中小企業固定資產內部控制研究

文/何志剛，東莞市天和會計服務有限公司

固定資產的內部控制是非常復雜但是又很重要的工作，因為內部控制的存在，可以維持其自身進行正常的生產經營。現如今，中小企業在對于固定資產的內部控制方面還是存在著大大小小的問題，而這些問題影響了中小企業的發展，進而也就成為了企業在未來發展中的絆腳石。

1 固定資產內部控制的原則

“全面覆蓋、重點控制、相互制衡、成本效益”是煙草行業在對固定資產進行內部控制的時候需要遵循的四大原則，具體如下：

(1)全面覆蓋的原則。在對固定資產進行內部控制的時候，應該采用全面覆蓋決策、執行以及監督等一系列的行為，爭取讓每個成員都參與到其中，確保每個固定資產業務的內部控制不存在空缺。

(2)重點控制的原則。中小企業固定資產的內部控制采取重要事項以及高風險的事項重點關注的措施，而且對于相關的事項與領域要嚴格的把控。在對于重點控制的原則進行應用的時候應該需要有比較高的職業判斷，企業應該從業務事項所牽涉的到進來和性質的角度來進行判斷，然后又針對性的實施措施。

(3)相互制衡的原則。該原則要求中小企業在固定資產業務的職務進行分配的時候，可以分為：授權批準、經辦執行、數據記錄以及稽核監督四種崗位。企業的各個部門都應該受到內部控制措施的制衡，當然也包括管理層。與此同時，有監督職責的機構以及人員需要有比較高的獨立性。

(4)成本效益的原則。在實施固定資產內部控制的時候應該對成本與效益進行權衡，盡可能的實現以較低的成本進行最有效的控制。而且應該對每一項固定資產進行內部控制，這些都是為了實現效益大于成本。否則，即使是其中的一項措施發揮了作用，也不該應用。在理解成本效益原則的時候應該將企業的整體效益作為出發點，即使有部分措施影響了工作的效益，使得整體的成體上升，為了避免企業有更大風險，就應該對此實施固定資產的內部控制。

2 當前中小企業固定資產內部控制存在的問題

2.1 投資結構不合理

一直以來很多中小企業追求的目標都是高規模高產量，而忽視了分析投資項目是否具有可行性這一關鍵，對于投資項目的確認不嚴謹不周密，帶有草率成分，用以分析研究決策的信息更是存在失真、片面、過分樂觀忽略風險等，這諸多因素最終使得經常發生決策失誤。需要認識到的是決策失誤影響巨大，會導致項目不能按照預期來如期完成，進一步導致預期收益無法達成，惡性循環進而項目投資如期收回，這些會為企業的財務在成極大危機。從中小企業財務報表he投資活動的獲得的情況來看，企業缺乏周密分析在購買固定資產等投資項目方面，并且會導致投資項目不能按期收回由于資金在投入方面一次比一次多，導致出現了資金分配不合理現象出現了虧損越來越多。

2.2 管理審批混亂

許多中小企業存在徇私舞弊的現象，很多處理的結果并沒有參與授權，而正是因為這種資產管理錯誤使得單位內的各個程序和步驟沒有辦法合理的經過授權。當然這也不全是企業的問題，還有授權審批制度不明確的原因。授權審批要明確要求對所有有過接觸的資產都要經過處理，并且得到適當的授權。各種問題層出不窮，我們漸漸發現對于內部監督制度的明確與否問題也是十分重要。有很多的部門沒有專門的人員對固定資產控制的制度進行監督和檢查，這就使得我們的監督體系在內部系統中十分的不完善。各種機構相當于一個紙老虎，根本沒有實際作用，比如我們說的監事會它就是一個典型，而且掌管財務的機構也早就沒有了實權。相互制衡的治理結構也沒有太多的實質性功用，整個體系處于一種無法調控而且分工不明確的情況。當然也有一部分企業它是擁有完善的系統結構的，而且自己內部的分工十分明確。可是卻存在集權問題，因為過于的高度集權，使得每個部門都有自己的一套程序互相不交流不干涉，這種權限問題使得協調性十分的差。協調性差、管理出現問題等等都為企業的資產損失有著不可估計的影響。這種浪費資源的行為我們可以舉一個具體的例子來進行分析：在2018年我國中小企業有將近百分之十七的閑置固定資產，金額高達七千八百萬元，而當時的總資產不過為肆億五千萬，占比之高可以想象。不僅如此，除了這些我們還可以知道企業資產的損失絕不是單單這些問題，部門與部門之間的相互隔閡以及惡性競爭等等都會影響到固定資產。而且監管系統的不利也是一個很大的原因，這些都會造成資產的無形損失。而且整個監管和監控的過程中我們還會發現并沒有專人進行管理，這樣的專員缺失更會導致監督檢查問題的出現。

2.3 系統不完善

通過調研發現，中小企業在固定資產內外部的協調統一問題沒有好好的解決，在企業內部和外部的信息管理問題上并沒有十分用心。這種不用心在溝通和交流問題上可以體現出來，不及時的溝通使得問題不增生，面對資產折舊上也處理不當。同時，中小企業內部的固定資產的管理方面信息化水平低，缺乏有效的信息管理系統衍生一些負面影響。比如我們所說的企業內外信息不統一，整理資源和信息能力弱等等以及決策失誤的問題都是惡劣影響之一，并且嚴重的還會導致政策無法落實。

3 完善中小企業固定資產內部控制的對策設計

3.1 加強意識，優化投資結構

加強對中小企業固定資產進行良好控制的意識是必不可少的也是一個企業對內部控制的基本條件。所以中小企業的領導首要之事就是對固定資產的控制意識不斷增強，同時管理的意識也要不斷增加。一個科學的穩定的固定資產控制觀念尤為重要，所以要加強對內部資產的控制設施等的制定和完善。企業的負責人也要承擔起自己的責任，加強自己的管理意識，優化固定資產的投資結構，把固定資產的科學配置放置在重要位置，這樣就可以幫助固定資產的內部控制制度得以落實。我們都知道拉動經濟增長的有效動力之一就是投資，那么對于經濟的發展方面也存在重要的影響。因此，中小企業要通過優化企業內部的結構等來促進投資進而實現產業的發展。科學的投資和決策機制為高收益的投資奠定基礎作用。

3.2 完善內部資產考核體系

中小企業固定資產內部的業績效率進行考核要依靠標準的制定，中小企業生產經營活動需要建立嚴格的考核標準，所以績效考核體系的確立有利于企業的發現經營規劃目標的實現，所以績效考核的目的不僅僅只局限于考核結果，更注重于中小企業發展過程用的每一個生產管理環節。除此以外，績效考核的最終目標是提高企業的經營業績，在這過程中根據業績考核的指標結果，進行合理獎懲，自然也就關乎到利益的分配落實，所以，為了維護自身利益，企業員工會更加注重業績考核的結果，這樣一來，便促進了績效考核工作的實施。同時對于固定資產管理部門，應進行員工工作崗位的輪流替換，防止員工之間營私舞弊；也可以約束企業管理者的權利，防止個人權力過大影響到企業利益情況的發生；中小企業的各個部門之間也可以相互監督等。

3.3 提升信息化管理水平

在中小企業固定資產內部控制的信息化管理中我們知道，想要實現固中小企業定資產管理信息化，首要步驟就是要中小企業擁有一個先進的管理理念以及強大的業務能力。在這樣的基礎上不斷的挖掘中小企業的內涵擴展外延引進新的進步的系統，把固定資產管理信息化推廣到中小企業。總結出來可以用一個三步走公式來闡述，即第一步在固定資產管理方面要搭建一個信息化平臺。第二步，落實固定資產管理業務的信息化。第三步，把整個業務橫向推進實現業務的信息化。

4 結束語

如果擁有好的內部控制，不僅可以將中小企業的經營水平進行提升，同時還可以幫助和支持中小企業的經營，與此同時還可以幫助中小企業更好的應對市場風險。因此，應優化投資結構、完善監督管理體系、提升信息化管理水平等，才可以使得中小企業的固定資產管理契合時代的發展。