高校內部控制存在的問題及其對策

沈寒冰

（平頂山學院，河南 平頂山 467000）

一、高校加強內部控制管理意義

（一）保證會計信息真實性

內部控制是單位為實現自身的戰略目標，保護資產的完全與完整而做出的一系列自我調整、約束、評價與控制的舉措。在激烈的市場競爭背景下，高校依照國家相關制度制定系統的內部控制機制，并構建完善的內部控制組織架構，在一定程度上可以規范高校的財務管理、內部監督及交流溝通流程，在各部門的溝通與制衡監督中提高會計信息整理、分類、匯總等流程的工作質量，通過真實精準的數據全面反映高校財務活動的運行情況，通過數據發現并糾正財務數據中的錯誤，以確保會計信息的真實性與準確性。

（二）降低高校運營風險

為了提高自身的競爭優勢，多數高校在運營中往往投入大量資金，銀行借貸等融資方式使得高校的隱性及貸款債務增多，為確保高校的良性發展，在運行管理過程中，高校需加強對各類風險的預測、分析、識別、評估、預警與防范。風險評估作為內部控制管理中的重要組成部分，高校加強內部控制管理與制度的建設，可以為高校的風險防控提供制度保障，并在相關機制的指導下評估高校的整體風險，以合理控制高校運行的薄弱環節，降低高校運營風險。

二、高校內部控制中存在的問題

（一）高校內控環境落后

隨著高等教育的普及，當前我國高校的競爭壓力不斷加大，在這一背景下，多數高校依照《企業內部控制基本規范》或《行政事業單位內部控制報告管理制度》等文件或法規制定相應的內控制度，但由于我國尚未出臺相關關于高校內控管理機制，現行的內控制度缺乏可指導性。同時法律法規的缺乏使得各高校負責人內控管理意識淡薄，錯誤認為內控管理是財務部門職責，領導層對內控管理的錯誤認知也影響了各部門對內控管理的參與度與配合度，部門間的信息交流等存在滯后性。

（二）內控活動實施缺位

由于高校管理層及各部門的內部控制理念淡薄，且當前我國尚未針對高校的內部控制出臺相應的文件及法規等，管理層的不重視及相關法規的缺乏致使當前多數高校的內控管理制度缺乏完善性，相應的內部控制管理組織架構也不完善。如A高校內部控制管理中未設置專門的內控管理部門，且錯誤認為內部控制是財務部門與審計部門職責，高校的內部控制活動多傾向于財務控制與內部牽制層面，教學、科研、招生等業務層面的內控管理相對較少，溝通機制與聯動機制的缺乏也使得高校的內部控制水平偏低，在業務活動不斷增加的背景下，制度與業務不匹配、管理流程不順暢等問題突顯出來，影響了高校的內控管理制度。

（三）風險評估制度欠缺

近年來我國各高校綜合化程度不斷提高，教學、科研、招生、基建、校辦企業等業務活動不斷增多，但由于缺乏有效的校內發展進程評估，其潛在的風險不斷增加，而高校管理層及財務人員的財務風險意識淡薄，風險評估及防范機制設置不全面，僅針對當前的財務活動進行初步評估，風險評估因素也不健全，未設置風險預警系統與相應的防范措施，只在風險來臨時才制定緊急措施，不完善的評估與防范機制增加了高校的運行風險。

（四）內審監督力度薄弱

在激烈的市場競爭背景下，高校為提升教學質量，多以師生為主體制定相關規章制度，內部控制監督機制缺乏完善性。內部審計作為高校的主要監督部門，完善的內部審計機制可以加強高校的內部管理質量，但當前多數高校的內部審計人員配備不完善，崗位存在空缺，且內審人員不僅要執行本職審計職能，同時還需負責高校內部控制監察與評價職責，多項業務活動的開展導致內審工作質量低下[1]。此外，當前高校管理中內部審計部門在黨政領導下實施審計，其獨立性與權威性已受到黨政人員的影響，導致內審監督力度薄弱。

三、高校優化內部控制的途徑

（一）創新內部控制環境

隨著高校競爭的日益白熱化，在新時期下高校要提升自身的綜合辦學能力，就要加強內控理念教育，創新內部控制環境。

在這一環節中，高校領導層要積極學習相關機制，提升自身的內部控制管理意識，結合校園文化、發展戰略目標等優化內部控制環境，并據此制定系統的內部控制體系。同時領導層還需在高校內部加強內控理念宣傳，組織決策層、教職員工學習內部控制相關文件法規，了解內部控制制度，促使其在長期的知識學習與技能培訓中樹立內部控制管理理念，明確內控管理中各崗位的職責與權限，并積極參與、配合內控管理，加強部門及崗位的分工合作。此外，內部控制環境建設中，高校還需完善組織機構，設立專門的內部控制部門，由其負責組織協調內部控制的日常工作及相關制度建設，并設置內部審計、財務、資產管理、紀檢監察、政府采購等部門，完善人力資源政策，將職業道德素養與專業勝任能力作為選拔教職工的指標之一，加強員工培訓與繼續教育，提升員工的綜合素質，提高高校的內部控制水平。

（二）健全內控管理體系

在新形勢下，高校要深入學習內部控制相關法規，在審計、財務、資產等部門的指導與合作中制定科學統一的內部控制制度，并編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部審計、資產管理、財務會計、紀檢監察等內部機構的設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權[2]。同時高校還需完善人力資源制度，明確規范員工聘用、培訓、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與獎懲等方法的管理準則，加強各崗位員工的配備，依據業務流程管理需求制定崗位分離制度及崗位責任制度，明確各崗位職責與權限，實現責任到人，并將登記、出納、審計及財務等崗位分離。

例如，A高校在內部控制中，依據業務活動制定了完善的內控制度。如預算管理層面，加強預算編制、執行、調整、分析、績效考評等環節的工作流程及管理機制；收支業務層面，加強應收盡收管理，嚴格規范資金支出審批程序及管理標準；國有資產業務層面，合理配置資產，規范貨幣資金收付流程，確保固定資產及物資保管賬實相符；在政府采購業務層面，確保采購業務符合政府采購政策要求，嚴格審核采購方式等[3]。

（三）優化風險評估機制

針對當前高校運行中面臨的各項風險，在新時期，高校領導層及相關工作人員要樹立風險防范意識，并設置安全部門，制定系統的風險評估及防范機制。在這一環節中，高校要依據發展戰略目標設定教學、科研等業務活動的風險控制目標，設定可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解高校所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。同時高校要結合自身的財政實力及教育水平等確定風險承受度，將風險分為可承載風險、可規避風險、可分擔風險等，構建完善的風險預警機制及數據庫，針對高校可能面臨的各項風險制定相應的應對措施，以將各項風險控制在可控范圍內，最終提升高校的風險應對能力。

（四）加大內審監督力度

在內部控制監督管理環節，高校需制定有效的績效考核與問責機制，定期對日常經濟業務、特殊事項、非常規業務等進行審核與監督，并完善內部審計部門及紀檢部門崗位設置與人員配備，制定完善的內部審計制度，明確規定內審部門向高校內部審計委員會負責，制定經濟責任制，明確內部審計和紀檢部門的崗位職責、權限、義務等，提高內部審計的獨立性與權威性。在這一環節中，高校還需要加強內控信息化建設，利用信息平臺加強財務、內審等部門的信息交流與數據共享，以促使內部審計部門對各財務、業務活動實施動態監督。

四、結束語

綜上所述，當前我國高校內部控制還存在一系列問題。對此，在新時期的發展背景下，高校要創新內控環境，優化內控管理體系，加強風險評估機制，加大內部審計監督力度，構建科學系統的內部控制管理模式，以提高高校的辦學質量。