關(guān)于新稅改下的納稅會計與納稅籌劃探討

樓亮

（武漢電信實業(yè)有限責(zé)任公司，湖北 武漢 430000）

一、新稅改的背景

近年來我國的經(jīng)濟發(fā)展速度很快，在稅制和稅法上都進行了深入的改改，這一系列的改革和變化給企業(yè)帶來了全新的要求。新稅法的頒布和實施對很多方面都進行了調(diào)整，比如納稅人，稅率和稅收優(yōu)惠等等，這些調(diào)整使得企業(yè)納稅籌劃可能性增多，可以幫助企業(yè)進行稅負的降低。企業(yè)應(yīng)該在進行繳稅之前對新稅改政策有充足的理解，加強納稅會計和納稅籌劃，這樣才能幫助企業(yè)取得更大的經(jīng)濟效益。國家出臺新稅改的目的是為了幫助企業(yè)獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)該響應(yīng)和支持國家的稅改政策，在新稅改的政策下找到企業(yè)的發(fā)展之路。對于中小企業(yè)而言新稅改政策對于企業(yè)的影響是十分重要的，很多中小企業(yè)在新稅改的條件下獲得了很多的收益，這也是國家出席新稅改政策的目的。

二、納稅會計與納稅籌劃的重要性

在國家不斷進行稅改的條件下，企業(yè)必須要做好納稅會計核納稅籌劃，只有結(jié)合企業(yè)自身的情況用科學(xué)有效的方法減少企業(yè)的稅負才能讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展。國家新稅改之后稅收征管模式有了很大的變化，這樣企業(yè)的納稅會計就必須隨之改變，企業(yè)要變被動為主動，積極的適應(yīng)稅法的要求，這樣才能做到企業(yè)自身的改革，提升納稅籌劃的水平。在新稅改下企業(yè)應(yīng)該深入的了解國家的稅法以及稅收等制度，只有將稅法和稅收制度研究透徹才能夠做到將企業(yè)納稅籌劃帶到一定的高度，才能夠找到合理的方法來進行納稅籌劃。納稅籌劃對于企業(yè)而言是十分重要的，在法律允許的情況下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營稅負的大幅度減少才能夠讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。新稅改下企業(yè)做好納稅會計和納稅籌劃勢在必行，只有這樣才能夠幫助企業(yè)在日益激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。很多企業(yè)對于納稅會計核納稅籌劃做得不到位，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展不夠順利。在企業(yè)運營的過程中懂得納稅會計和納稅籌劃是十分必要的，只有企業(yè)將這兩項工作做好才能夠做到長足發(fā)展。有些企業(yè)雖然做好了納稅會計核納稅籌劃，但是在執(zhí)行的過程中卻做得不到位，再好的納稅會計核納稅籌劃也落不到實處，這對企業(yè)而言是得不償失的。在企業(yè)落實納稅會計核納稅籌劃時需要腳踏實地，將所有的政策和企業(yè)的相關(guān)籌劃落實到位，這樣才能讓企業(yè)有長遠的發(fā)展。

三、納稅會計與納稅籌劃的措施

（一）提升財會人員專業(yè)性

對于一個企業(yè)而言財會人員的專業(yè)性是非常重要的，財會人員把握著企業(yè)效益的命脈很多時候也決定著企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)對于財會人員的總要性意識不夠，并沒有在實際的企業(yè)發(fā)展之中將財會人員的作用發(fā)揮到極致。在新稅改下企業(yè)必須對公司的財會人員提出新的要求，增加財會人員的納稅籌劃意識加強納稅會計與納稅籌劃。在提升財會人員的專業(yè)性時可以從以下幾個方面入手：第一，組織財會人員學(xué)習(xí)新稅改的專業(yè)知識，要結(jié)合公司的實際情況與新稅改的政策和稅法聯(lián)系起來，深入的研究新稅改條件下企業(yè)的發(fā)展之路。在組織財會人員進行稅改專業(yè)知識學(xué)習(xí)時要注意與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)容進行重點學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)過程中要對財會人員進行專業(yè)的考核，考核不達標(biāo)的財會人員要進行再次學(xué)習(xí)，直到合格為止。第二，財會人員應(yīng)該在實際的工作中不斷地積累經(jīng)驗，知道如何在新稅改的條件下實現(xiàn)節(jié)稅，幫助企業(yè)降低稅負。工作中的實踐要和理論相結(jié)合，只有在有稅改政策和稅法的支撐下才能達到企業(yè)降低稅負的目標(biāo)。第三，企業(yè)要加強對財會人員的培訓(xùn)，讓財會人員對企業(yè)運行實際情況有所了解，通過各部門之間的溝通使得財會工作更加細致，只有這樣才能讓財會人員深入企業(yè)內(nèi)部做好稅務(wù)工作，才能增強企業(yè)納稅籌劃的實效。在進行財會人員培訓(xùn)時要注意培訓(xùn)的效果，只有讓財會人員徹底了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)相關(guān)問題之后才能夠使得企業(yè)在新稅改政策下獲得最大收益。

（二）增強遞延納稅籌劃

在新稅改背景下，企業(yè)需要利用新的稅法和國家的相關(guān)規(guī)定為自己創(chuàng)造一些條件，在遵守國家的法律法規(guī)條件下企業(yè)應(yīng)該增強遞延納稅籌劃，只有這樣做才能使得企業(yè)享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。當(dāng)企業(yè)獲得遞延納稅時企業(yè)可以減少相對應(yīng)的融資成本，對企業(yè)的發(fā)展更加有利。與此同時企業(yè)經(jīng)過對相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究能夠?qū)π露惛挠谐渥愕牧私猓@樣使得企業(yè)在解決資金需求時變得更加靈活。目前雖然我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，但是對于中小企業(yè)而言隨著競爭的增加，企業(yè)的效益也越來低，在急需擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加企業(yè)科研能力時很多企業(yè)不得不進行融資，可是資本雖然能夠給企業(yè)短時間的助力，但是企業(yè)需要支付相應(yīng)的利息，久而久之很多企業(yè)融資變得謹慎，而融資的效率也越來越低。企業(yè)財務(wù)增強遞延納稅籌劃能夠在某些程度上緩解融資問題，使得企業(yè)能夠在激烈的競爭下走出自己的發(fā)展之路。增強遞延納稅籌劃從某些角度上可以解釋為企業(yè)向政府獲得了一筆無息的貸款，從這個角度來講企業(yè)實施增強遞延納稅籌劃是百利而無一害的。但是企業(yè)要注意延遲納稅的時間，企業(yè)必須在法律規(guī)定的時間內(nèi)把稅款還上，所以財會人員要對企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況做到詳細籌劃，以免出現(xiàn)稅務(wù)問題。

（三）應(yīng)用納稅籌劃的方法

在新稅改背景下，企業(yè)如果想要獲得最大的效益就必須要充分的利用現(xiàn)行的優(yōu)化政策，在進行納稅籌劃選擇時要選擇繳稅最少、收益最大的方案。企業(yè)的財務(wù)人員要充分利用財務(wù)會計中的相關(guān)規(guī)定，達到企業(yè)效益的最大化。企業(yè)想要做到效益最大化是很不容易的，要做好以下這幾點：第一，企業(yè)相關(guān)人員要對新稅改的政策有充分的了解并且靈活的運用，在此基礎(chǔ)之上再制定納稅方案。在制定納稅方案時要多套方案進行比對分析，最好選擇出繳稅最少、經(jīng)濟效益最高的方案。在進行方案討論時要注意理論聯(lián)系實際，以實事求是為唯一標(biāo)準(zhǔn)，財會人員在進行方案提出時要從企業(yè)的實際出發(fā)，將企業(yè)內(nèi)部的每一項財務(wù)問題落到實處，做好規(guī)劃。第二，在稅法和政策文件的利用率上企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況做好調(diào)整，只有提高稅法和政策文件的利用率企業(yè)才能夠享受新稅改帶來的政策優(yōu)惠。稅法和政策文件的利用率的提高源于企業(yè)財會人員對于新稅改的理解，所以財會人員對新稅改的理解是非常重要的。第三，企業(yè)需要研究新稅法和舊稅法的區(qū)別，在仔細研究之后進行針對性的調(diào)整。很多企業(yè)在新稅改的條件下還在執(zhí)行著舊的稅法，用舊的思維方式管理企業(yè)。企業(yè)并沒有意識到稅務(wù)對于企業(yè)的重要性。企業(yè)的管理人員要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題引起足夠的重視，只有這樣企業(yè)才能在新稅改的條件下實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。第四，企業(yè)要善于使用價格轉(zhuǎn)移的方法實現(xiàn)稅負的轉(zhuǎn)嫁。很多企業(yè)在進行財務(wù)工作時不懂得運用稅法的相關(guān)條例為企業(yè)做貢獻。企業(yè)的銷售縱然是企業(yè)的命脈，但是節(jié)約成本也是企業(yè)必須要做的事，而對于企業(yè)而言善于使用價格轉(zhuǎn)移的方法實現(xiàn)稅負的轉(zhuǎn)嫁能夠給企業(yè)節(jié)約很多成本，也就是變相地增加了企業(yè)的效益。

四、結(jié)語

在新稅改背景下，企業(yè)需要對納稅會計和納稅籌劃更加重視，要意識到其價值所在。企業(yè)的發(fā)展還是要靠人的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)人員要對新稅改的政策有充分的了解和研究，要主動利用新的稅收政策和稅法達到合理避稅，降低企業(yè)稅負，推動企業(yè)發(fā)展。在重視納稅會計和納稅籌劃的同時企業(yè)也應(yīng)該做出迎合新稅改政策的策略，通過縮小稅基、延期納稅等方法降低企業(yè)稅負負擔(dān)，增加企業(yè)資金的靈活性，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。