營改增背景下的食品企業稅制改革探討

郭海英

（包頭洽洽食品有限公司，內蒙古 包頭 014030）

隨著我國經濟水平的不斷提高，市場競爭日益激烈，食品企業也在發展過程中數量不斷增多，經營規模也越來越大。同時，食品企業的發展也在推動著我國國民經濟的發展。因此，營改增戰略的實施也把食品企業納入了稅收改革范圍之內，將食品企業的稅務征收從營業稅調整為增值稅，不僅對食品企業的穩步發展具有重要意義，而對國民經濟的發展也起到至關重要的作用。

一、營改增背景下的食品企業稅制改革目的

隨著人們生活水平的提升，市場競爭日益激烈，食品行業為了能夠滿足人們高要求的物質生活水平，不斷擴大生產的規模和增加工業的數量，目前食品行業已經成為重要的納稅主體。基于這一背景下，物價不斷上漲，食品企業在發展過程中所需要的成本越來越高，企業的利潤與成本不相符，食品企業之間的競爭壓力也越來越嚴重，加之近年來出現的食品安全問題，使得食品企業在高技術生產保證食品安全與高成本低利潤之間難以平衡。而營改增的實施，可以有效地緩解食品企業傳統營業稅所帶來的負擔。傳統的營業稅時期，由于企業的進項與銷項稅額成負比，二者之間存在的差距使得企業經營利潤與成本支出差距也逐漸拉大，從而導致企業稅負沉重。營改增背景下的食品企業稅制改革，目的就是通過稅制的改革，減輕食品企業的稅務負擔，從而實現更好的發展。具體表現為三個方面：第一，營改增政策的實施，取消了營業稅的征收，可以有效降低食品企業的稅務負擔。這是因為食品企業的稅負水平相比其他行業來說一直處于較高的狀態，而其中在食品企業的稅負水平中屬營業稅最高，取消了食品企業營業稅的征收，很大程度上減輕了食品企業的稅務負擔；第二，在以往的征稅模式當中，食品企業作為服務行業，其所繳納的稅種長期以來都是營業稅。由于食品企業在很多情況下都無法開具增值稅發票進行納稅，所以導致食品企業的銷項稅額都無法進行抵扣，同時食品企業又必須要為下游產業繳納增值稅，導致了重復納稅的情況發生，營改增政策的實施目的就是為了解決重復納稅這以問題；第三，重復納稅的問題也增加了稅務部門的征收工作的負擔，而且容易造成國稅系統與地稅系統稅收管轄之間的矛盾。營改增政策的落實，明確了征收權限的歸屬，很大程度上提升了稅務部門征收工作的效率。

二、營改增背景下的食品企業稅制改革的作用

（一）營改增的實施，將食品企業納入稅收改革的范圍，雖然一定程度上擴大了食品企業的進項稅額扣除的結構，但是也將食品行業的增值稅征收率從5%提升至6%。從表面上看是增加了食品行業的稅務負擔，但實際上增值稅稅率提升對食品企業的影響并不大，食品企業可以進行進項稅額抵扣從而擴大企業的盈利空間。

（二）營改增政策落實之后，將食品企業的銷售外賣服務所要繳納的稅種進行明確，明確食品企業在提供外賣服務時按照增值稅來征收，并且明確了食品企業按照生活服務6%的稅率進行計稅，而不是依據銷售貨物17%的稅率進行計稅。這樣，不僅明確了食品企業服務的模式，同時還能夠有效提升相關部門對食品企業的監管效率。

總而言之，隨著營改增政策的落實，對食品企業稅制改革工作具有重要的促進作用，很大程度上緩解了食品企業的稅務負擔，而且最大限度地將食品企業的盈利空間進行擴大，繼而有效提升食品企業的核心競爭力。所以，在營改增的背景下，為了能夠使影響實現巨大化，還需要不斷采取有效措施，進一步的深化食品企業稅制改革。

三、營改增背景下的食品企業稅制改革的路徑

在營改增的背景下，為了能夠更好地進一步深化食品企業稅制改革，需要食品企業和稅務部門兩個主體共同努力，分別采取有效措施，促進食品企業稅制改革的進一步發展。因此，以下分別從食品企業和稅務部門兩個主體闡述食品企業稅制改革的路徑。

（一）食品企業。營改增政策的實施，影響著食品企業稅制改革實踐的效果。在營改增的過程中，食品企業成為了主要受益的行業，因此食品企業還需要從各個方面不斷增強稅制改革的積極作用。首先，食品企業要在供需管理方面進行強化，在加強企業內部管理的前提下，不斷加強企業增值稅稅控體系的建設，同時需要針對性地選擇供應商；其次，在明確自身權益的基礎上，積極申請更多的政策扶持，同時總結問題也要保持公正、客觀的態度；最后，食品企業應當優化采購環節，許多企業采取獨立采購的模式很難獲得增值稅專用發票。基于此，食品企業要根據自身情況，可以選擇統一、集中采購的方法進行批量采購，然后從中獲取增值稅發票。此外，在信息化水平不斷提升的背景下，食品企業在進行采購環節時，應當選擇可以開具增值稅發票的企業合作。

（二）稅務部門。稅務部門要不斷強化稅收征管工作，促進食品企業稅制改革，這是因為稅務部門是落實營改增政策的重要主體。可以從以下幾個方面進行：第一，應當降低執法風險。執法風險的降低，需要執法部門在政策規定的基礎上，嚴格對食品企業的進項稅額進項核查，并且在核查工作時需要充分考慮食品企業的成本和利潤是否都在合理的范圍之內；第二，稅務部門要加強對發票的管理。隨著營改增政策的推進，在食品企業的發票管理方面也提出了更高的要求，不僅需要食品企業加強發票的管理，而且需要稅務部門加強發票的管理。因此，稅務部門要不斷加強發票防偽稅控的管理，同時也要加強對食品企業發票的清查力度。第三，加強稅收風險的管理。稅務部門所面臨的稅收風險主要體現在虛假騙稅方面，面對這些風險，稅務部門需要在相關的政策條件的基礎上，不斷加強稅收法制化的建設，并且加大稅收風險的打擊力，增強震懾力，以此更好的規范食品企業良性發展。