商業銀行內部審計的價值增值研究

王子為

（湖北大學，湖北 武漢 430062）

前言

商業銀行內部審計通過獨立客觀的確認咨詢工作來完成對銀行組織運營的完善和價值增值，已經成為保證商業銀行穩定發展的關鍵方法。當前，銀行內部審計工作已經發展到了價值增值型審計階段，在實行審計工作職能的同時還能夠幫助銀行進行價值增值，實現利益最大化。

一、商業銀行內部審計工作

商業銀行的內部審計工作具有確認和咨詢職能。其中，內部審計工作的確認職能是指審計人員在檢查商業銀行各項業務后，提出了獨立、客觀的評價，并以此得出審計結論。該項工作的參與主體人員包括內部審計人員，被審計單位以及審計報告使用者。確認職能在內部審計活動當中具有強制性，審計計劃要經過董事會批準，在執行工作時必須嚴格按照審計計劃執行，且部門隨意拒絕[1]。內部審計工作中的確認職能對商業銀行實現發展目標起到了促進作用，使商業銀行完成自我監督，通過內部審計，自我監督銀行的經營方式、政策、制度等，對執行情況和工作開展有所掌控；同時通過內部審計工作達到規避管理風險的作用，保障商業銀行的平穩運行。

咨詢職能是商業銀行內部審計工作的另一項主體工作內容。與確認職能不同的是，咨詢職能主要是由內部審計工作人員根據與客戶之間的約定，為客戶提供建議、咨詢活動。其工作內容的主體是審計人員和高層管理人員，在工作開展當中并不具有強制性，內部審計部門可以通過合理理由拒絕提供咨詢服務。商業銀行內部審計工作的咨詢職能能顧幫助被審計單位提高管理水平，強化內部控制，實現資源的優化配置，提升核心競爭力。

近年來增值型內部審計工作已經成為商業銀行的發展必須，相關文件對這一轉變已經有了明確的界定。實施增值型內部審計工作方案，能夠增強銀行的風險管控和質量控制，進一步擴大商業銀行的經營范圍，提高商業銀行的風險防范意識，并提高商業銀行化解相應風險的能力，實現價值增值。

二、如何在商業銀行開展內部審計和價值增值

（一）提高對內部審計價值增值的重視程度

想要提升工作質量和效率，就必須在思想觀念上進行轉變，必須要加強對該項工作的重視程度，才能夠找出工作當中的不足之處加以改進，達到提升工作質量的目的。商業銀行的內部審計工作極具規范性和系統性，是提升應該銀行內部風險管控的有效方法，風險防范能力的加強為銀行的穩定、長遠發展提供了保障。想要實現商業銀行內部審計增值保值，就必須要扭轉銀行高層的觀念，要從思想觀念上接受并重視內部審計增值保值這一問題，將這種觀念深深映刻在腦海當中。

在工作當中必須要讓內部審計工作具有與時俱進的能力，銀行的發展與市場環境、業務要求等等內容息息相關，那么銀行的內審工作也必須要與這些內容相結合，要不斷加強相關機構構建，提升重視程度更新工作理念，創新工作模式，充分發揮內審工作的確認和咨詢職能。在工作當中必須不斷強化內部審計價值增值的觀念，在審計工作中將這一觀念不斷的落實和強化，要在每一項工作內容中都有所體現，讓相關人員都牢記于心，這樣才能最大限度的實現商業銀行內部審計工作的價值增值。

（二）充分發揮內部審計價值增值的促進作用

商業銀行的內部審計工作是對商業銀行的發展至關重要，是一項嚴謹而規范的工作。在制定內審工作計劃時，必須充分了解商業銀行的是情況和具體需求，對于審計工作相關的法律法規也要明確，在充分了解銀行現狀、發展目標和風險偏好后，制定合理的內部審計制度。

在工作當中要通過評價和改進商業一行內部控制狀況，實現商業銀行內部審計工作的價值增值。內部審計工作對商業銀行的各項業務都具有評價和監測的責任，通過對這些內容的監測深刻了解銀行的管控治理制度，并對這種制度進行多方面的判斷。必須確保商業銀行現行的管控治理制度具有合理性、科學性、有效性、可行性和靈活性。在了解過程中一旦發現問題立刻提出，要將出現的問題具體分析并提出可行性解決方案，幫助銀行實現管控治理科學化、合理化的目標，通過內部審計工作提高商業銀行內部控制能力，起到價值增值的作用。

此外，還應該要充分發揮內部審計工作對風險管理評估監督的促進作用，實現商業銀行內部審計工作的價值增值。風險管理工作向來是商業銀行經營管理的核心內容，也是內部審計工作不可避免的環節。由于內部審計的獨立性，在進行風險管理時具有獨特優勢，審計工作人員可以通過對銀行風險管理體系進行全面性評估來判斷其是否具有時效性，其管理方式是否科學、管理范圍是否全面[2]。如此一來，內部審計工作能夠找出商業銀行經營管理工作中的缺陷，并及時地提出改進措施，提高銀行的風險防御能力，實現價值增值。

（三）加強審計隊伍建設，完善審計制度

要保證商業銀行的內部審計工作順利完成，審計工作人員的工作水平和效率必須得到提升。審計工作人員要具備極高的專業素養，同時對商業銀行的經營模式、經營活動都進行全面掌控，能夠制作出符合銀行發展需求的內部審計方案。

當前，商業銀行的內部審計工作內容不斷拓展，審計工作人員的綜合素質也應該要隨之提升，銀行應該要培養全面型人才。在對內部審計人員的培訓中，不僅要進行財務會計知識的培訓，還需要審計人員在現代管理、信息技術、互聯網技術、和管理經驗方面有所涉獵。培訓過程中應該要學習國內外的先進經驗，將其中的精華與銀行實際相結合，更好的應用于工作實踐當中。商業銀行還應該要加強對內部審計人員的監督管理，在工作過程當中要建立明確的制度和管理方案并嚴格執行。要通過明確的獎懲制度來激勵內審員工的工作積極性，讓內審員工充分發揮工作職能，提高工作質量，達到內部審核價值增值的目標。

結論

綜上所述，商業銀行內部審計的價值增值問題已經成為其內部審計工作的重點，增值型內部審計方式也已經得到了廣泛應用。商業銀行內部審計工作的確認和咨詢智能能夠幫助銀行及時規避風險，加強管理，實現商業銀行內部審計工作價值增值。