營改增對建筑企業的影響及應對措施研究

文/彭常波，湖南省地質礦產勘查開發局四0七隊

1 引言

隨著我國社會經濟的不斷發展，建筑行業也得到了良好的發展。與此同時，國家為完善稅制，消除重復征稅，減輕企業稅負，激發市場活力，在全國范圍內全面推開了營業稅改征增值稅的改革工作，很多行業都已經被納入到了營改增的改革范圍中，如現代服務行業、交通運輸行業等等。其中建筑行業也不列外，一直以來建筑行業都是根據自身傳統流程實施經營操作，突然被納入到營改增范圍中，需要經過一段時間的適應。因此，建筑企業相關人員需要結合實際情況，詳細分析與研究營改增對建筑企業的影響，并提出相應的措施，進而使建筑企業可以滿足時代的需求，促進建筑企業長遠發展。

2 營改增對建筑企業的影響

在實施營改增以后，建筑企業的稅負和計稅方式發生了較大的改變。一般計稅方式，現項目的稅率是9%；簡易征收方式，現項目的征收率是3%，和營業稅全部根據3%計稅相比，具有較強的選擇性。稅負方面，如果項目利用簡易征收，基本上和營業稅稅負相持平；如果利用一般計稅方式，只要是取得專用發票，既可以進行抵扣。而建筑企業屬于勞動密集型的行業，在施工時都是以外包工為主，而且最近幾年人工市場價格越來越高，導致外包人工費用的成本較大，這部分的進項發票稅是3%，所以在稅率上存在6個點的差異。其次，由于建筑項目的材料種類較多，存在各個檔的稅率，如水泥混凝土、沙石料3%，水泥、鋼材13%。部分建筑企業為了獲得最大化的利潤，會挑選相對較低的報價供應商，或者是采購碼頭直銷、個人直銷，再從稅務局對發票進行代開。

3 營改增對建筑企業的應對措施

3.1 注重對發票的管理

首先，在合同中，需要對約定的稅負承擔和發票類型進行明確，針對利用一般計稅方式的項目，需要對開具增值稅專用發票和稅率進行標明，并且可以把增值稅發票的獲取與開具和收付款進行關聯。建筑企業可以把取得合規增值稅專用發票后才支付款項、由于供應商提供的發票被稅務機關所調查，供應商需要協助配合企業進行調查、解釋、說明的義務加入到合同中，進而避免出現貨款已支付但是發票沒有收到的情況，或者是避免出現收到虛假發票的情況。其次，在規定時間內認證與抵扣增值稅專用發票。企業需要對發票傳遞的時限進行規定，因為營改增實施以后，發票的抵扣具有時效性特點，所以需要注重外部發票的傳遞速度。如果由于資金困難，和供應商協商暫時不付款，但是發票也需要在第一時間內傳送給財務工作人員，實施抵扣。并且，增值稅具有環環抵扣的特點，這也注定了稅收監管會非常嚴格。建筑企業因為是剛剛進入到增值稅行業中不久，不可避免的會發生不適應情況，所以財務部門需要牽頭橫向部門，不斷更新和完善原有的發票管理制度，以防發票管理出現問題。

3.2 對經營戰略進行調整，有效控制企業成本

在實施營改增以后，建筑企業需要對自身的經營戰略進行及時調整。可以從成本結果出發，控制成本支出在增值稅允許抵扣的范圍中，適當地把不必要的生產成本降低，提升可以抵扣成本比例，進而有效提升企業的經濟效益。例如，企業可以把后勤服務進行外包，這樣企業和外包公司屬于服務和被服務的關系，企業把后勤服務相關費用支付給外包公司，外包公司會開具服務專用發票，這時企業可以取得進項稅抵扣，使企業的后勤服務成本得到有效降低。

3.3 對各類稅務政策進行掌握，對納稅籌劃進行合理運用

在營改增背景下，建筑企業想要獲得良好發展，提升管理質量，需要對各類有關稅務的政策進行扎實掌握，并對納稅籌劃進行還有理運用，進而找出合法、經濟的方案。首先，在招投標過程中，需要增加前期稅務籌劃工作。建筑企業相關部門需要分析項目報價，對項目計稅方式進行全面合理的策劃。需要考慮項目施工模式，究竟是利用清包，還是作業分包；需要考慮到進項稅額發票，究竟是全額收取全額抵扣，還是無法全額收取部分抵扣。其次，需要對各類有關稅務的政策進行掌握，把財務在稅收中的優勢充分發揮出來，適當的對財政策略進行調整。例如，建筑施工業作業周期一般都較長，資金耗費量大，財務成本高，我們可以充分利用稅法對納稅義務發生時間的規定，合理地采取對本企業有利的結算方式，盡量將納稅義務發生時間往后推，如果能通過這種方式有效地將資金暫時留在企業里，那么建筑企業可以在一定程度上減輕企業流動資金短缺的壓力，相應地在一定程度也可以減少企業的財務費用。因此，建筑企業需要和業主進行有效交流與溝通，把稅務具體的政策解釋給業主，盡可能尋求業主的配合與支持。

4 結束語

總而言之，在新時代背景下，營改增對建筑企業具有較大的影響，不僅影響著企業的管理水平，并且還影響著企業的長遠發展。現階段，建筑企業需要給予營改增足夠的重視，認清營改增的必然趨勢，系統性的掌握營改增給企業帶來的影響，并全面客觀的看待營改增。相關人員需要結合實際情況，對企業組織架構進行改革和完善，注重內部培訓和教育工作，對新計價標準進行貫徹落實，注重對增值稅的管理，進而促進建筑企業的長遠發展，使營改增可以在企業經營反戰過程中充分發揮出自身的作用和價值。