“營改增”對企業會計核算的影響分析

王雅林

（山西大同煤礦集團永定莊煤業有限責任公司，山西 大同 037031）

前言

為了促進我國國稅體制的完善，我國在2016年5月1日正式實施了營改增制度，這就對企業發展帶來了極大影響。在實際中，企業要想更好地適應新稅收制度，就需要根據營改增要求，積極調整會計核算項目，確保企業稅務籌劃的協調統一，以此滿足企業的實際發展需求。

一、營改增對企業會計核算的影響

（一）成本核算受到的影響

在企業會計核算中，成本核算是十分重要的一項內容，營改增實施之后，企業成本核算較之以往有了一定改變。營改增下稅率發生了改變，加上抵扣的增加，使得企業成本項目有所改變，如材料成本，在營改增之前，沒有增值稅進項稅額抵扣，但是營改增以后購進的材料存在抵扣，這就會對成本帶來影響。所以在營改增的背景下，企業需要及時調整會計核算，減少稅制改變對企業發展造成的負面影響。

（二）對發票業務的影響

在會計核算中，發票是十分重要的憑證之一，也是會計核算的主要依據，實施營改增之前，企業會用到營業稅、增值稅量兩種發票，這種發票需要區分保管，便于為后續的會計工作、審計工作提供依據。在營改增實施以后，企業需要將更多的精力放在專用發票管理上，要對各個環節開具的增值稅發票類型、時間、印章、規格等進行全面管控，這樣才能更好地維護雙方利益。

（三）對所得稅的影響

企業所得稅與企業利潤、成本等各方面都有很大關聯，營改增實施以后，企業利潤、所得稅之間的關系更是緊密，企業利潤增加會直接引起所得稅數額增加。營改增之前，企業的所繳納的營業稅會納入增值稅中，企業所得稅是否增加，與業務合同簽訂、核算方式等有直接關系。營改增之后，增值稅抵扣、固定資產折舊等，都會對企業的成本、利潤造成影響，進而會對企業所得稅產生影響。

二、營改增下企業會計核算應對措施

（一）調整會計核算方案

在營改增背景下，企業會計工作人員開展會計核算工作時，需要嚴格地按照營改增政策中的相關規定進行，同時還需要結合企業現實情況，制定相對應的稅務方案，以此降低企業經營風險，增加企業利潤。在實際中，為了更好地實現進項稅匹配，在企業會計核算中，還需要將增值稅看作是會計核算的基礎工作，結合企業經營中的收入狀況，協調增值稅中應繳納的稅額，全面減輕企業的稅負壓力。此外，在具體工作中，還應該結合企業所在區域的稅負，選擇適宜的核算方法，從而提升會計核算效率。

（二）優化會計核算流程

在實施營改增政策以后，企業的會計部門還需要注重對會計核算流程進行全方位的梳理、調整，并重新劃定會計目標、會計工作需求，制定更加詳細的會計方案。在實際中，企業還需要在現有的會計核算流程基礎上，進行優化、改革，設定相應的會計小組，明確會計小組的責任、權力，如信息收集小組專門負責收集會計信息；會計小組進行財務管理；核算小組開展核算業務，以此更好的推進企業會計核算工作開展，滿足企業發展需求。

（三）積極開展納稅籌劃工作

營改增實施以后，企業還需要積極強化內部涉稅事務管理，要全面拓展企業稅務管理范疇，促使企業的稅法意識得到全面提升，同時也有效防范企業稅務風險。稅務籌劃人員需要全面提高自身的專業技能，積極的學習新知識、新政策，為企業稅務籌劃更好的出謀劃策。在企業的會計核算報表中，要增加相應的營改增抵扣稅額專欄，按照營改增的相關規定，從銷售額中扣除其他支付給非試點納稅人價款應稅服務。

我國實施營改增政策以后，獲得了很好的效果，在社會經濟快速發展的大趨勢下，企業需要特別珍惜營改增帶來的契機，構建契合自身發展的經營評價體系，全面剖析營改增對企業帶來的影響，并制定相對應措施。企業會計部門需要進一步加強內部控制體系建立，結合企業日常經營狀況、稅收情況，深入籌劃企業稅務，并加強與稅務部門之間的溝通、聯系，借助各種稅收優惠政策，全面降低企業經營成本，豐富企業流通資金，促使企業可以得到更好的發展。

（四）注重對會計人員進行培訓

實施營改增政策以后，企業會計工作內容、工作方式都較之以往有了一定改變，這也對企業綜合利益造成了影響。所以在實際中，企業還需要進一步提高會計人員的綜合素質，確保會計人員可以更好地適應營改增政策要求。在具體實施中，企業需要加強對會計人員的業務培訓、管理，逐步提高會計人員的業務水平、法律意識、道德素養，使得會計人員可以靈活的處理各項企業會計事務。在對會計人員進行培訓時，要注意理論培訓與實踐操作的相互結合，并在培訓結束后，要對會計人員的營改增業務水平進行檢測，綜合判斷其營改增實際工作能力。對會計人員自身而言，也需要積極的學習新知識、新政策、新要求，要樹立終身學習觀念，不斷學習、不斷提高自身的工作能力，這樣才能更好地完成本職工作，才能發揮出會計崗位的作用。此外，企業還需要加強對會計人員日常工作的考核力度，將考核結果與崗位晉升、薪資待遇等結合起來，以此更好的調動會計人員的工作積極性，促進企業會計核算工作質量的提升。

三、總結

總而言之，營改增的實施徹底改變了企業稅務籌劃，也對企業的會計核算帶來了極大影響。在實際中，企業必須嚴格按照營改增稅務政策，注重自身會計核算業務的調整，強化會計核算管理，從而更好地促進企業健康發展。