強化合資鐵路建設資金管理的探討

陳燕

（渝萬鐵路有限責任公司，重慶 400014）

引言

鐵路建設項目的財務管理，應當是始于項目的投資決策階段，貫穿于項目設計、勘測、發(fā)包、施工、建成等各個環(huán)節(jié)。從資金流管理來說也是資金籌集、使用、監(jiān)管的過程。建設資金籌集的進度與項目施工進度之間不匹配；地方資金未及時按量供應，不利于建設項目平穩(wěn)進行；建設資金出現(xiàn)超項目概算的現(xiàn)象；對建設資金的監(jiān)管不到位；缺乏對鐵路建設資金的風險管控。很明顯這些仍是我們要解決的問題。

一、合資鐵路建設資金管理出現(xiàn)的問題

一直以來，我國鐵路建設、合資鐵路建設的資金主要來源于國家財政投資、鐵路建設基金、銀行貸款等方面。由于鐵路建設資金缺口大、融資渠道狹窄、融資數(shù)量有限等問題嚴重束縛了我國合資鐵路的發(fā)展，更使得我國鐵路建設出現(xiàn)了瓶頸問題。早在20世紀90年代后期，我國就加大了對鐵路建設的投資力度，在國家的大力支持下，鐵路行業(yè)按照：政府主導、多元化投資、市場化運作的基本模式積極拓展了融資渠道，并將法人資本、民營資本、合資資本等引入到我國鐵路建設領域中。隨著資金量的不斷增加，如何管好用好建設資金？如何才能幫助合資鐵路企業(yè)規(guī)避資金風險的發(fā)生？如何才能有效確保合資鐵路建設資金的安全性？如何才能有效提升合資企業(yè)的投資效益，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益？這些已經(jīng)成為鐵路建設資金管理中必須高度關注的話題。

（一）建設資金籌集的進度與項目施工進度之間不匹配

由于目前鐵路建設資金在籌集進度與項目施工方面存在不匹配的問題，使得鐵路建設項目的施工進度受到嚴重影響，并且大大降低了資金使用效率。當項目資金匱乏時鐵路建設無法順利實施，而對資金管理的不科學、不完善也無法保證鐵路建設項目的正常實施。如：當鐵路建設項目中資金籌集的進度遠遠超過了項目的施工進度，資金使用效率明顯降低，還會在無形中提升鐵路建設企業(yè)的資金成本；當鐵路建設項目的資金籌集進度跟不上項目施工進度時，也會影響工程的施工。因此，鐵路建設項目資金管理中的最大問題是資金的籌集進度與項目施工進度不匹配。

（二）地方資金未及時按量供應，不利于建設項目平穩(wěn)進行

隨著我國鐵路飛速發(fā)展有效地推動了當?shù)亟?jīng)濟的全面發(fā)展，鐵路沿線紛紛出現(xiàn)了“一小時經(jīng)濟生活圈、兩小時旅游”等不同的經(jīng)濟項目，加大了鐵路沿線公共設施的建設與配置，加快了物質(zhì)的流動速度，人才流動速度加快?；诖耍胤礁髡畬Ψe極推進和參與鐵路建設具有較強的積極性，特別是在拆遷征地、為了大力的政策支持和配合，并投入了大量的投資資金。但是由于受到地方財政、投資計劃調(diào)整、融資能力有限、不能很好地執(zhí)行預算等各種因素的影響，地方資金往往不能根據(jù)協(xié)議的約定及時、足額跟進到位，甚至出現(xiàn)了違約的現(xiàn)象。

（三）建設資金出現(xiàn)超項目概算的現(xiàn)象

出現(xiàn)超項目概算主要是由于設計發(fā)生了變更、出現(xiàn)了材料差，但是并沒有及時進行清理概算。例如：有的建設單位隨意擴大鐵路基建規(guī)模、有的施工單位在低價中標后，采用設計變更的方式來增加工程量。

（四）對建設資金的監(jiān)管不到位

由于建設單位對建設資金監(jiān)管不力，從而造成建設資金被隨意挪用、違規(guī)使用的現(xiàn)象。例如：并沒有及時做到對參建單位建設資金的定期檢查，或者是檢查后整改落實并不到位；有的施工單位利用鐵路建設項目資金挪作他用，或者是用于全額支付大型機械設備等固定資產(chǎn)。

（五）缺乏對鐵路建設資金的風險管控

鐵路建設企業(yè)目前在資金風險管理方面力度較弱。例如：有的企業(yè)擁有充足的建設資金，但是由于對資金管理和監(jiān)督均不到位帶來了資金損失的風險，嚴重影響了鐵路建設項目的實施進度；有的鐵路線設項目中雖然通過資金歸集的方式，實現(xiàn)了由項目建設單位、施工單位、銀行三方面組成的資金監(jiān)管措施，并且對建設項目設立了資金專戶，嚴格控制資金的流向，以此來保證項目資金做到?？顚Ｓ?。但是這種閉環(huán)控制的建設項目資金管理方式在實際過程中還存在諸多問題，執(zhí)行中人員素質(zhì)參差不齊、道德理念各不相同，從而在物資采購環(huán)節(jié)、施工與驗工計價、施工預付款的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了較大的偏差，引發(fā)資金風險，如不能加強管理必然會為企業(yè)和投資者帶來巨大的資金損失。

二、合資鐵路建設資金管理存在問題的解決措施

（一）加強資金監(jiān)管，確保其使用規(guī)范和安全

加強資金監(jiān)管是我們首先要確保的要務，我國現(xiàn)階段正在大規(guī)模進行鐵路建設，而企業(yè)資金規(guī)模也呈現(xiàn)大規(guī)模增長。因此在這樣的大環(huán)境前提下，資金監(jiān)管也顯得異常重要。資金監(jiān)管方面存在的問題主要是監(jiān)管手段單一，且監(jiān)管力量薄弱。例如：盡快完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)資金安全監(jiān)管的制度化和規(guī)范化；嚴格遵照賬戶審批開立制度、盡快完善資金流向監(jiān)管制度，從而實現(xiàn)對資金的全過程、動態(tài)化監(jiān)管；為確保農(nóng)民工工資及時發(fā)放到位，必須嚴格按照國家相關規(guī)定設立農(nóng)民工工資專戶，從而保證資金的安全性，保持社會的穩(wěn)定團結和和諧。

（二）強化資金管理與實際情況的密切聯(lián)系

資金管理及風險防范作為合資鐵路建設財務管理的有機組成部分，為了從根本上保證資金管理的充分發(fā)揮作用，特別是為資金的使用和管理提供有效手段，鐵路企業(yè)應加強資金和實際情況的密切的聯(lián)系。需要將鐵路企業(yè)資本流動和貸款行為等所有經(jīng)濟活動納入資金管理，同時保持預算數(shù)據(jù)與資金實際使用之間的平衡。目前，大多數(shù)合資鐵路建設已經(jīng)建立了書面的內(nèi)部資金管理標準體系，但缺乏有效的實施，這就導致了鐵路建設期間風險的發(fā)生，如：資金的自由使用現(xiàn)象，甚至有些部門也不遵守財務申報過程中的規(guī)章制度，往往是在報告前使用資金，形成不利于合資鐵路建設發(fā)展的不利局面。為此，要不斷加強對資金實際使用情況的監(jiān)督和控制，掌握各項資金的動態(tài)趨勢，從而提高合資鐵路建設資金管理能力。

（三）優(yōu)化籌集結構，減少資金成本

現(xiàn)如今，我國鐵路建設取得了前所未有的高速發(fā)展，雖然相關政策的出臺已經(jīng)為我國鐵路的未來發(fā)展指明了方向，但是鐵路發(fā)展與國民經(jīng)濟增長之間仍存在大量矛盾，而作為鐵路建設本身，單純依靠國家投資是不可能的，國家投資將會受到資金的限制。因此鐵路建設應該優(yōu)化組織結構，優(yōu)化其管理模式，讓我國的鐵路企業(yè)股權結構變得更加多元化，更加分散。

（四）完善內(nèi)部資金管理模式

需要進一步完善對合資鐵路建設內(nèi)部資金管理模式，認真落實有關規(guī)定。鐵路建設的管理者和員工應樹立風險管理風險管理意識，加強資金管理模式的完善。統(tǒng)一資金管理規(guī)定，結合鐵路企業(yè)運營，建立高效、全面、可操作的資金管理模式，做到控制鐵路建設的全過程。如果發(fā)生風險，應從關鍵鏈接分析風險原因然后及時做出調(diào)整措施。此外，有必要明確分權，監(jiān)督管理，管理范圍等一系列規(guī)定，將責任落實到每一個崗位和人員，真正實現(xiàn)按章辦事、違章必究。

（五）建立信息化的資金管理系統(tǒng)

建立信息資金管理系統(tǒng)的作用是可以實時監(jiān)控資金管理和風險防范的實際進展情況。合資鐵路建設的風險管理從最初的萌芽到逐漸惡化，必須經(jīng)歷一個逐步轉變的過程。在這個過程中，各種風險問題將直接影響資金的使用和分配，而建立信息化的資金管理系統(tǒng)可以及時發(fā)現(xiàn)風險信息，并立即發(fā)出預警，提醒企業(yè)領導者及時做出調(diào)整措施，使得風險問題得以防范，可以確保企業(yè)資金管理的順利進行，從而保證了鐵路建設的順利高效進行。

三、結束語

在改革開放方針指引下，國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長，一些省、市、自治區(qū)政府為發(fā)展經(jīng)濟，修建鐵路的愿望十分迫切，這是合資鐵路建設的良好機遇。而對于合資鐵路建設的資金管理，我們必須采取相應的應對措施，合理應對鐵路建設資金管理中存在的問題，并通過加強資金監(jiān)管，做好全程管理，優(yōu)化籌集結構等方法減少資金方面的成本，認真分析新思路、新模式、新方法，從而能夠有效防范資金管理風險，確保鐵路企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。