淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題及解決路徑

文/平昕，河北大學(xué)

關(guān)鍵字：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)涵；問題；解決路徑

隨著中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險也隨之增大。風(fēng)險來源的一個重要方面就是企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題。在發(fā)展過程中，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增多，流動資金不斷減少，那么企業(yè)的運行就會存在種種障礙和風(fēng)險。因此，中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題是每個人應(yīng)該思考的。

1 應(yīng)收賬款的作用及特點

應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著不可替代的作用。首先，在銷售過程中，供銷雙方通過現(xiàn)款結(jié)算的手段很少發(fā)生，更多是賒銷的方式。應(yīng)收賬款可以減緩買方企業(yè)的壓力，還可以增加銷售數(shù)量，提高企業(yè)收入。其次，應(yīng)收賬款能夠為企業(yè)減少存貨，增強存貨的流動性，減少企業(yè)支出。然而，由于應(yīng)收賬款具有數(shù)額大、變現(xiàn)難、周轉(zhuǎn)慢等特點，其管理問題也是企業(yè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。比如在用賒銷方式銷售貨物時，可能存在購貨方故意拖欠款項的現(xiàn)象或購貨方發(fā)生破產(chǎn)，資金無法收回，最終變成壞賬損失。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題探究

2.1 對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險監(jiān)管問題存在漏洞

在購銷貨物的過程中，企業(yè)首先要對購貨企業(yè)的資信狀況進行了解、調(diào)查，對客戶的信用狀況和償債能力進行評估。而很多公司在信用調(diào)查的過程中只注重銷售業(yè)績的增長，無法客觀地判斷應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性，對于信用風(fēng)險問題，企業(yè)沒有制定完善的風(fēng)險監(jiān)管體系，很容易導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法按時收回，形成壞賬，應(yīng)收賬款往往具有數(shù)額大的特點，因此如果企業(yè)只是盲目地開展賒銷業(yè)務(wù)，雖然企業(yè)的賬面利潤有很大程度的提高，但如果沒有做好風(fēng)險評估工作，信用體系沒有建立健全，也帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險，很容易使企業(yè)陷入破產(chǎn)境地。

2.2 缺乏應(yīng)收賬款法律保護意識及觀念

很多中小企業(yè)面對無法收回的大額應(yīng)收賬款缺乏相應(yīng)的法律保護意識，不懂得拿起法律武器保護自己的合法權(quán)益。其中一部分中小企業(yè)在與客戶長期合作的過程中對其所欠款項一再容忍，不主動催收，甚至當應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~時，也完全沒有訴諸于法律手段，從而喪失了最佳的訴訟時期。還有其他中小企業(yè)在與購貨方簽訂銷售合同時，因內(nèi)容不規(guī)范、法律程序不嚴謹?shù)葐栴}導(dǎo)致了權(quán)責(zé)不明確，容易引發(fā)購銷雙方經(jīng)濟糾紛，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回，造成經(jīng)濟損失。

2.3 企業(yè)相關(guān)工作人員的應(yīng)收賬款管理意識淡薄

一方面，企業(yè)的相關(guān)銷售人員往往為了增大銷售量而忽視了對客戶信用狀況的了解，審批不嚴格、資料不完整、對客戶信用狀況不夠了解的情況還時有發(fā)生，導(dǎo)致了企業(yè)的大量應(yīng)收賬款無法收回，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟負擔(dān)。另一方面，企業(yè)會計人員對于應(yīng)收賬款的記錄是被動的，對于銷售業(yè)務(wù)也缺乏了解，存在認知上的障礙，因此，在收款時可能發(fā)生壞賬或呆賬，沒有及時解決，給企業(yè)帶來損失。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題解決路徑

3.1 做好應(yīng)收賬款的事前、事中、事后預(yù)防

企業(yè)在購銷貨物的整個過程中，要始終做好預(yù)防工作。首先，在與購貨企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來之前，企業(yè)要對客戶進行信用調(diào)查，為了更為全面地了解客戶的資信狀況及償債能力，企業(yè)不僅要讓客戶填寫基本情況表，而且應(yīng)該讓相關(guān)銀行提供資信證明，并通過實地調(diào)查等渠道收集客戶信息。收集信息后，企業(yè)的相關(guān)信用部門按照收集來的信息建立客戶檔案，進行評估分析，給出相應(yīng)評級，最終確定是否進行交易。其次，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，銷售部門應(yīng)及時將發(fā)貨單、發(fā)票等票據(jù)給予客戶進行核對和簽收，每筆業(yè)務(wù)找到對應(yīng)的項目負責(zé)人進行跟蹤，及時敦促客戶付款并關(guān)注客戶資信狀況的變化。最后，面對逾期未收回的應(yīng)收賬款，在一定條件下可以動用法律手段維護自身的合法權(quán)益，如通過律師發(fā)送律師函等手段對客戶施加一定的壓力。

3.2 加大對相關(guān)工作人員的管理力度

企業(yè)在任用員工時應(yīng)該選擇對工作具有強烈責(zé)任感的員工，在此基礎(chǔ)上建立獎懲機制進行考核。在考核中選用一些合適的指標，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，將指標對應(yīng)到每個銷售人員，對銷售人員按月進行考核，同時設(shè)立績效考核部門，對指標進行考核監(jiān)督。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)該對公司的會計人員進行培訓(xùn)，讓會計人員對于應(yīng)收賬款的收取問題有更為詳細的了解，在公司面臨壞賬、呆賬等現(xiàn)象時能夠及時作出反應(yīng)。

3.3 增強法律意識與法制觀念

當企業(yè)發(fā)生了逾期未收回的應(yīng)收賬款時，中小企業(yè)可以采取多層級催收的方式。對于逾期時間較短的業(yè)務(wù)，可由銷售部門進行溝通聯(lián)系，通過電子郵件等形式提醒客戶付款；對于逾期時間較長的業(yè)務(wù)，由企業(yè)法務(wù)部進行催款，如發(fā)放律師函對企業(yè)施加壓力。如果購貨方惡意拖欠，要及時訴諸法律的手段提起訴訟，作為原告方，明確相關(guān)違法責(zé)任，嚴格按照法律程序，使應(yīng)收賬款的逾期未付問題有法可依。

中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中難免會遇到應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，面對這樣的風(fēng)險，企業(yè)要通過以上手段盡可能在公司內(nèi)部采取措施降低這種情況的發(fā)生概率，事先做好信用評估與風(fēng)險預(yù)測，增強法律意識，在關(guān)鍵時刻拿起法律的武器保護企業(yè)自身的合法權(quán)益。