財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與應(yīng)用

鐘高

（中國水利水電第八工程局有限公司，湖南 長沙 410004）

目前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位。現(xiàn)代企業(yè)若想在市場競爭中脫穎而出，必不可少的就是要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高會計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理行為，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施的重要性分析

（一）有利于為財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作水平的提升提供便利

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員和會計(jì)管理者扮演著極其重要的角色，對企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)作有著一定作用的影響；但由于缺少完善的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)會計(jì)人員很容易出現(xiàn)不規(guī)范的會計(jì)行為，因此加快構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為會計(jì)人員工作水平的提升提供了極大的便利，能夠幫助會計(jì)人員嚴(yán)格規(guī)范工作流程，避免會計(jì)人員出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)等行為。

（二）有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，首先，可以提升管理者對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的監(jiān)管效率，能夠準(zhǔn)確及時地反映企業(yè)資金具體流向及使用情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為企業(yè)管理者的決策提供可行性參考依據(jù)，確保企業(yè)資金風(fēng)險防范水平的穩(wěn)步提升；其次，管理者能夠及時掌握企業(yè)資金使用情況，可以幫助管理者充分利用閑散資金進(jìn)行一系列的投資活動，合理提升企業(yè)資金利用效率，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題分析

（一）會計(jì)具體核算控制力度嚴(yán)重不足

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行財(cái)務(wù)成本核算工作，成本核算的管控措施并未落到實(shí)處，造成在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，內(nèi)控管理實(shí)際應(yīng)用效果并不顯著，很難將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用凸顯出來。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的信息化建設(shè)有待構(gòu)建

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)控制形式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了極大的影響，雖然部分企業(yè)引用的財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件是比較先進(jìn)的，但由于沒有構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)信息化建設(shè)體系，受軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的影響，僅僅緩解了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作量，對企業(yè)各個部門之間信息資源的共享性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了極大的阻礙。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理尚未落實(shí)下去

現(xiàn)階段，某些企業(yè)認(rèn)識到了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性，然而在財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理方面尚未落實(shí)下去，沒有形成企業(yè)、政府以及社會公眾三者相結(jié)合的監(jiān)督合力，不利于執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。同時，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，難以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用，存在著極大的安全隱患。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的應(yīng)用措施

（一）加強(qiáng)會計(jì)成本管理，完善企業(yè)會計(jì)核算

企業(yè)需建立一套健全完善的會計(jì)內(nèi)部控制體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)成本保持在可控范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的提升。因此在日常財(cái)務(wù)成本管理工作中，需嚴(yán)格管理和控制會計(jì)成本，合理劃分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中原材料采購、銷售以及費(fèi)用等環(huán)節(jié)的成本，綜合考量企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中的各種影響因素，將企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營成本降至最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化平臺建設(shè)

在信息網(wǎng)絡(luò)化時代出現(xiàn)以后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高信息資料搜索的效率，引導(dǎo)企業(yè)管理者做出更為正確的決策。通過信息化平臺的構(gòu)建，在錄入、儲存以及信息數(shù)據(jù)查詢等方面發(fā)揮著極大的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理推向智能化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展之路。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理

通過全面預(yù)算管理，可以嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者與各個部門職工之間的工作行為，確保效率與效益的高度平衡與一致，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大引導(dǎo)下，需高度重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險的潛入。一般來說，計(jì)劃是全面預(yù)算管理的前提條件，各個部門要提前制定相關(guān)計(jì)劃；在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，需高效利用量化工具，合理配置和利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)日常經(jīng)營活動更加規(guī)范化，合理化。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)檢查制度，這對徇私舞弊行為的出現(xiàn)具有極大的防范作用，首先，要構(gòu)建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，賦予其獨(dú)立性與權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，提供最為真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障。其次，若想確保內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行人員判斷的準(zhǔn)確無誤，必要時要借助外部審計(jì)，嚴(yán)格檢查與評估企業(yè)內(nèi)部控制。

此外，需進(jìn)一步強(qiáng)化獨(dú)立稽核，有效實(shí)施獨(dú)立稽核，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與被審計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，全方位、多角度、多領(lǐng)域地分析和評價稽核結(jié)果，并且不斷創(chuàng)新稽核形式，比如報銷稽核和報表稽核等，明確稽核工作程序和權(quán)責(zé)范圍，確保稽核的高度獨(dú)立性。

（五）實(shí)施財(cái)務(wù)考評機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施中，完善的財(cái)務(wù)考評機(jī)制也是必不可少的，不僅可以科學(xué)評價企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況，對于內(nèi)控管理考評優(yōu)秀的員工進(jìn)行一定的物質(zhì)獎勵，這樣可以幫助提高企業(yè)員工內(nèi)控管理的積極性；還能夠致力于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升，比如企業(yè)可以利用資產(chǎn)負(fù)債率這一財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督與控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者可以通過償債能力、盈利能力等方面的分析來實(shí)施財(cái)務(wù)評價制度，以適應(yīng)企業(yè)變化莫測的發(fā)展環(huán)境。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)若想充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的積極作用，企業(yè)管理者和工作人員要樹立高度的內(nèi)部控制觀念，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度，對企業(yè)工作人員開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，開設(shè)課程培訓(xùn)，對內(nèi)部控制思想進(jìn)行積極宣傳與推廣。同時，企業(yè)要樹立高度的風(fēng)險防范觀念，將其滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，定期開展財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險教育，避免由于財(cái)務(wù)人員的疏職而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建是非常有必要的，可以幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，確保企業(yè)具備較高的綜合競爭實(shí)力。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系任重道遠(yuǎn)，企業(yè)需給予高度重視。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，為企業(yè)管理者提供可行的決策依據(jù)。同時，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員也提出了明確的要求，財(cái)務(wù)人員需做到不斷與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，提高自身的業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)水平，創(chuàng)建一批高精尖的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的潛在價值充分激發(fā)出來，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。