工業企業加強內部控制建設研究

易輝

（湖北中部人才交流有限公司，湖北省 武漢市 430000）

一、工業企業內部控制相關概述

（一）財務內部控制定義

財務內部控制作為工業企業實施內部管理的重要組成部分，具體是指企業為實現戰略目標及經濟效益等，以財務資金活動為核心，設置相應的管理程序與措施，包括融資、投資、生產與銷售等環節。工業企業在實施財務內部控制管理時，要注重財務內控管理機制的合法性、適應性、成本效益性與整體性原則，以確保相關制度的切實可行性。

（二）加強內控建設意義

1、有利于實現企業戰略目標

相較于其他企業而言，工業企業的生產經營活動較系統科學，部門及員工間的協作關系較精密、繁雜，生產具有比例性，其需要企業各部門具有良好的溝通與協作能力，系統的內部控制制度可明確規范各部門職責與管理權限，并設定部門及崗位負責人，通過責任到人強化部門間的協作能力，并優化資源配置，提升各部門的工作效率，最終實現企業的戰略發展目標。

2、有助于強化風險防控能力

科學健全的內部控制體系包括企業會計制度，當前我國頒布了《會計法》及《企業會計準則》等一系列會計管理法則，工業企業依據各項法規制定系統的企業會計制度，有利于提高企業會計活動的合法合規性，規范企業的會計工作，提高會計信息真實性。同時，管理層依據會計信息在全面分析市場環境基礎上，制定科學合理的戰略決策，進一步預測、分析各項投資、生產活動中潛在的運營風險，并提出風險應對措施，以加強工業企業風險防控能力。

二、工業企業內部控制建設面臨的挑戰

（一）內部控制環境的缺失

我國作為工業制造大國，近年來，我國工業企業迅速發展，企業的競爭壓力也不斷加大，為獲取更高的市場份額，多數工業企業強調生產的質量及效率，忽視內部控制工作的開展，財務內部控制意識淡薄，致使企業各部門及崗位的職責劃分不明確，崗位協作能力低下，生產活動缺乏系統性，甚至部分工業企業財務人員對各業務活動的財務票據界定不清，致使財務登記、會計核算等效率低下。且由于財務部門與業務部門缺乏有效的溝通機制，導致企業業財融合水平低下，財務數據也缺乏真實性，制約了工業企業的健康發展。

（二）內部控制體系的缺位

由于工業企業管理層及員工的財務內控管理意識淡薄，企業多依據相關財經制度制定內部控制管理體系，但忽略了自身發展需求及市場變化，致使內部控制體系缺乏完善性，且現行的內部控制制度可行性低下。具體表現為：企業財務部門仍沿用傳統的財務管理制度，且對財務管理系統信息化建設落后，各部門的財務數據無法實現實時共享，致使企業資源及資金管理混亂，資源有效配置率低下。同時，多數企業未設置統一的財務內控管理標準，未明確劃分崗位職責，部分不相容的崗位由一人兼職，雖設置了內部審計部門，但其受其他部門影響嚴重，無法進行獨立審計，信息反饋機制不完善，多數制度僅體現在文件中，員工對制度的執行效率低下等[1]。

例如，S工業企業為強化內部控制制度的執行成效，建立了內部審計部門，并聘請專業的外部審計機構實施審計，但在實際管理過程中，由于內部審計人員的薪酬、績效考核等由財務及后勤部門管控，其在審計中易受財務等其他部門干預，致使內部審計報告缺乏有效性。且企業財務信息化管理建設落后，審計部門無法對業務及財務部門的相關數據進行全程監督，無法充分發揮自身的監管審計作用。

（三）風險評估體制的短缺

在市場經濟環境中，工業行業的收益及風險均高于其他行業，工業企業在運營中不可避免地面臨著技術風險及市場風險等，因此，工業企業管理層及員工要具備極強的風險意識，并制定完善的風險分析、識別、評估、預警及防控機制，以提升企業的風險防范能力。但當前我國多數工業企業管理層對市場風險的認知不足，致使企業風險預警系統及防控流程等不完善，企業往往在風險產生后才臨時制定緊急應對措施，降低了企業的風險防控能力。

（四）內部監管機制的缺乏

健全的內部控制監管機制能確保企業財務內部控制制度的有效執行，但當前我國工業企業運營管理中普遍存在監管力度薄弱現象。其主要原因是監管人員綜合素質低下，且相關內部監管機制不完善，監管人員崗位職責劃分不明確，致使人員對制度的執行力度較弱，企業的內控監管工作只流于表面形式，部分人員甚至與業務及財務人員聯合，虛報企業的財務狀況，致使企業內部控制管理落后。

三、工業企業加強內部控制建設路徑

（一）強化財務內控意識，改善內控環境

在激烈的市場競爭背景下，工業企業要獲取更高的市場份額，管理層就要樹立財務內部控制理念，正確認識財務內控管理的概念、崗位職責等，并通過完善財務內控體系進一步強化企業的內部控制建設。同時，管理層還需在企業內部加強財務內控理念的宣傳與培訓活動，如組織各部門員工學習內部控制知識，規范各部門及崗位員工的職責，并將其融入企業文化中，提升員工對內控管理的思想認知，為內部控制制度的實施創設良好的企業環境，以加強企業內部控制制度的有效落實。

（二）優化內部控制體系，規范管理流程

針對當前工業企業內部控制體系不完善現象，在市場經濟背景下，工業企業要結合市場環境、企業發展需求以及國家頒布的財經制度等構建科學健全的內部控制體系，以促進各部門的協作關系，規范財務及業務內控管理流程。在這一環節中，企業一方面需依據生產經營活動設置財務、預算、安全、業務及內部審計部門等，并明確劃分各部門的崗位職責，將生產、出貨、銷售及財務管理等工作環節納入內控管理結構中[2]。

另一方面企業還需制定健全的內控管理制度，如內控風險評估機制、內部監管機制、問責機制、崗位分離制度、信息反饋機制等，通過完備的內控管理制度，強化部門間的財務信息共享及協作能力，提升企業的內部管理水平。此外，工業企業還需引進先進的ERP系統，進一步完善財務信息一體化業務系統，加強企業財務信息及業務數據的實時傳輸。例如，S工業企業內控管理中制定了完善的生產銷售管理流程，包括銷售預定下單、生產指標的設定、原材料采購、產品的車間加工、成品出貨、會計核查財務信息等，通過完善的管理流程，實現了生產工作的合理分工，確保了工業企業的生產效率。

（三）健全風險評估體制，加強風險防控

工業企業的內部控制管理中，企業還需樹立風險意識，綜合分析、識別各項活動中存在的技術及市場風險，并提出相應的風險應對措施。在這一環節中，企業需進一步健全風險管理系統，避免風險的進一步擴大，并強調戰略目標計劃的合理性，設立安全部門實施風險識別、評估及預警、防控工作，在日常風險管理過程中，安全人員還需實現事前防范、事中控制、事后分析的全程監督與管理，以加強工業企業風險防控能力[3]。

（四）強化內控監管機制，加大監管力度

工業企業還需強化內控監管機制，聘請專業人士組建內部審計委員會，設立內部審計部門，并制定內部審計監管制度，明確規定內部審計部門由管理層及內審委員會管理，其薪酬制度、績效考核等均由內審委員會管理。同時，內部審計人員直接通過內部審計報告向上級匯報內控制度執行狀況，以確保內部審計的權威性與獨立性。同時工業企業還需邀請外部審計機構等實施外部審計，通過公開透明的財務信息，加大企業內控制度的執行監管力度，提升企業的內控管理水平。

四、結束語

綜上所述，在新形勢下，工業企業內部控制建設面臨一系列挑戰，對此，企業需設立創設良好的內控環境，優化內控體系，健全風險評估體制，強化內控監管機制，以提升工業企業內控建設水平。