鄉鎮經濟責任審計量化評價指標體系構建的研究和實踐

項靜榕

（連城縣審計局，福建 龍巖 366200）

2010年10月兩辦印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，為經濟責任審計的開展及審計評價賦予法定權利。為適應新形勢新要求，完善經濟責任審計制度，2019年7月兩辦印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，推動經濟責任審計工作深化發展。建立鄉鎮經濟責任審計量化評價指標體系是創新審計方式方法，提高審計質量，完善審計監督的有效途徑。

一、構建經濟責任審計量化評價指標體系的必要性

（一）經濟責任審計面臨的形勢

受托責任關系是審計產生和發展的動因，隨著社會經濟的發展和公眾受托責任觀念的不斷增強，社會公眾越來越關注政府的履職情況。經濟責任審計是對干部在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責進行審計，健全了監督管理，促進廉政建設。

（二）經濟責任審計評價體系的現狀

1、經濟責任審計最大的難點在于評價，長期以來在經濟責任審計中普遍存在鑒定模糊、缺乏規范統一、便于操作的定性定量評價標準體系。同時，由于評價結果未有一個量化標準，相關部門也難以直接運用審計結果。

2、在現實中由于審計人員個體素質的參差不齊，每個審計人員的經驗判斷及所掌握的法律法規政策知識量不同，在審計中把握的評價尺度也有差別，影響審計結果和公信力。

二、鄉鎮經濟責任審計量化評價指標體系的構建

（一）量化評價指標體系構建的原則

1、適應經濟社會發展變化的要求

在當前尚未有科學統一規范審計評價體系的狀況下，構建經濟責任審計評價體系的關鍵在于，將審計工作目標與當地政府工作目標緊密結合，評價體系應充分考慮到經濟社會不斷發展與變化，能科學反映其履行經濟責任的現狀與變化趨勢。

2、構建評價體系的原則與方法

審計評價要依照相關法律法規政策、考核目標、行業標準等，在法定職責范圍內發表客觀、公正的審計意見。對于鄉鎮經濟責任審計，評價的基本原則是依法依規、客觀公正、實事求是、權責一致、定性與定量相結合，具體要堅持以下原則：

（1）導向性原則。結合本縣經濟社會發展和經濟責任審計工作實際，建立導向明確、指標科學、全面反映經濟責任履行情況的評價指標體系。

（2）客觀性原則。審計評價標準要明確清晰，盡量選用直接數據和審計結果為依據，并取得相關證據資料，防止審計人員因主觀因素而影響評價。

（3）統一性與差異性相結合原則。黨委書記和鄉鎮長適用同一套評價指標，通過指標權重和責任界定來體現評價的差異性。

（4）定量與定性分析相結合原則。經濟責任審計評價采用定量與定性分析相結合的辦法，盡可能采用定量指標，不能取得定量指標的可以用定性分析的方法加以描述。

（5）動態變化原則?？筛鶕鐣洕l展形勢、政策和審計重點的變動，對評價指標進行補充完善，但同時段被審計對象采用同一套評價指標。

3、構建層次分明選擇合理的指標體系

根據審計工作實踐，連城縣探索構建三個級次指標體系，其中：一級指標7個，二級指標12個，三級指標30個。三個層次指標都按參考標準的執行情況分為ABCD四檔，A為優秀，B為良好，C為一般，D為較差。檔次得分系數是A為1，B為0.8，C為0.6，D為0。單一模塊得分=該模塊基本分/該模塊三級指標標準分值之和*∑（該模塊每個三級指標標準分值*評定檔次分值），七個模塊得分總和為基本指標最后得分。

（二）主要內容

1、貫徹執行上級黨委政府有關促進本鄉（鎮）經濟和社會發展政策措施方面

（1）縣委縣政府經濟工作及績效考核排名及完成情況。主要是縣委縣政府經濟工作目標管理考核情況，招商引資工作目標完成情況，河長制考核情況等。

（2）財政收入考核排名及完成情況。主要是稅收收入與財政收入完成情況。

（3）財政風險控制情況，主要是政府性債務率、償債率是否達到省定標準，預算赤字情況。

（4）三公經費總體規模及增減情況，關注是否有不規范，如關注公務用車、公務接待和公務出國境三項經費是否存在超范圍、超標準支出的問題；是否存在將三公經費尤其是招待費，轉移到其他單位或在其他科目列支等行為。

2、重大經濟決策情況

（1）決策制度、議事規則建立情況。重大經濟決策事項、議事范圍、議事形式、議事程序、責任落實是否有明確的制度規定，是否體現依法決策、科學決策、民主決策原則。

（2）重大經濟決策執行情況。黨委、政府會議是否按規定形成會議記錄，會議記錄是否詳細、明確；重大事項是否形成會議紀要。

（3）項目引進的科學性。任期內引進項目是否按合同落地投產；是否存在不經環評、能評就直接引進的項目。

（4）資產決策民主性。資產購置、出租、出讓、報損是否經集體決策；合同的簽訂是否科學合理規范；大額資金使用是否經集體決策。

（5）項目決策民主性。重點工程建設項目是否經集體。

（6）資金決策民主性。本級及所屬單位的融資、抵押、擔保、對外投資等事項以及大額資金使用是否經集體決策。

2018年全國職業院校導游技能大賽中增加了現場導游詞創作與講解賽項，內容為100個旅游文化元素和15個團型。選手現場抽選出一個旅游文化元素和一個團型，準備時長30分鐘，選手獨立完成現場導游詞創作。30分鐘后上場，在2分鐘內用中文進行脫稿講解。

3、財政決算和其他財政收支情況

（1）預算編制程序的規范化程度。是否嚴格預算編制程序，是否赤字預算及赤字金額。

（2）專項資金收支總規模。關注是否積極爭取專項資金，專項資金收支總規模及使用管理情況。

（3）財政收入管理。政府非稅收入是否依法納入綜合財政預算，是否存在國家明令禁止的攤派、收費行為，即是否存在有通過違規設立政府性基金、自立收費項目、自行提高收費標準等方式增加財政收入，自定收費項目的種類和規模。

（4）財政支出管理規范化程度。各類財政支出是否嚴格按權限得到批準；是否存在無預算支出及超標準、超范圍支出。（公式：違規支出金額/總支出金額）

（5）上級財政撥入的專項資金和轉移支付資金的使用績效。資金是否及時撥付，有無被擠占挪用等情況；資金的效益和效果。（公式：違規專項資金/抽查專項資金總額）

（6）鄉鎮往來款項管理。有無：①三年以上未清理的往來款②無法收回的應收款項③無法支付的應付款項④干部職工借款超六個月未歸還情況。

（7）政府性債務的管理。鄉（鎮）債務管理制度是否建立健全；舉借債務是否編制收支計劃；當年舉債額度是否超出計劃；是否向個人舉債。

4、內部管理情況

（1）內部控制制度建立執行的有效程度。內控制度是否建立；不相容職務是否分離；財務人員是否配備齊全。

（2）下屬單位管理和監督情況。是否對下屬單位建立財務管理、考核分配等制度。下屬單位經濟事項規范情況，關注下屬單位的設立是否合法合規，行使行政職權是否符合有關規定，下屬單位有無違法違規經營行為，是否存在經營不善造成國有資產損失等問題。是否履行對村級集體集體經濟的管理監督職責。

（3）固定資產管理情況。資產的購買、出租、出借、出讓、出售、報損：①是否明確職責、統一管理，是否公開招投標或按規定程序②資產收益是否完整，嚴格按合同履行③是否定期盤點核對資產④是否登記入賬。

（4）票據管理。是否有票據核銷、領購申請表；是否設立票據管理臺賬；是否使用自購收款收據等不合規票據。

5、政府投資項目的建設和管理方面

（1）重點工程建設項目是否經集體決策，是否建立和健全政府投資項目管理制度，政府重點投資項目的規模和資金總量（包括使用上級專項資金的項目）。

（2）工程項目管理規范化。①可研、②環評、初步設計有無違反基本建設程序；項目立項、勘測設計、監理、工程是否按規定進行招標；項目合同簽訂是否及時、合法；工程變更是否經過審批；③竣工結（決）算是否按規定進行審計；竣工驗收是否及時；資產是否及時足額入賬（①②③按項目數量計算，其余按金額計算，公式：違規個數/總個數，違規金額/總金額）。

（3）承包施工項目、咨詢服務項目市場化程度。投資工程施工發包；招標代理、勘探、設計、監理、廣告等咨詢采購是否進中心公開招投標（公式：任期內未招投標數/應公開招投標數）

6、干部個人遵守財經紀律、廉政規定情況和履行黨風廉政建設責任情況

（1）以進點會上民主測評情況作為分析；（2）審計公示舉報情況；（3）被問責或通報批評；（4）是否有違反中央八項規定和厲行節約反對浪費條例的情況；（5）拒絕或推諉拖延提供審計事項有關資料或干擾審計工作、隱瞞事實真相、不如實提供信息的。

7、對以往審計發現問題的整改情況

以往審計或其他檢查發現的問題是否有具體的整改措施，整改效果如何，同類問題有重復發生的情況，有無治標不治本的情況。

三、連城縣運用鄉鎮經濟責任審計量化評價指標體系的實踐

2018年連城縣審計局受托在對廟前鎮經濟責任審計中全面運用了上述審計指標，運用實踐表明：量化評價指標能較真實、全面地反映鎮黨政主要干部任期履行經濟責任的綜合能力，在促進經濟社會發展中的工作業績，對黨政主要干部的決策、管理與服務的意識有較強的促進與警示作用。同時為審計人員提供了評有所據的利器，初步解決困擾審計人員審什么、怎么評的老問題。對廟前鎮經濟責任審計評價指標體系運用結果如下：一是貫徹執行上級黨委政府有關促進本鄉（鎮）經濟和社會發展政策措施方面總分20分，評分得14分；二是重大經濟決策情況總分20分，評分得20分；三是財政決算和其他財政收支情況總分20分，評分得15.2分；四是內部管理情況總分10分，評分得7.2分；五是政府投資項目的建設和管理方面總分10分，評分得9.2分；六是干部個人遵守財經紀律、廉政規定情況和履行黨風廉政建設責任情況總分15分，評分得14分；七是對以往審計發現問題的整改情況總分5分，評分得5分。總評84.6分。

通過實踐，探索建立的鄉鎮經濟責任審計量化評價指標體系在堅持以財政經濟活動、資金管理與使用績效為評價主線下，重點關注政策及決策部署，重大經濟決策，預算執行和其他財政收支，內部管理，以及黨風廉政建設責任履行等情況，揭示存在的問題，對其任職期間履行經濟責任情況做出實事求是、客觀公正的評價和責任界定，促進被審計單位加強管理，完善制度，規范權力運行，依法履職盡職。為黨委、政府及組織人事等部門綜合考核、提拔任用干部提供依據，為強化權力運行制約和監督體系，服務完善國家治理發揮積極功效。