淺談中小企業的內控制度建設

劉海容

（煙臺勝地汽車零部件制造有限公司，山東 煙臺 264006）

一、內控建設的必要性

從大數據看，我國中小企業在全國企業中的占比逐漸提高，深入到各個行業，各個領域，從科技創新到加工制作，中小企業的創業者們用他們的熱情和激情在國家建設中發揮著自己舉足輕重的作用，為國家的現代化建設注入蓬勃的活力。但是，由于中小企業的規模小，技術門檻低，吸引更多的創業者進入，使競爭更加激烈，使不少企業經不住市場的考驗，出現新企業誕生快，舊企業倒閉快的現象，真正體現了市場大浪淘沙的競爭規律。為了避免自己成為被淘汰的一員，為了更好地在改革大潮中站穩腳跟，中小企業要借助國家支持的東風，加強企業內控建設，建立健康合理的企業文化，設計合理的企業架構，從戰略角度著眼，從小處著手，使企業發展成為能夠不斷適應環境的變化，持續發展的優秀企業。

二、中小企業內控建設的幾個問題點

（一）五大原則在中小企業內控建設中的應用

內控建設的五大原則：一是全面性原則、二是重要性原則、三是制衡性原則、四是適應性原則、五是成本效益原則。在這五大原則中，由于中小型企業的經營規模不大，有些原則在適用時會出現各種問題，我們要根據企業的實際情況，具體問題，具體分析解決：

1、小企業的組織架構比較簡單，通常老板一個人說了算，一言堂，一支筆的情況比較嚴重，這就需要公司最高領導要樹立內控的理念。

重大問題決策時，要集思廣益，進行可行性研究，咨詢專業人員或專業機構的意見，與重要合伙人或重要業務人員討論，以做出理性決策。

在需要集體決策的三重一大問題上，盡量避免一人拍腦袋決策。

2、小企業的人員少，架構簡單，制衡性原則在許多情況下需要增加崗位人員，為小企業領導所不喜，增加了企業費用，不夠精益。在這種情況下，企業可以在重要崗位設置制衡權限，如出納與會計人員必須分離，在其他不能設立不相容崗位的情況下，企業要采取其他方式，如采用不定期抽查，輪崗等方式，盡可能減少舞弊的可能性。

（二）五大控制要素在中小企業中的特點

內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

1、在內部環境中，治理機構的設計要簡化，要適應小企業規模小，人員少的特點，機構設置要簡單，但是權責分配要清晰明確，做到小而精，提高企業的管理效率。要重視企業文化的建設，樹立明確的企業目標，企業的發展理念要用簡單明了的語言表達出來，以標語、口號的形式，通過培訓、學習、團建等手段，讓企業的理念深入人心，使企業從上至下擰成一股繩，為同一個目標而努力，為企業創造效益發揮積極性和創造性。企業雖小，但在員工的聘任、培訓、辭退與辭職，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲方面要有切實可行的制度和政策，有利于樹立員工的信心，調動員工工作的積極性，為企業吸引人才，留住人才創造條件。

2、在風險評估中，企業要從外到內對可能產生的風險進行評估，小企業規模小，抗風險能力差，所以企業在風險評估方面更要謹慎。從大處講，企業籌資成本的控制，由于規模小，效益低，企業從金融機構融資的能力差，成本高，企業要謹慎評估，從成本效益的角度，選擇合適的籌資方式。對企業的發展前景進行合理的評估，并吸引可靠的投資者投資入股，促進企業發展。從小處看，企業對長期出差的員工購買意外險，對高空作業員工購買意外險，也是對風險的評估及應對。

3、控制活動方面,中小企業一般處于企業的初創階段，為了招攬客戶，常常需要派出業務員銷售催款，這個環節是企業管理的薄弱點，許多公司為了省時，一般由業務員直接收款，存在最大的舞弊點，當然，一般公司領導出于信任角度，認為疑人不用，用人不疑，這恰恰與內控的理念是相背離的，企業應重視此環節的內控設置，如設立公司賬戶，或以公司名義設立微信、支付寶賬戶等，要求款項直接匯入公司。

減少中間環節，避免舞弊可能。在收貨出貨環節，公司應嚴格設置入庫、出庫填制單據，單據聯號，設立賬簿，并關聯應收賬款、發票、收入等賬簿，以便抽查稽核，建立庫存定期盤點制度，通過全面盤點庫存，發現貨物流轉中存在的問題。由于小企業人員素質相對較低，內控意識薄弱，在有的環節，如有客戶來貨直接提走，就會省略出入庫程序。所以，企業應加強內控思想的培訓，培養員工內控管理的意識，嚴格執行內控流程，不因企業小而忽視。才能逐步完善內控架構的建設。使內控制度在企業管理中起到真正的作用。

4、社會責任，《三國志·蜀書·先主傳》中言勿以惡小而為之，勿以善小而不為，企業存在于社會，為自身創造效益，為國家創造價值，為社會創造就業機會。是國家建設的貢獻者。但同時要看到，企業在安全生產、環境保護中的作為也直接影響著社會的安定，環境的安全。許多中小企業主為了眼前的利益，減少在安全生產、環境保護方面的投入，給社會造成不可逆轉的后果。2018年國家加大環?；说牧Χ龋S多中小企業倒閉，就為我們敲響了警鐘。在抓生產、抓銷售的同時要關注企業的社會責任。為環境保護貢獻自己的力量。

綜上，是我在學習內控制度，并結合實際中小企業的情況做出的幾點思考，在信息高度發達的現代社會，想讓公司長遠發展下去，不只要重視生產與客戶，更要重視建立適合公司的管理理念和制度。

公司戰略上要立足于眼前，著眼于未來，實施短期利益和長期利益相結合的企業發展戰略，為企業的發展奠定堅實的基礎，最終實現企業利益最大化。