公立醫院內部控制制度建設研究

楊曉桐

（盤錦市中心醫院，遼寧 盤錦 124010）

一、公立醫院內部控制體系建設的重要意義

財政部印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）文件中明確要求包括公立醫院在內的所有行政事業單位要加強內部控制，積極地構建和完善單位的內部控制制度體系，提高內控管理的效率和質量，促進單位實現可持續健康發展。對于公立醫院來說，加強內部控制不僅是為了適應相關政策改革的需要，更是因為加強內控能夠幫助公醫院提高管理效率和質量，規范醫院員工的業務工作行為，優化各個經營管理流程，及時發現并處理醫院經營運轉中可能存在的風險隱患，從而全面地提升醫院的經營管理水平，提高醫院的經濟和社會效益。

二、公立醫院內部控制體系優化策略分析

醫療衛生單位在實施內控前，首先要確保構建一個健全、完善的內控制度體系框架[1]，做好單位內控的頂層設計，考慮從治理層、業務層、監督層以及內控交流與溝通四個方面進行改進和完善，明確單位各個部門及崗位的內控權責，為實施內控夯實基礎。

（一）治理層級

治理層的內控制度體系的建設關鍵在于內控環境的改善、內控風險的防范兩個方面。

在內控環境方面。1、公立醫院領導要加強對內部控制制度體系建設的重視程度，積極推動相關制度的建立健全。制度體系要全面覆蓋醫院業務經營的各個流程環節，全部崗位人員，確保內控制度體系的全面性和完整性。要進一步細化關鍵內控制度條例，確保制度對實踐業務操作的指導性和規范作用。2、醫院要對現有的內控組織結構進行調整和優化，一方面設置專門的財務內控崗位，實現財務的基礎核算工作與財務管理工作的分離，進一步促進醫院財務的轉型升級，以滿足《意見》以及相關內控規范條例對醫院財務內控方面提出的新要求。另一方面醫院要重新設計崗位結構，嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，嚴格禁止支出結算與審批監管等相關崗位的兼職串崗現象，有效防范不法分子利用職務之便謀取私利。3、公立醫院要積極促進業務與財務融合管理，鼓勵財務人員深入了解醫院各個經營業務環節的業務活動開展特點，有針對性地采取財務內控措施。明確各個職能部門的財務內控權責義務，落實各個科室部門以及具體崗位的內控責任目標，充分地發揮內控的協調管理和聯動控制機制作用。

在內控風險方面。按照《行政事業單位內部控制規范》要求，可將公立醫院的內控風險分為單位層面和業務層面兩個層面的風險內容。單位層面的風險主要指的是制度體系、組織結構等內容，風險的防范措施在上文已經通過內控環境的優化給出了解決措施。而業務層面的風險防范要與醫院的實際的業務內容相結合，一般來說，醫院業務層面的風險主要來自政府采購、業務預算、現金收支、資產管理、項目建設、合同管理等多個方面的內容，醫院需要針對不同的內容制定相應的內控規范，找出各個業務內容的關鍵風險控制環節以及風險關鍵影響因素，建立相應的風險識別與評價指標體系，提高醫院的風險預警能力。制定醫院的《內控風險手冊》，在手冊中明確規定業務操作規范并給出常見的風險應對措施，更好地指導醫院內控人員相關工作的開展。

（二）業務層級

公立醫院的政府財政撥款有限，加上新醫改相關政策的實施也使得醫院的成本經營壓力越來越大，因此在業務層級公立醫院需要著重加強的就是與資金資產業務相關的內部控制。具體包括政府采購、預算管理、資產管理、成本控制等方面的內容，通過優化醫院的資產配置，提高資金的使用效率，規范收支業務行為，全面提升醫院的經濟和社會效益，提高醫療服務的質量和服務效果。

1、政府采購業務

在采購業務環節，醫院要嚴格按照政府集中采購制度的規定程序執行，盡量實行集中批量采購，結合醫院的運營實際合理地設計藥品以及醫用耗材的經濟采購批量以及采購時間、批次等，要嚴格控住采購權限，實現采購申請、采購付款、采購監督等崗位地分離，嚴禁一人負責采購全程的不良現象。同時，醫院要著重對采購驗收環節加強控制管理，確保驗收的質量以及數量準確無誤，建立采購責任追究制度，對采購過程中的違法違規行為實施嚴厲的懲戒措施。

2、預算業務

公立醫院在編制預算時，要嚴格按照“兩上兩下”的基本原則編制預算計劃，同時在增量預算編制的基礎上，要結合不同業務項目的特點合理地選擇預算編制方法，如針對存在較多變動的業務項目可選擇零基預算與彈性預算相結合的預算編制方法[2]。確定預算編制重點，實現以收定支、收支平衡。醫院各科室部門在收到上級下達的預算指標后，要進一步將指標細化，通過財權與事權的匹配，積極推動預算計劃的執行與落實。另外，醫院要對預算績效進行分析和考核，調動各科室部門人員預算管理的積極性，規范其預算業務工作行為，強化預算管控約束。

3、資產業務

公立醫院要重視資產管理工作，對資產從資產預算編審、

計劃采購、驗收入庫、登記盤點、內部流轉、評估處置等各個環節執行規范的流程管理標準。針對一些大型醫療設備的購置，要結合醫院的業務開展需求，進行資產投資效益分析，組織資產管理部門、資產使用部門以及財務部門等多個部門共同參與資產購置的討論審批，在審核批準后才允許編制資產預算，嚴禁采購不在預算編制計劃內的資產項目。要明確醫院各個部門及科室的資產管理責任，建立目標責任考核制度，確保資產得到充分、正確的使用和維護，提高資產的使用效率，防止國有資產的無效流失。

（三）監督層級

公立醫院要設置獨立的內部審計機構，負責統籌醫院的各項內控監管活動。要確保審計行為的獨立性和權威性，減少醫院領導或者高層管理機構對審計監管行為的主觀干擾。開展日常審計和不定期專項審計活動，加強對關鍵內控崗位和內控環節的經濟責任審計監管[3]。建立針對各項業務流程的全過程的監管機制，將監管中心從過去的事后財務核算型監督管理逐步轉變為事前的預防性監管和事中的控制性監管。加強醫院內部審計同外部上級紀檢監察的配合，通過內外合力，強化醫院的監管約束力度。

（四）內控交流與溝通

內控交流與溝通是貫穿以上三個內控層級的，其作用在于更好地暢通業財融合渠道，提高內控信息在醫院內部的傳遞效率和質量，進一步加強公立醫院各個科室及部門的團結協作，最大程度上發揮聯動管控作用，增強公立醫院內控效果。具體的措施包括以下四個方面：1、定期開展內控交流會議，了解各科室部門的內控需求，可通過搭建內控信息交流平臺，鼓勵醫院各部門科室人員在該平臺提出內控意見或建議。2、促進業財融合，加強醫院各個科室業務系統同財務系統等的數據對接，實現業財數據的實時共享，提高數據處理效率和質量。3、完善醫院信息化系統功能模塊，通過對系統進行權限控制、流程管理控制等保障內控信息安全。4、構建醫患一體化的隨訪系統，搭建其內外部系統的溝通平臺，社會公眾可通過該平臺查詢其所需的信息內容，加深對醫院業務項目的了解，幫助醫院樹立良好的公益形象，增強醫院的市場競爭優勢。

三、結束語

綜上所述，公立醫院的內部控制成效直接影響到其是否能夠獲取長足的發展空間，是否能實現可持續健康發展目標。因此，各公立醫院管理人員一定要順應醫療體制改革趨勢，結合自身實際建立健全內部控制體系機制，通過內控全面提升醫院的財務管理水平和管理能力，促進醫院實現經濟效益與社會效益的雙贏。