資產評估風險的防范研究

李向華

（天源資產評估有限公司，浙江 杭州 310000）

一、前言

資產評估是組成經濟生活的主要內容之一，通過對企業資產價值進行充分挖掘，明確企業的生產經營資源，但現階段我國受到行業起步較晚、相關法律、準則體系不夠完善等眾多因素限制導致資產評估結果和實際資產不相符合現象出現，還需要進一步加強對資產評估風險的控制和防范，促進資產評估行業的整體發展。

二、資產評估風險類型

（一）外部環境風險

外部環境風險主要來源于評估機構、評估人員在資產評估過程中所處的外界環境，如果外界環境本身存在一定的不確定性或者是存在一些不可控因素會造成一種外部環境風險，對資產評估造成非常大的影響。其中在外部環境風險中比較常見的幾種風險類型就是法律準則風險和市場風險兩種類型。除此之外給外部環境帶來風險的幾種因素就是經濟結構調整、行業變化競爭、經營競爭、會計信息失真、市場交易信息欠缺等，都是會對評估參數產生影響，造成參數不準確性的外部環境風險。

（二）內部職業風險

風險評估工作本身是專業程度相對較高的行業，評估人員自身的專業勝任力和職業道德都將會對整體工作的常規化運行造成影響。而內部工作的不健全也就是內部職業風險。其主要存在于工作人員本身專業能力和差異化評估方法運用存在問題；在實際評估工作展開過程中違反了誠信和獨立性原則，使得個人利益化問題對整個評估工作的公平性產生影響。

（三）評估客體風險

資產評估的客體是指被評估的對象。資產評估具有階段性，隨著評估行業的不斷發展，評估對象已由國有產權主體發展到多種所有制產權主體，業務領域從傳統的單項資產、企業價值評估發展到無形資產、金融資產等眾多領域，尤其是近年逐漸增加的上市公司重大資產重組評估，以及財務報告為目的的資產（商譽）減值測試、公允價值計量等領域?，F階段在資產評估過程中主要存在的集中風險因素有客戶信用風險、產權界定風險、業務更新、創新思想風險等幾種不同類型。

三、資產評估風險存在的危害

（一）破壞公平性

資產風險評估最重要的原則之一就是公平性，如果評估風險導致評估結果偏離市場，容易對公平性產生影響，使得企業市場決策制定失去科學性。而評估人員也無法實現資產價值的分析和判定會大大限制資產管理的客觀性，同時也會對市場運行產生一定的限制作用。

（二）經濟受損

資產評估風險中最常見的一種風險是執業風險，即在進行資產評估的過程中如果給評估當事人帶來一些不利的影響甚至是一些經濟上的損失，那么當事人就會對評估機構以及評估專業人員進行法律訴訟、索賠，評估機構因此需要承擔相應的法律責任，包括參支付訴訟費以及敗訴后給當事人的損失補償，甚至被責令停業，構成犯罪的，還會被依法追究刑事責任。

（三）誠信受損

從整體上來說資產評估行業屬于高端中介服務行業，評估行業發展的一個最根本元素就是誠信，但如果評估機構在為其他行業企業提供資產評估服務時，出現重大風險，將會使其在行業內的誠信大大降低，同時也會對整個行業的信譽度產生影響。

四、資產評估風險防范存在的主要問題

（一）防范意識薄弱

雖然很多資產評估行業內部的工作人員在工作過程中能夠認識到極有可能會出現風險，但對于風險的防范意識較弱。這主要和其自身的專業素質較低、市場上資產評估機構數量不斷增多導致行業內競爭非常激烈有關。部分機構會更多關注經濟利益，低價競爭，忽略風險防范。另外，還存在一些其他因素，比如準則體系不夠完全，相應條款解讀不明確、評估人員對職業認識不夠深入等原因造成防范意識比較薄弱。

（二）企業內部的風險防范體系建設不夠完善

從整體上來說風險防范具備系統性、復雜性的特點，重要風險和隱患無法被感知和及時控制會嚴重影響到資產評估工作?，F階段主要存在于缺乏對風險有效分析和評估的體系、風險成因分析不夠完善等問題。在風險評估過程中沒有將風險成因多加進行分析對風險防范工作產生消極影響。

同時，風險評估量化方法存在一定的缺陷和現階段的風險評估形勢無法很好地適應，無法準確定位風險影響范圍，導致評估過程中無法采取針對性措施及時控制風險。

（三）風險監督管理部門缺乏建設

在資產評估工作中應該將風險監督管理部門的工作貫穿其中，但現階段很多機構都沒有設置相關的風險監督管理部門，或者是對部門制度建設發展不夠重視。

（四）監督缺位

通過對現有的資產評估實踐案例進行分析，可以發現在資產評估過程中經常有各種風險會對資產評估工作產生重大的影響。作為我國的一個新興行業，資產評估行業本身的各項標準體系以及制度建設還不夠健全，行業規范化水平有待提高，會受到我國復雜多變的經濟環境影響導致整體的資產評估風險控制工作不斷的趨于復雜、多變。

（五）資產評估人員的素質較低

過去二十多年，由于評估行業相關法律法規的缺失，部分評估人員疏于學習，特別是在競爭激烈的市場環境下，為了提高經濟效益，會失去獨立性，出現預設評估值、低價競爭等現象。在資產評估機構執業質量檢查過程中，我們了解到行業內不少評估機構對準則沒有予以足夠的重視，評估人員在執業過程中沒有嚴格按照資產準則進行，更多的是以過往經驗和行業慣例為依據，這也造成了行業中一些默認的違規做法。

五、防范和控制資產評估風險的對策

（一）加強對財務信息的審核，提高財務信息質量

一方面，加強企業內部對財務信息的審核。企業內部應當建立相關制度，定期對財務信息進行審核，不斷提升財務信息質量。財務審計是企業對財務信息進行審核的重要途徑，隨著審計模式的不斷變革，大數據、云審計等新型審計模式將為企業財務信息質量的提升創造便利條件。另一方面，加強企業財務信息的外部監督。充分發揮外部監督力量，保證企業財務信息質量的提升，有利于企業資產評估風險的控制。相關部門應當對企業發布的財務信息進行嚴格審核和監督，同時制定相關措施約束企業的行為，保證企業資產評估所依據的財務信息的準確性。同時，充分發揮社會監督的力量，上市公司的財務報表是定期對社會公布的，這為社會監督力量的發揮提供了便利。保證企業財務信息質量，能有效降低資產評估風險。

（二）資產評估機構職業建設規范化

在資產評估機構發展過程中，通過科學、合理地加強制度建設和職能部門的建設，尤其是質量控制制度的建立和有效實施是是控制職業風險的有效保障。同時，為進一步加強對資產評估整體流程和評估標準規范化，在各個環節是評估過程中嚴格遵守相應的標準開展評估工作，為資產評估流程模型以及參數的選擇提供相應的依據。

（三）加強資產評估相關法律法規體系的建設

現階段想要從整體上加快資產評估行業的發展，需要對行業發展相應配套設施和法律進行完善，對行業內的標準進行統一，并合理地制定相應的法律法規，提升行業內部的資產評估能力。

（四）對資產評估相關準則進一步完善

資產評估工作本身具備多樣性、復雜性和系統性等特點，進一步突出相關準則指導的重要性。一旦缺乏具體的指導資產評估工作非常容易混亂。而通過完善基本準則和具體，促進整體操作的規范性和科學性，并嚴格遵守所有的基本原則，保證整體流程的科學性和合理性。

（五）提升評估人員的綜合素質

一個行業的發展離不開人才的支持，資產評估行業想要獲得進一步發展就需要重視企業內外部人才的培養，和高校聯合設置資產評估專業培養符合企業發展的人才，同時加強對企業內部人才的專業知識的培養以及職業素養的提高，防止評估人員為滿足個人利益違反行業誠信原則和公平性原則，提升評估人員的職業道德?！顿Y產評估法》中明確提出，評估機構及其評估專業人員開展業務應當遵守法律、行政法規和評估準則。隨著評估專業隊伍的不斷擴大，以及《資產評估法》和相關法律法規的頒布和實施，資產評估準則的多次修訂，資產評估人員需要認真學習資產評估法和資產評估項準則，不斷提高自身執業水平。

（六）完善委托人對評估機構選聘及報告審核流程

一是對評估機構的選聘進行標準和程序的建立。上市公司在制定評估機構選擇時，應選擇具備相應資質、專業能力達標、信譽較好的評估機構。同時，以業務類型和規模為基礎，以公開招標、建立備選庫等方式進行選聘方式的參考方式。

二是對使用資產評估報告進行內部審核程序的建立。首先要對審核范圍進行明確，除重大業務需要進行審核外，也需要對非重大業務的資產評估報告的使用進行必要的內部審核，不能使其規避審核；其次，要對審核流程進行嚴格設計。對需要進行審核的重大業務進行規定，由董事會、股東會進行審議后由獨立董事發表意見。

三是對審核標準進行明確。資產評估報告的假設前提是否合理、評估方法是否與評估目的相關是需要重點審核的內容，同時也應當對特別事項以及后期事項對評估定價的影響進行特別關注。

結束語

本文主要對資產評估工作的危害、類型、風險產生因素以及該如何進行防范進行研究，而企業在發展過程中需要始終保持一種危機意識，重視評估風險給企業發展、給行業發展所帶來的影響作用，進一步促進行業發展。