淺談建筑企業如何有效防范稅務風險

朱心梅

引言

建筑施工企業稅務風險管理的目的是在防范稅務風險的同時為企業創造最大的利潤。隨著我國全面施行“營改增”及稅收制度的不斷完善，建筑施工企業如何進行稅務風險管理，以達到最大限度地降低稅收成本，最終以提高企業效益為目的，就成為擺在建筑施工企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建筑施工企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面建筑施工企業組織結構龐大、多樣性，經營業務多樣化，經營活動復雜性，管理難度大；另一方面建筑施工企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，領導不夠重視。目前許多建筑施工企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅風險。企業重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務風險方面的意識比較缺乏或單薄。隨著全面施行“營改增”及“互聯網 +”在稅務管理中的應用，要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。

一、建筑企業稅務管理的現狀分析

（一）建筑企業稅務制度不健全，經營管理能力不足

建筑企業是指依法從事生產經營、自負盈虧，從事建筑商品的生產和經營，具有法人資格的經濟實體。它具有分類齊全、效益龐大等特點，兼具服務社會的歷史責任感。建筑行業經營分部點多、跨區域承包工程量大、核算周期長，加之各地區間不同的稅務機關稅收制度差異較大，“聯營”“違法分包”事實的存在，稅務風險管理難度高。目前建筑施工企業的管理模式主要有兩種，一種是項目經理管理項目，另一種是公司法人管理項目，而我國企業大多采用第一種管理模式，即項目經理掌握著建筑行業內部的人、財、物的調配權，項目經理拿到承包合同時按合同內容向承包商繳納一定比例的費用。項目經理看重的只有經濟利益，有時可能會出現虛開發票，購買假發票的現象。稅務機關從事稅務工作時，建筑企業的管理模式使得稅務風險急劇上升。

（二）建筑行業人事制度不完善，稅務專業人員比例低

目前大部分建筑行業實行的是項目經理負責制的管理模式，項目經理一人集人、財、物的決定權于一身，在很大程度上操縱著整個建筑工程的走向。建筑工程涉及項目多，人員流動頻繁，稅務工作難度大；而且財稅管理人員的專業能力參差不齊，使得建筑企業的稅務管理能力比較薄弱。稅務管控對一個企業資金的利用效率，企業成本的合理規劃的重要意義。一些企業在這方面的重視程度不夠，且稅務部門管理人員選任制度不合理，某些地方的稅務人員由其他單位工作人員臨時兼任，更甚者只配一個報賬員就完成了整個稅務工作，有些地方連報賬員都沒有，直接被經理取代了。由于我國稅法種類多且變化速度快，這樣一種人事任免制度根本起不到任何有益作用。如果不及時改變，加強人事考核任免制度，對涉稅種類的輔導以及稅法的相關教育，在某種意義上來說，對企業的稅務負擔會產生不利后果。

（三）評估機制不健全，監督管理不到位

建筑施工行業稅務風險應當以防范為主，預防為輔。需要建立完善的風險預警機制，加強監督管理部門的監督監控約束力度，逐步完善審核評估機制，在建筑施工行業內，一些企業尚未健全稅務風險識別標志、稅務風險評估指標、稅務風險預警體系。沒有對企業中存在的風險及時作出規避，項目開工前也不能及時地進行稅務風險評估。許多企業側重事后監督和事后控制，缺乏對常在風險的應對措施，如果在風險來臨時才去補救，無疑是如履薄冰起不到任何的效果，也就不可能挽回損失。營業稅改增值稅以后，稅務管理發生了一些新變化，稅務機構管理人員不能及時作出調整，也是導致企業面臨損失的一個重要原因。

二、建筑企業有效防范風險的措施

（一）健全稅收法律制度體系，提升企業生產經營能力

立法部門要完善稅法方面建設，加強頂層設計能力。為稅務執法工作提供完備的制度保障，企業應當按照《稅收征管法》《稅收實施細則》等法律法規的規定，辦理稅務登記，依法繳納各類稅款。企業內管理層和執行人員要有稅務風險管理意識，按時足額繳納稅款，規范納稅行為，公平的參與市場競爭中去。加強企業內部全體員工的稅收法規學習，及時了解與稅收有關的優惠政策，掌握與稅法有關的法律政策變動情況，審時度勢，減少企業生產成本。隨著國家“營改增”的不斷深入推進，稅務法規的不斷完善，建筑企業稅務風險防范的難度不斷上升，稅務管理的重要性也越來越突出，健全企業內部稅收法律制度對建筑企業的整體發展必將利大于弊，也必將會實現企業利潤的最大化。

（二）提高企業依法納稅意識

由于稅收本質上具有強制性、無償性，實踐中逃稅、抗稅現象時有發生，企業抵制繳納稅款事件層出不窮，因此稅收風險時常發生。稅務機關和建筑企業的關系一度惡化。我們要著力增強員工合法納稅意識，使納稅光榮成為建筑企業建立企業文化的一項重要指標。使企業從內到外，從上到下，形成風險管控意識，企業勇于納稅也是培養現代企業精神的關鍵。

（三）切實提升辦稅人員專業化能力，為稅務工作保駕護航

由于稅務工作具有專業性和復雜性，加之稅收政策變動頻繁，隨著稅收改革不斷深入推進，要求所有工作人員及時適應變化，合理調整工作態度。建筑企業要根據自身的現狀，配合稅務機關工作人員的工作，是預防和控制稅務風險的必要條件，當代企業對于行業分類要求細致，專業的人做專業的事。要給建筑企業配備專業的稅務人員。辦稅人員應當具備稅收法規理解能力，要熟悉建筑企業財務會計處理原則，了解現在企業的戰略及經營方向。辦稅人員的道德水平應當具備，辦稅人員的學習和思考應當過硬。要具備提升業務能力的意識。為建筑企業謀劃稅費、規劃未來。

（四）完善相關制度，加強監督管理

建筑企業經營管理復雜，稅務風險容易發生，建筑企業面臨諸多的稅務風險。應當全面及時地收集建筑施工場地的相關信息，分析企業經營過程中的稅務風險發生的可能性，及時評估風險的大小及影響程度。優先安排規避風險的策略，行使稅收征收管理的國家稅務機關與建筑企業在納稅環節的權利義務是不對的，因此，要加強對稅務機關工作人員稅收工作的管理力度，認真履行國家稅務機關賦予的權利。在征稅過程中，及時協調與建筑企業之間的關系，從事稅務工作要從大局著想，用好國家的稅收政策。稅務管控體系不斷完善的同時，要加強監督管控，倒逼稅務風險的發生率，從根本上解決稅務風險問題。

結語

近些年來，建筑行業稅務制度改革一直是困擾管理層和執行人員的嚴重問題，如何有效預防稅務風險，降低建筑企業生產成本，是擺在改革者面前亟待解決的問題。根據我國現階段建筑行業的發展現狀，筆者提出了通過細化分類建筑行業稅收種類，確保各項稅費在陽光下運行。其次，改善建筑行業內稅務工作人員的綜合素質，提高稅務工作效率，保證稅務工作準確性。最后，嚴格稅務監控制度，確保權力的行使有法可依、有跡可循。筆者期望通過研究探討，為我國建筑行業的健康發展起到一定的促進作用，也為我國稅收制度的進一步完善，財政收入的提高起到良好的推動作用。