新經濟常態下企業內控存在的問題與對策研究

文/周玉秀，東南大學經濟管理學院

在新一輪的經濟快速發展下，企業面臨的競爭和風險也在隨之增加，復雜的經濟環境，要求企業必須根據自身的管理情況進行相對應的調整。目前，大部分企業的內部控制存在或多或少的問題，在一定程度上影響著企業的良性發展，影響著企業的管理和經濟效益以及品牌效益，因此，必須加強對企業的內部控制工作，要發現問題、提出問題、及時的解決問題。

1 內控的重要性

企業的內部控制制度是企業跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需求，企業可以通過內部控制，有效地將企業內部各個部門連接，使其形成合力，不斷提升各部門的工作效率，進而保障企業經營目標的順利實現;企業的內部控制制度是提升企業自身的綜合競爭能力，使企業在激烈的競爭環境中處于不敗之地，增強國際競爭力的迫切需求;企業內部控制是確保企業各項規章制度與經營決策可以順利執行的需要。通過內部控制制度，及時發現企業經營管理中出現的各種問題，并及時的找出解決措施，對其進行調整，促進各項規章制度與經營決策能夠更好地為企業進行服務;企業的內部控制制度是提供真實、有效、可靠地會計信息的需要。內部控制制度能夠通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法對會計信息進行采集、記錄、歸類、匯總等，對企業實施全面監督與控制，切實保障會計信息能夠真實的反應企業生產經營的實際狀況。企業的內部控制制度是企業進行風險防范的需要，可以健全企業的風險管理系統，對于企業所面臨的風險進行風險識別、風險評估、以及風險分析等工作，加強企業對自身的弱點進行有效控制，保障企業經營目標順利完成。

2 企業內控的概述及重大意義

2.1 企業內部控制的具體概述

在企業發展過程中，內部控制是“一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果而在單位內部采取的自我調整、制約、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。”從定義上看，內部控制對于財務管理工作有著重要意義。

2.2 企業內部控制管理的重大意義

十九大之前我國對于經濟的發展主要是粗放式的模式，十九大報告對我國經濟發展進行了全面的分析和調整，制定出一系列的新政策，為國民經濟健康可持續的發展做出了不同的努力。在新的經濟常態下，企業面臨著挑戰和風險，因此企業必須認真的反思和總結過去，加強企業的內部控制，增強內控能力，深入了解和貫徹新經濟常態下企業內部控制帶來的優點。加強企業內部控制管理是市場經濟發展的需求，只有做好內控工作，企業才能更好地創造經濟效益，為實現企業經營目標而共同努力，為企業的發展提供強有力的保障。做好內部控制管理工作，一是能夠確保企業會計信息的采集到匯總的過程都是規范的，其會計信息是真實可靠的，具有可信度的，也是準確無誤的；二是能夠預防企業經營中的各種問題，企業的順利發展過程中，必定會遇到各種風險，內部控制作為企業管理重要的組成部分，發揮著對潛在風險進行評估和預判，并規避風險的作用；三是能夠促進企業平穩健康的發展，健全的內部控制管理制度，能夠聯合各個部門緊密配合，發揮整體的優勢，為實現企業的經營目標進行共同的努力，促進企業的經營效率。

3 新經濟常態下企業內部控制存在的問題

3.1 財務風險突出

企業因投融資失誤造成的財務風險是內控失效的關鍵點。在新經濟常態下，市場經濟結構趨于復雜，企業要想在競爭激烈的市場中維持穩定的市場地位，就要擴大經營規模實現更大的經濟效益。基于發展的需求，企業投融資活動會更加頻繁，財務管理在企業經營中具有越來越重要的作用。資金活動范圍廣，渠道復雜，存在很大的不確定性，企業的資金控制是內部控制的重要難點。許多企業在進行融資時，沒有制定合理的籌資方案，選擇適宜的融資渠道。同時企業缺乏有效的授權審批制度和融資管理制度，并未根據企業實際的經營情況合理融資。在投資時，缺乏科學的決策過程，對投資對象了解不全面，沒有進行全面的投資可行性分析，實際投資并不能滿足企業實際發展需求。盲目投資會阻礙企業的資金流動，降低企業資金利用率。此外，企業在經營過程中必須承擔外匯風險、延期風險和利率風險等，對企業正常經營造成很大威脅。例如企業在面臨貨幣緊縮的情況時，籌資極其困難，可能導致企業資金不足，因此不得不進行調整并且會付出更大的資金成本。

3.2 內部控制環境不佳(意識)

企業領導層缺乏內部控制意識，不重視內部控制對企業發展的影響。部分企業領導過度集中權利，認為加強內部控制會削弱自己的權利，于是沒有采取有效措施加強各部門的內部控制。下級員工受領導層的影響忽視了內部控制的重要性，部門和個人內部控制職能劃分不明確，難以順利開展內部控制工作。部分企業將內部控制活動交由財務部門負責，忽略其他部門能發揮的作用。財務部門將內部控制作為本職以外的工作，沒有專門負責內部控制的管理人員和機構，導致企業缺乏良好的內部控制環境，阻礙內控活動的實施。通常，企業內部控制管理領導層的管理意識影響著整個部門的管理工作和管理方法，大部分企業的內部控制管理領導人員未能明確內部控制對企業發展的重要意義，其內部控制意識十分薄弱，往往會忽略掉內部控制在企業管理中的積極作用，對企業內控制度也沒有完全的了解，缺乏全面貫徹落實內控制度的理念，導致領導層無法自我主動執行企業的內部控制制度。由于領導層的內控知識的缺乏，對整個內控管理的忽視，使得已有的內部控制部門無法發揮其管理作用，形同虛設。企業的內控管理工作人員專業素養高低不一或者專業素養不過關的情況大有存在，造成內控工作效率低下，無法滿足新經濟常態下對企業內部控制的要求。

3.3 內部控制缺乏監督

企業內部控制活動實施的過程中，忽視了內部審計部門的監督職能，沒有設立獨立的內審部門，缺乏完善的內部審計制度，難以行使監督權力。企業內部控制在缺乏監督的情況下，內控工作得不到保障，不能及時發現內部控制實施中的問題加以總結，內部控制手段難以得到改進，對于企業經營中的潛在風險不能及時識別和處理，對企業的穩定經營造成很大影響。對于企業內部控制管理工作的檢查、評估、以及監督工作必須要落實到位，這些檢查和監督應該由第三方來進行執行，才能保證其檢查工作的公正性、評估工作的客觀真實性、監督的有效性。內部控制執行人員應該與內部控制檢查評估監督人員保持獨立的工作性質，并向不同的管轄領導進行匯報工作，而現實往往是存在交叉管理的情況，內部監督中，管理人員為中飽私囊或者權錢交易，未能對內部控制部門進行有效的監督。在外部監督中，政府和社會以及企業全體員工未能對企業進行有效的監督，內部和外部監督工作不到位，造成企業內部控制工作難以順利進行。

3.4 內部控制管理體系落后

在新經濟形態下，市場和政策等外部因素不斷變化，但是企業仍舊停留于傳統的內部控制模式，難以適應當前新時代對企業的要求。許多企業沒有設立獨立的內部控制部門，內控缺失增加了企業的財務風險，給財務部門帶來很大負擔。企業的內部控制制度缺失，內部管理水平低下，無法滿足當前市場變化趨勢。部分企業雖然在制度建立上有所完善，但是執行力度不夠，內部控制流于形式，使管理人員在落實內部控制工作時，難以發揮制度真正的效用。此外，隨著現代科技的不斷革新，企業管理方式不能適用于當今的市場，沒有及時應用信息化手段實現內部管理的創新，逐漸失去市場競爭的優勢，企業經濟效益難以提升。

3.5 內部控制信息失真

保證內部控制信息的真實性以及完整性也是發揮內控作用的關鍵性所在。大多數企業在處理內部控制信息過程中，經常出現內部控制信息失真的現象。內部控制信息失真將會導致企業無法正確評價內部的經營管理狀況，不能找出經營管理中存在的問題，進而無法發揮內部控制的作用。企業的信息系統不完善可能會造成內部控制信息的失真，一些企業還停留在以前的信息時代，缺乏現代化信息溝通的方式，運用人工傳輸模式，這一模式不僅降低了效率，而且還存在信息失真的風險。內部控制相關制度不完善也會造成內部控制信息失真，制度的不完善導致內部控制信息溝通受到多種限制，并且有一些管理人員出于個人利益，惡意改變內部控制信息，不利于企業的發展。

4 新經濟常態下企業內部控制問題的解決措施

4.1 提升財務管理水平，強化風險意識

企業財務風險的發生主要是由于企業缺乏風險意識，財務人員的管理水平較低，在企業財務活動過程中難以對風險進行有效識別和評估。那么企業在實際經營中就要建設獨立的風險管理機構，加強員工的風險管理意識，對財務人員進行必要的培訓，提升管理人員的管理水平，使其具備敏銳的風險識別能力和分析能力。企業要明確自身的經營目標，才能為風險評估提供一個可靠的標準。同時，企業對于投標、施工和驗收等活動實施時，要嚴格對項目的每個環節都進行評估，發現可能存在的風險，采取有效措施進行防范，提升企業的風險管理水平。

4.2 培育良好的內控環境

在新形勢下，良好的內部控制環境是內控活動有效實施的基本條件，企業要按照時代對企業和人才的要求，全面提升員工的內部控制意識，領導層要帶領員工投入到企業的內部控制建設中，通過合理分配權利，將內部控制深入貫徹到各部門，并建立業績考核制度，提升員工工作積極性，確保內部控制工作的有效實施，逐步實現企業的戰略目標。同時企業要積極引進優秀的管理人才和技術人才，強化企業的內部控制團隊的水平，營造一個良好的內部控制氛圍。定期進行員工培訓，提升員工的職業素質和業務水平，打造有競爭力的人才隊伍，在激烈的市場洪流中穩定扎根。

4.3 完善內部控制制度

首先要根據新經濟常態下的市場要求以及企業內部經營特點，對企業的組織結構進行調整和優化，這樣才能為內部控制制度的建立提供良好的基礎。企業應該明確劃分董事會、監事會和管理層的職責和義務。為不相容的職務建立相分離的行為規范和制度，使決策、執行和監督工作單獨開展。同時完善各部門內部的組織結構，確定各部門及員工的責任和職務，規范各個崗位的工作流程。其次，重視企業資金風險的防范控制。企業的財務活動貫穿企業的整個經營鏈，資金管理是現代企業管理的重點及難點，應該構建有效的內部控制制度保證資金合理合規審批。例如，企業可以建立資金集中歸口管理制度，嚴格管理投資、融資活動過程，加強不同部門和職務之間相互分離和監督，并且設置資金項目的評價制度，以全面掌握資金內部控制的實際情況和效果。此外，企業還要提升風險管理效率以達到預期目標。比如招投標項目，從項目投標開始就要制定合理的業務規范，在確定投標之前要對項目進行全面的考察，確保企業實力與投標項目規模相符。

4.4 加強對內部控制的監督

現代企業應設立獨立的監督部門，明確監督職責范圍，加強日常監督以及專項監督。并且根據監督的結果，對工作質量不達標的員工或未完成目標的部門進行懲罰，建設完善的責任制度，約束員工的工作規范，確保內部控制的落實。同時，重視內部審計部門的監督職能，有必要時聘請外部專業審計機構對企業潛在的風險進行全面深入分析以有效規避，保障企業穩定運行和盈利。

5 結束語

綜上所述，新經濟常態下企業內控是一項全面而又系統的工作，對于企業的發展非常重要。要提高企業內部控制工作的整體效率和質量，需要對當前企業內部控制存在的問題進行全面的理解和掌握，并針對不同的問題結合企業自身的實際情況做出科學合理的解決措施，從而構建科學完善的內部控制制度和管理制度，且確保各項制度都能夠得到準確的落實。只有這樣，企業才能夠進一步管理內控，并根據內控信息及時發現內控風險，為企業的可持續發展提供堅實的保障。