全面預算管理應用存在的問題及對策

文/申麗魚，山西潞安環保能源開發股份有限公司五陽煤礦

1 全面預算管理的概述

全面預算是指企業通過對內外部環境的分析，在預測與決策的基礎上配置資源，從而對企業未來一定時期的經營和財務作出一系列的具體計劃。換言之，全面預算是企業在一定時期內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測，其由資本預算、經營預算、財務預算等一系列預算構成，具有全過程、全部門、全員參與、目標性和指令性的特點。以預算期為標準，全面預算可以分為長期預算和短期預算；以內容為標準，全面預算可以分為綜合預算和專門預算；以業務活動領域劃分，全面預算可以分為營業預算、投資預算和財務預算。

2 企業全面預算管理中存在的問題

2.1 全面預算與財務預算區分不清

全面預算是一個綜合的管理系統，其內容涵蓋企業生產經營管理活動的方方面面，包括銷售預算、生產預算、現金預算、投資預算、管理預算等一系列預算。然而由于目前國內企業對全面預算與財務預算區分清楚，也并未在內部設立專門的預算機構，導致企業預算相關的工作落到了財務部門。一方面財務部門對企業整體的運行情況缺乏足夠的了解，不僅會增加企業內部信息溝通的成本，還會導致預算執行效果受到不利影響；另一方面全面預算管理工作將會增加企業財務部門的工作量，容易使得預算工作出現差錯，從而影響企業全面預算管理工作的成效。雙重影響導致企業全面預算管理發揮的作用有限，甚至導致企業預算管理目標流于形式。

2.2 全面預算管理方法不合理

當前企業大多長期使用一種預算管理方法，而較少考量其是否適用于企業自身的發展情況、是否足以應對當前市場環境的變化，從而導致企業的預算管理脫離實際。一方面，不適用的全面預算管理方法不能有效地組織和協調企業各項生產經營活動，也不能為企業管理層決策判斷提供有用的信息，影響企業日常的經營活動；另一方面，不恰當的全面預算管理方法不能對企業未來發展做出合理的預測與估計，無法有效應對外部環境變化，影響企業長期戰略目標的實現。綜合來看，全面預算管理方法選用不適當，不僅會影響企業短期經營計劃，還會對企業長期發展目標帶來不利影響，甚至可能會導致企業管理層作出錯誤判斷，從而影響企業正常的生產經營。

2.3 全面預算執行力度有待加強

全面預算是涵蓋企業經營管理活動全過程的預算。然而企業在全面預算執行方面，并未能做到全過程管控，大多數企業預算執行僅做到了事后評價，忽略了預算的事前計劃和事中控制，導致企業全面預算管控效果大打折扣，未能在企業預算執行期間發揮應有的作用。全面預算執行力度除受到其管理完善與否的影響外，還受到管理人員本身執行能力的影響。企業全面預算管理人員常依靠自身經驗等對預算進行管理，隨意性較大且缺乏客觀性，這不僅會影響企業預算管理工作的效果，并且依據主觀意識調整預算也可能會引發企業內部各部門之間的矛盾沖突，影響企業經營管理活動的有序開展。

3 提升企業全面預算管理的應對對策

3.1 提升對全面預算的認識

企業應當明晰全面預算與財務預算之間的區別與聯系，加深對全面預算的認識和把握。全面預算是對財務及非財務資源進行分配、考核、控制的活動，而財務預算涵蓋在全面預算中，是全面預算管理的重要部分之一。企業應當加深對全面預算管理的認識，而不僅僅只是將其視作財務預算來進行企業預算管理工作。

3.2 建立健全預算管理機制

企業應當根據自身實際情況對全面預算工作進行管理，健全和完善企業預算管理機制。對于規模較大、業務復雜的公司，可以設立專門的預算管理部門對企業預算進行統籌管理，并依據預算管理的具體工作，如實施、執行、監督等，明確劃分部分及崗位的權責，完善預算管理機制，加強預算管控工作。對于規模較小、業務單一的公司，可以在財務部單設預算管理崗位，聘用專職人員從事企業預算管理工作，減輕財務人員工作負荷量，減少預算工作出現差錯的可能性，從而提升預算管理工作成效。

3.3 合理選用全面預算管理方法

企業預算管理方法的選用應當結合多方面因素，綜合考慮選擇適用的預算管理方法。企業應當明確自身預算管理的重點，在考慮企業戰略目標實現的前提下，根據企業所面臨的內外部環境以及企業自身優劣勢選用適合于企業自身的預算管理方法。對于預算管理的精細化程度，要結合企業自身的管理水平以及預算管控目的來綜合考量，切記一刀切，否則一味追求精細化管理或者粗放式管理都難以實現效益最大化。

3.4 建立嚴格的預算執行考核制度

企業應當健全完善企業預算管理執行管控，做到事前規劃、事中控制和事后評價全過程管控。除此以外，企業還應當明確全面預算管控是全員參與的一項管理活動，企業每一名員工的行為對企業預算管理工作都會產生影響，因此企業應當加強對員工在預算管理方面的培訓，增強員工預算管理意識，通過發揮企業成員自身的價值來提升預算管理工作的成效。對于企業預算管理工作的管理人員，由于其對預算管理工作的影響程度更大，因此對于相關人員的培訓應當更加全面和細化，不僅需要加強預算管理工作方面的培訓，更要強調思想教育的重要性，從意識層面增強其對預算管理工作的重視程度和認識深度，減少由于隨意性、主觀性所帶來的預算管理失控問題。

4 結語

全面預算管理雖然已經被大多數企業所采用，然而企業在運用全面預算管理企業各項生產經營活動中，依然存在這許多需要進一步優化和改進的問題。理論轉化為實踐，不僅需要時間，更需要企業在運用全面預算管理過程中充分發揮主觀能動性，在不斷的發現問題、解決問題的過程中，探索出適合于企業自身發展的預算管理方式。