從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路

程英

（淮安市第一人民醫院總務處，江蘇 淮安 223300 ）

對于往來賬款來說，主要是指在醫院日常經營過程中，與業務相關單位或個人之間的債權債務關系，是資產和負債的重要構成內容，其中，涉及到較多的財務內容，比如應收賬款和應付賬款等。醫院往來賬款由于自身存在著較多的問題，導致財務風險的出現概率比較大，對醫院財務報表的質量造成了嚴重的影響。因此，必須要基于內控視角嚴格管理醫院往來賬款，不斷提高醫院往來賬款管理水平，確保財務報表質量的穩步提升，防止醫院財務風險的出現。

一、醫院往來賬款管理的內容分析

（一）醫療業務相關款項

在醫院提供醫療服務過程中，極容易導致預收和應收未收的出現，也包括應付未付的往來款項，其中，在醫療用品的需求方面中，主要包括在院患者醫療款、應收醫療款等科目。

（二）其他對外業務相關款項

在形成應收未收和應付未付往來款項時，主要包括醫院采購設備、物資以及科研費用等，這在預付賬款和應付賬款科目中得到了充分的體現。

二、醫院往來賬款管理中存在的不足之處

（一）往來賬目的完整性嚴重缺失

一般來說，醫院在記錄往來賬過程中，會結合單位或個人的名稱，以此來進行記錄，基于此，由于醫院往來明細比較多，財會人員需要對諸多往來賬款進行頻繁記錄，一定程度上導致信息記錄的完整性嚴重缺失。比如在記錄往來賬過程中，沒有將借款的用途注明清楚，從而極容易導致財務風險的出現。

（二）會計科目設置和往來賬明細登記比較混亂

結合醫院會計核算規定進行分析，如果科目具有預付款性質，要在應付賬款科目中轉出來，進而轉入到預付賬款科目。一些單位以往是預付款，然后成為了應付款，極容易導致在預付賬款和應付賬科目中，對該往來單位進行重復設置。一些病人在入院時，需要上交押金，在出院時，也沒有結賬，基于此，同一個病人在預收醫療款和應收醫療款中，都掛有明細，這些業務相互交叉在一起，加劇了日常對賬工作的難度性。此外，一些醫院在其他應收款科目中，掛有的二級明細比較多，導致收繳賬款難度性的增加，甚至使往來賬目呈現出比較混亂化的局面，醫院的壞賬和呆賬等普遍增多，從而導致醫院財務風險的出現。

（三）往來賬清理的時效性嚴重缺失

一些醫院缺少清晰的責任意識，手續的完整性也嚴重不足，雖然已經出現壞賬損失，但是尚未結合時效性原則，以此來落實賬務處理，由于處理的時效性嚴重缺失，加劇了往來賬數據的失真概率，而且對于這些往來賬來說，在賬齡增長的影響下，醫院難以迅速回籠資金，資金流量的正常發展無法保證，資金損失問題比較嚴重，進而加劇了醫院財務風險的出現概率。

三、內控視角加強醫院往來賬款的管理措施

（一）提高人員的專業素養

要想不斷提高醫院往來賬款管理的科學化水平，必須要注重相關人員專業素養的提升。首先，要基于醫院領導層級，將往來賬款管理工作的必要性進行明確，促進往來賬款管理工作的順利進行，并基于內部控制視角，將醫院往來賬款管理落實到位，從而更好地提升醫院往來賬款管理水平。其次，要加強高素質財務工作人員的引進，定期將專業培訓工作落實到位，將財務工作人員的綜合素養提升上來，避免在醫院往來賬款數量較多的影響下，導致失誤現象的出現，從而給予醫院整體運營安全性一定的保障。

（二）加強風險管理

在醫院不斷發展過程中，要想將賬款風險的出現概率降至最低，必須要注重財務工作人員自身水平的提升，深入分析往來賬款風險可能對醫院運營發展造成的影響，結合不同本質的往來賬款，有效評估和識別對應的風險，并對評估結果進行深入分析，實施好風險管理對策，進而將往來賬款風險的出現概率降至最低。同時，醫院還要從自身實際情況出發，加強內部風險管理體系的構建，按照層級標準，將風險管理落實到位，如果往來賬款的賬齡比較大，要加強綜合評估，然后與相關部門進行核對，如果存在爭議，要進行核查，將債券關系進行明確化，促進醫院往來賬款管理工作的順利進行。

（三）加大內部掌控力度

要想不斷提高醫院往來賬款的控制水平，必須要做到以下幾點：首先，要加強職責分配管理體系的構建，分離應收賬款和記賬環節，從醫院實際情況出發，對人員實施合理的分配和管理，落實好各項管理工作，各個崗位之間要保持高度的獨立性，為提高往來賬款管理工作的獨立性和規范性創造有利條件。其次，不斷提高備用資金應用體系效率，并進一步優化報銷體系，在備用資金應用和報銷過程中，要對相應的資金數額進行分析，加強審批體系的構建，在報銷過程中，要按照相應的應用途徑。再次，在催收往來賬款體系方面，要貫徹落實好規范化原則，不斷提高壞賬審批體系的完善程度，將對往來賬款催收管理落實到位，防止出現壞賬或呆賬現象。最后，要及時處理好往來賬款，在對相關賬目核對過程中，要對成因進行分析，針對相應的職責進行合理分配，在獲取相關數據以后，獲取和支付相應的款項，并記錄下來。如果壞賬和呆賬已經產生，要結合相應的標準進行處理，防止影響到醫院的發展。

（四）加大內部監管力度

首先，在醫院往來賬款管理中，要想將財務內部控制的優勢充分發揮出來，要將各個部門之間的關系進行梳理，注重構建內部控制體系，不斷提高內部牽引和監管體系的完善程度，并引導財務將自身的監管職責履行到位。

其次，在物資和醫療藥品等采購環節中，監管也是不容忽視的，要制定出切實可行的物資和藥品采購方案，對采購人員實施嚴格的考核，不斷激發出采購人員的采購意識，將自身的職責落實到位，嚴格監管物資采購環節，積極核查物資采購情況，以免引發呆賬和壞賬問題。

最后，合理劃分管理職責也是一項重要的工作內容，這對于日常監管工作的開展也具有顯著的成效。在醫院往來賬款管理過程中，賬款本質和形成時間，必須要融合在一起，以此來將監管作用發揮出來。

比如在監管應收醫療款過程中，要加強制度的構建，以免出現應收醫療款，在出現醫療欠費現象的情況下，針對其成因，要進行充分考慮，將設置催款期限落實力度提升上來，已經成為了最契合的時期，一旦超過3個月，很難顯著提高收回應收款的概率，針對每一筆催收的款項，要做好相應的記錄，為后期查詢提供一定的便利性。針對應收醫療款的成因，要進行系統化分析，出具書面意見。在形成原因方面，如果是由于醫療服務，并將獎懲制度實施到位。而如果是日常管理原因所致，導致應收醫療款的出現，要將制度流程進行規范化，從而不斷提高內部控制管理水平。

四、結束語

綜上所述，在醫院往來賬款管理過程中，存在著較多不完善的地方，嚴重影響著醫院資金應用效率的提升，甚至會對醫院的穩定發展造成影響。因此，在內部控制實施的影響下，嚴格監督和管理往來賬款回收情況，將往來賬款的管理工作落實到位，從而給予醫院資產的安全性一定的保證。其中，要將提高人員的專業素養、加強風險管理、加大內部掌控力度、加大內部監管力度等落實到位。