。

（四）強化企業內部審計監督。內部審計作為企業財務管理工作中的重要組成部分，是對企業管理部門監督的"再監督",是對內部控制的"再控制"。企業加強內部審計是有效防范財務風險的重要保障，它可以通過日常對會計核算準確性及內控制度在設計、實施方面的監管，確保企業經濟業務符合相關法律、準則要求，避免企業承受過多的財務風險。

（五）在員工間樹立正確的風險防范觀念。企業應提高員工對財務風險的重視程度，促使其樹立正確的風險防范意識，在日常工作中積極為防范風險建言獻策，這樣才有可能抓住機會，將被動轉為主動，及時處理財務風險。財務人員要不斷提高自身的綜合素質和專業的技能，改變以往僅靠經驗或者主觀判斷來進行財務決策，應根據本企業實際情況及外部各種影響因素做出合理的經營決策，避免企業因決策不切合實際而造成投資失敗。

四、結語

綜上所述，企業財務風險管理對于確保企業正常生產經營、降低企業財務風險、提高資金使用效率具有重要的作用。針對企業在風險管理中存在的問題，建議企業應完善財務管理制度、落實內部控制措施、建立風險評估機制、加強內部稽核管理，推動企業長遠發展。