對加強企業(yè)資金內(nèi)部控制的探討

尚廷敏

（河南豫能菲達環(huán)保有限公司，河南 鄭州 450000）

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)資金內(nèi)控水平的高低直接關系到企業(yè)能否健康、有序、快速發(fā)展。企業(yè)應強化資金計劃管理提高資金內(nèi)控水平的配套措施為依據(jù)，從健全資金管理組織機構明確權責，確定資金計劃管理的范圍，構建資金計劃管理責任體系，促進企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

一、加強企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義

（一）保證企業(yè)資金的流動安全

企業(yè)提高資金內(nèi)控水平，首要目的就是為資金使用和流動提供安全保障，更大程度地增加資金運行的有效性和安全性，從而降低資金流動過程中的風險，消除各類安全隱患。

（二）保證企業(yè)穩(wěn)定實現(xiàn)發(fā)展目標

可以說，企業(yè)的任何決定都是為了保護其切身利益，促進其健康長遠發(fā)展，以便于獲取更多盈利空間。企業(yè)不斷提高資金內(nèi)控水平，可以使企業(yè)的資金管理模式和方法更加規(guī)范化和科學化，為順利實現(xiàn)發(fā)展目標奠定基礎。

（三）保證企業(yè)資金使用符合法律法規(guī)要求

尊重法律，遵守法律法規(guī)是企業(yè)獲取利潤的前提條件，也是必備條件。企業(yè)之所以要提高資金內(nèi)控水平，其目的就在于更好地避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，進而保護企業(yè)良好信譽、形象，促進企業(yè)內(nèi)部資金有效運轉(zhuǎn)、合法流動，從而實現(xiàn)企業(yè)健康、有序、快速發(fā)展。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的問題

（一）資金管理制度不完善

企業(yè)資金制度制定不符合規(guī)定、不能明確地將資金合理安排利用，就會使得資金沉淀，擴充了資金的機會成本，會計反映不完整，出現(xiàn)資金支出不明確的現(xiàn)象，出現(xiàn)了資金鏈條受損的情況，資金投入不合理，對企業(yè)的經(jīng)濟收益產(chǎn)生影響，會計控制制度未合理的執(zhí)行沒有避免資金風險的出現(xiàn)，將資金漏洞放大。目前，授權審批制度在我國大多數(shù)企業(yè)中都得到了廣泛應用，并取得有效的管理效益。而對資金審批制度執(zhí)行不到位的部分企業(yè)，由于財務人員少，缺少審批程序，導致逐級審核工作被嚴重弱化，不能更好地起到互相監(jiān)督的作用。甚至，有的企業(yè)由于資金審批不到位，在大型設備、物品等采購過程中，形成主觀判斷起決定作用，以至于造成嚴重的經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)進一步發(fā)展。

（二）重要崗位職權未分離

出于節(jié)約成本的考慮，我國大多企業(yè)財務資金重要管理崗位職權未分離，再加上此類崗位人員缺少輪崗訓練機會，一般由一人完成公章等多件重要物品的保管，未能全面起到互相監(jiān)督的重要，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風險，造成資金使用存在安全隱患。

（三）財務部門人員業(yè)務水平不高

企業(yè)之間的競爭，既是企業(yè)發(fā)展實力的競爭，也是市場占有率的競爭，更是企業(yè)內(nèi)部人才資源的競爭。企業(yè)擁有優(yōu)秀的管理隊伍，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展增添強大的動力，而且可以為經(jīng)濟發(fā)展、社會進步提供不竭人才動力。財務部門作為企業(yè)資金管理的一個重要部門，其業(yè)務人員水平的高低，直接關系到整個企業(yè)資金系統(tǒng)的運行速度和資金管理的有效性。因此，優(yōu)秀的財務部門管理人才以及業(yè)務人員是現(xiàn)代企業(yè)競爭的一大熱點。

三、提高資金內(nèi)部控制水平的建議

（一）樹立資金集中管理理念

對企業(yè)資金的使用和管理進行科學規(guī)劃和集中式管理，不僅可以為企業(yè)資金的使用指引方向，而且可以保障資金的內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)統(tǒng)一分配，優(yōu)化資金資源配置。資金集中管理模式的最大優(yōu)勢在于能夠最大發(fā)揮資金的協(xié)同效應。在企業(yè)實際管理中，則就可以建立一個資金調(diào)度管理中心，對企業(yè)每個部門的資金使用情況進行統(tǒng)計與監(jiān)管，并實時根據(jù)資金使用情況，使資金得到優(yōu)化配置，促進各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，進而充分保障企業(yè)資金安全使用。

（二）加強資金計劃管理

1、構建并細化年度資金計劃

詳細的構建企業(yè)年度資金制度，結(jié)合企業(yè)此年內(nèi)企業(yè)發(fā)展方向，收益分配制度、員工薪資待遇制度等實行項目決策，正確掌握企業(yè)的發(fā)展的經(jīng)濟狀況。通過企業(yè)在市場上的發(fā)展和內(nèi)部發(fā)展形勢，將企業(yè)的融資方向，準則，方法等進行明確的計劃。在實施過程中對可能出現(xiàn)的風險和融資成本進行預算估計，制定融資方案，對于涉及金額大的融資制度還需要進行可執(zhí)行性的報告。

2、詳細編制月度資金計劃

企業(yè)要依據(jù)年度經(jīng)濟計劃和企業(yè)日常運行經(jīng)濟編制制定月度經(jīng)濟計劃，根據(jù)實際計劃執(zhí)行，經(jīng)濟收入角度，按照計劃經(jīng)濟籌集方法，認真分析和考慮經(jīng)濟制度和銀行的信譽程度，運用多樣化、豐富性的手段籌集經(jīng)濟，為企業(yè)經(jīng)濟奠定基礎和保證。按照預算規(guī)范進行預測產(chǎn)品供應和營銷的工作，規(guī)范合理地制定經(jīng)濟收入情況。對收入經(jīng)濟落實進行有效管理，確保企業(yè)經(jīng)濟收入能夠準確進入相關部門。

3、確保資金管理計劃的嚴格落實

資金計劃的落實是企業(yè)資金管理工作中的重要步驟，年度資金計劃是根據(jù)行業(yè)的市場行情和企業(yè)的經(jīng)濟狀況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金要求，對資金各方面的支出和收入情況做好協(xié)調(diào)。將資金安排統(tǒng)一的管理方案，全方位的將資金進行調(diào)整，按照規(guī)定對資金進行調(diào)動和整理，避免資金的惡性應用。制定資金的申請方案，相關工作人員向上級財務部門提出資金申請方案，并按照資金計劃落實。

（三）強化會計核算質(zhì)量

保障計劃能具有正確的、執(zhí)行下去。在資金支出活動中明晰資金的去向、額度范圍、支出方式、受理對象等內(nèi)容，并且安排相關的專業(yè)人員將銀行賬單和資金余額進行核對。結(jié)合合作方的目的要求，完善會計核算制度，強化會計核算質(zhì)量，成立投資管理體系。對籌資費用進行詳細的計算，保證籌資費用與籌資計劃相融合，若雙方出現(xiàn)不相符合的情況，應及時找出問題并進行解決。最后，強化企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，制定監(jiān)控條件和警告要求，避免支付環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯，造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（四）健全完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)的資金管理人員應依照制度的相關規(guī)定明確自身的管理職責，做到各司其職、互相監(jiān)督、責任落實。這樣有利于保證資金流動的效率與安全性。另外，企業(yè)的“三重一大”決策必須嚴格按照集體決策審批或者聯(lián)簽制度執(zhí)行，使企業(yè)的資金得到有效防范與控制。最后，企業(yè)應結(jié)合自身的行業(yè)特點，建立和完善屬于自己的資金管理體系。 另外，企業(yè)應建立獨立的審計部門及完整的審計制度和考核制度，對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性進行審計和監(jiān)督，對企業(yè)的資金用途、財務狀況、重大決策等情況進行監(jiān)督，定期檢查，強化事前預防，事中控制機制，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動都在嚴格的監(jiān)督下進行。 最后，企業(yè)應建立全面的資金預算編制、審批、監(jiān)督的控制系統(tǒng)。資金預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部管理中有著舉足輕重的作用，只有切實落實好企業(yè)資金預算的實施和監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營才會良性循環(huán)。

（五）提高財務人員業(yè)務能力

由專業(yè)技術水平高、職業(yè)道德良好的財務人員執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，可以有效保障企業(yè)資金內(nèi)控水平的提高。因此，在企業(yè)實際的發(fā)展過程中，就要定期對財務人員進行集中培訓和輪崗培訓，組織學習法律法規(guī)和財務管理專業(yè)知識，從而提高企業(yè)財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)。同時，企業(yè)還可以根據(jù)每年工作任務、工作目標工作重點、工作難點的不同，對財務人員開展有選擇性、有針對性的業(yè)務培訓，以培養(yǎng)他們良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。

四、結(jié)語

現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，必將對企業(yè)的管理運行模式提出新的要求。企業(yè)資金內(nèi)部控制水平作為衡量企業(yè)資金運行安全、資金分配合理的有效途徑，對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展起著關鍵作用。面對越來越激烈的市場競爭，企業(yè)只有更進一步提高其資金內(nèi)控水平，才能實現(xiàn)資金的科學化分配使用，減少資金使用的風險和隱患，為企業(yè)的快速、穩(wěn)定、安全發(fā)展提供不竭動力。