工業企業全面預算管理存在的問題及對策

許春艷

（中建材（合肥）機電工程技術有限公司，安徽 合肥 230051）

一、工業企業全面預算管理的重要性

全面預算管理，是指根據企業戰略規劃，運用現代網絡與信息技術，對企業各種資源進行合理分配與控制，集業務預算、資本預算、財務預算及專項預算于一體的綜合管理系統，是企業優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控、組織協調科研及生產經營活動的有效工具。

工業企業做好全面預算管理，有利于企業的資源配置，提高資源利用率，達到經濟效益最大化；有利于規范企業業務流程，指導業務開展；有利于提煉各項精準數據，為管理層決策提供依據；更有利于加強各部門間團結協作，增強企業凝聚力。

二、工業企業全面預算管理存在的主要問題

（一）缺乏對全面預算管理的正確認識

首先，大多數企業管理者認為預算單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，沒有認識到全面預算管理需要全員參與。其次，全面預算與企業的戰略規劃相脫節，認為戰略規劃是空談，全面預算是具體業務，缺乏有機結合。再次，預算指標不準確，與實際偏離較大，影響考核評價的客觀性和公平性。最后，全面預算目光短淺，不能為企業的發展前景提供數據參考。

（二）全面預算管理體系不健全

全面預算管理是一套綜合管理系統，對編制機構、審批流程、制度建設、合理分工都有嚴格要求。而工業企業由于人數多，崗位雜，生產專業化程度高等自身特點，容易造成管理粗放、管理不到位等問題，缺乏有效的機構設置、制度管控以及分工不明，導致全面預算管理流于形式，形同虛設。

（三）實施原則不明確

工業企業管理體系不健全容易引起預算編制拖拉，目標制定不合理，預算目標執行與戰略目標不銜接，關鍵指標管理不到位，以及信息化管理程度低，缺乏預算執行情況分析、缺少有效監督與評價等問題。

（四）預算內容不全面

一般工業企業預算管理主要針對經營活動中事前計劃制定以及事后結果分析上具體業務預算，如采購預算、成本預算、費用預算等，沒有貫穿到運營活動各個環節的管控中，可見工業企業全面預算管理內容局限，無法全面掌握動態且有關聯的財務信息，更無法借助系統的管理工作來促進企業的健康發展。

（五）預算編制程序不嚴謹

工業企業的業務流程煩瑣，預算編制過程涉及面較廣，迫切要求預算編制者嚴格按預算編報程序分步進行。大多工業企業預算編報程序混亂、隨意，沒有合理的編制方法與流程，啟動時間不明確，流程節點無限期，導致預算編報拖延，指標制定缺乏時效性等問題。

（六）缺乏有效地執行與控制

很多工業企業全面預算管理存在重編制、輕執行的情況，沒有把預算指標貫徹執行到企業的業務經濟活動中，不能對照預算及時發現實際問題，及時糾正業務偏差或調整預算指標，導致全面預算無法發揮其應有的作用。

（七）對于預算執行結果缺乏足夠重視

工業企業全面預算管理目的是取得企業生產經營全過程中以數據體現出的指標變化情況，分析企業存在的困難與發展前景，通過預算數據的反饋，幫助管理層修訂或重新制訂企業的發展計劃。大多數工業企業缺乏及時的預算反饋機制，導致企業發生經營風險或錯失發展機會。

三、加強工業企業全面預算管理的對策建議

（一）提高企業對全面預算管理的認知度

加強全面預算管理的政策宣傳，使企業認識到：全面預算管理應堅持以全員為基礎、全過程為標準、全方位為要求、將各單位、各部門、各層次的人、財、物全部納入全面預算管理體系。全面預算管理應以企業戰略規劃為引領，將戰略規劃、經營計劃與全面預算緊密銜接、一體化推進，確定年度發展目標和資源配置方式，確保戰略落地。全面預算管理提倡風險可控前提下的企業價值最大化，強化對各部門價值創造水平的考核評價，確保資本保值增值。全面預算管理應處理好長遠目標與近期目標、效益與規模的關系，保持健康可持續的財務結構，注重轉變發展方式，提升發展質量。

（二）完善全面預算管理體系

工業企業若想以全面預算管理為手段達到管控生產經營全過程，就必須建立完善的全面預算管理體系。首先，企業全面預算管理要建立編制機構、審批機構。企業領導班子負責全面預算管理的領導與決策，是全面預算的審批機構。各部門負責本部門全面預算的編制與實施等工作。財務部為全面預算管理的日常辦事機構，負責組織全面預算的編制、審核、上報、下達、執行情況監控、評價等管理工作。其次，企業全面預算管理要有完善的管理制度。全面預算管理需建立層級管理審批制度。各類預算應事先經預算負責人審核批準，其中年度全面預算、重大投融資預算等重要事項應事先履行審議程序。最后，企業全面預算管理要有合理明確的分工。劃分相關職能部門歸口負責相應的業務預算、資本預算及專項預算的審核與協調工作。

（三）確定全面預算管理的實施原則

1、全面預算應貫徹“早啟動、準預測、細安排”原則。企業應科學分析形勢，合理確定目標，嚴控預算外支出，建立健全全面預算管理體系，做好組織領導、預算編制、人員配置、對標管理、信息化建設等工作。

2、全面預算應做好指標設定與戰略目標緊密銜接原則。指標應充分反映戰略目標的年度細化與變化調整，以市場環境、企業實際及資源配置情況為依據，確定企業年度預算目標。

3、全面預算應實行關鍵指標管理原則。企業應根據自身特點，健立健全預算指標體系，側重于：建立營銷預算指標體系，對銷售收入、銷售費用、賒銷政策、創現能力的預算管控；建立生產預算指標體系，對生產量、庫存量、材料變動、人工變動、制造費用的預算管控；建立研發預算指標體系，對研發項目、研發費用的預算管控；建立資本性支出預算指標體系，對固定資產、投資項目的預算管控。

4、全面預算應推行信息化管理原則。企業應積極推進信息化建設，加強預算信息化系統集成，強化在線分析監測功能，提高預算管理效用。

（四）加強全面預算管理內容的全面性

全面預算主要包括業務預算、資本預算、財務預算及專項預算。

1、業務預算是對預算年度內可能開展的各項生產經營活動的預算，是根據主營業務類別、生產能力、市場情況對預算年度各項指標進行詳細預測。主要包括生產經營過程的銷售、采購、成本費用預算等。

2、資本預算是對預算年度內可能開展的各項資本性投資活動的預算，應根據戰略必要性、技術與經濟可行性、財務承受力等進行編制，主要包括固定資產投資預算和長期股權投資預算。

3、財務預算是以業務預算和資本預算為基礎，詳細測算財務資源的承受能力和重大支出的預期效益，對上述兩類預算的合理性和可行性進行財務審核，綜合確定財務預算各項指標，主要包括籌資預算、現金預算、利潤預算、現金流量預算及資產負債預算。

4、專項預算是按照部門職責分工，由相關部門組織編制和歸口審核，主要包括人工成本、科技支出、安全生產、節能減排、對外捐贈、信息化建設等支出預算。

（五）規范預算編制程序

企業要先確定預算編制方法與流程，全面預算編制可按照“先下后上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，具體編制方法可采取“兩上一下”制度。比如每年9月啟動主要指標預報、12月前開展下一年度正式全面預算，匯總調整后上報給預算審批機構，經審批同意后，下達各部門執行；再明確預算啟動時間，例如每年9月，正式啟動下年度全面預算編制工作，下發主要指標預報通知，結合實際形勢及管理狀況對預算編制原則、內容、程序、方法、時間進度等提出明確要求；最后要細化預算編報流程與各流程時間節點，企業應嚴格按全面預算編報環節、限定時間，完成初報、審核、定稿、審批程序，確保預算編制在規定時間內完成。

（六）加強全面預算管理的執行與控制

1、全面預算應貫徹嚴肅性和約束性原則。預算一旦下達須認真組織實施，增強全面預算執行力，將審定的年度預算指標層層分解，落實到相應的責任部門及人員，明確崗位責任，確保全面預算全方位執行。

2、企業應將全面預算指標細化為月度指標、季度指標，并以此作為各項業務活動的基本依據，以分期預算控制，確保年度預算指標的實現。

3、企業在日常控制中，應健全憑證記錄，完善管理流程，加強適時監控；對偏離預算的異常情況，應及時查明原因，制定解決辦法；預算執行中涉及的重大事項，應及時溝通。

4、企業應嚴格控制預算外資金支出。對于預算外經營資金支出，原則上不予審批，特殊情況下需經全面預算審批機構同意后，才能進行支出。

5、企業應持續完善全面預算分析與報告制度。企業應將全面預算執行情況分析作為月度經濟運行監控的重要內容，對預算指標執行情況進行跟蹤監督，按月匯報預算執行進度、執行差異、對預算目標的影響、重點管控指標變化情況等信息，促進預算目標的完成。

6、企業應對執行預算進度較差的部門實行預警提醒制度，促進相關責任人引起高度關注。

（七）建立健全全面預算管理的反饋機制

企業應加強對預算執行情況的分析、監督與評價。預算執行情況應形成預算執行報告，詳細闡述客觀因素重大變化情況及其對預算執行造成的影響程度。如預算編制基礎發生重大變化，導致預算執行結果產生重大偏差，經審批機構審議批準后可調整預算指標。通過預算執行情況的反饋機制，幫助管理層及時把握企業發展機遇。

四、結語

綜上所述，工業企業全面預算管理在企業發展中起著舉足輕重的作用，因此工業企業應重視全面預算管理，遵循全面預算管理原則，健全預算管理體系，明確預算管理的實施原則，理順編報流程，進行有執行、有控制、有反饋的全面預算管理。