應收賬款管理中的問題及改進措施

文/李玲，中國石油運輸有限公司北京物裝公司

1 企業應收賬款管理中存在的問題

1.1 重視銷售而疏忽回款

企業普遍認為，銷售是龍頭，是盈利的源泉，是實現利潤目標的主要手段。管理層為銷售部門制定較為寬松的政策支持，經營人員設法在激烈的市場競爭中，為把產品賣出去實現銷售給客戶提供較長的商業信用期限，掛賬回款則是財務部門的事情。這種理念導致銷售與回款脫節，企業的應收賬款居高不下，問題越積越重。

1.2 應收賬款的日常管理工作落實不到位

有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款管理制度，但沒有真正執行和落實，制度要求和實際工作之間存在很大的差距。對賬不及時、對賬差異不分析、掛賬形成原因不清、業務經辦人和相關責任人不具體、考核措施執行不到位等情況仍有存在。

1.3 賬款清收責任不清

一些企業在應收賬款管理方面，內部責任劃分不清，銷售部門認為管理賬目是財務部門的事情，而財務部門沒有和客戶進行直接接觸，掌握的相關信息非常有限，雙方推卸責任，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。

1.4 未嚴格執行合同結算條款

合同的結算條是購銷雙方進行結算的依據，通常會明確信用期限，價款結算方式及結算條件等。一些客戶沒有按照合同約定支付貨款，導致應收賬款逾期，企業為了保留客戶而不用法律方式解決回款事宜。

1.5 未對應收賬款按客戶資信度進行分類管理

目前，多數企業按照賬齡對應收賬款進行分類，更加關注賬齡期較長、金額較大的應收賬款。然而，客戶資信度往往關系到應收賬款回收的風險程度，客戶的經營狀態，資金鏈的安全性，歷史交易回款情況，是惡意逃債還是暫時性無力償還等，這些可以做為衡量客戶資信度的指標沒有得到很好的應用。

2 應收賬款對企業實現經營目標的影響

2.1 增加企業管理成本

應收賬款的存在必然使管理應收賬款的機會成本增加。對于應收賬款量多、金額大的企業，財務人員對應收賬款進行分析、跟蹤、催款等管理工作；增設清欠管理部門，清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出；經營人員清款事宜，會發生大量的銷售費用；如果欠款發生糾紛不得不進行法律訴訟時，將會耗費企業的大量人力物力。

2.2 夸大企業經營成果

我國實行的是以權責發生制為原則的記賬基礎，當期發生的收入（包括賒銷收入）全部記入當期收入，由此產生的利潤增加數并不表示能如期實現現金流入。由于應收賬款帶有一定的不確定性，如果部分款項因債務人破產等原因無法收回時，企業應根據無法收回金額確認壞賬損失。企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果。

2.3 降低企業流動資金使用效率

應收賬款主要是由賒銷業務形成，如果不采取有力措施催收回款，勢將使企業的流動資金被大量占用。賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，并沒有增加企業的現金流入，反而企業不得不墊付增值稅及印花稅等稅款和預繳企業所得稅。如果大量應收賬款不能及時回收，必將影響企業流動資金的周轉，降低流動資金使用效率，削弱企業短期償債能力。

3 應收賬款風險規避措施

3.1 加強應收賬款日常監督管理工作

應收賬款的日常監督管理工作主要包括以下幾個方面：1、財務部門做好會計核算工作。依據財務制度，對單據完整的業務進行財務處理，保證掛賬金額與往來單位準確無誤。2、編制賬齡分析表。對于賬齡期限長、金額較大的業務進行重點分析。3、銷售部門建立業務臺賬。財務部門與銷售部門定期以往來單位為分類進行應收賬款余額核對。4、發出催款通知。超出信用期限的應收賬款業務，向客戶發出催款通知。

3.2 建立客戶資信檔案

大量的、不合理的應收賬款的存在，會給企業造成比較大的資金風險。

企業有必要建立完善的客戶資信檔案，對客戶進行信用評價，以降低這種資金風險。主要包括：事前對客戶進行考察、審驗和償債能力等；事中的運營狀態、盈利能力和資金鏈狀態；利用資信檔案對客戶進行分級管理，信用等級高的客戶，被給予較大的賒銷量和較長的信用期限；信用等級低的客戶，則較低的賒銷量和較短的信用期限，甚至以先款后貨的方式，進行購銷業務。

3.3 執行定期對賬制度

應收賬款形成以后，由財務部門牽頭，以銷售部門為主，定期與債務方對賬。其目的是動態掌握雙方掛賬是否一致，對有疑問的款項及時進行核對，及時解決問題。雙方應對對賬結果予以確認。如果發生糾紛，雙方簽認的對賬單也可以做為主張權利的證據。

3.4 強化責任考核制度

企業應當完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。根據應收賬款管理制度，對相關責任人進行考核，以規范有關人員的行為。財務部門應規范會計核算；應收賬款業務落實到具體主管領導、部門負責人和具體業務經辦人；逾期款項應與相關責任人績效獎金掛鉤；賬齡期長、金額大的應收賬款由專門人員離崗清欠；根據清收款項金額按一定比例對清收人員進行獎金。

3.5 發揮集團優勢內部強劃

實行縱向一體化經營戰略的企業集團，其原材料購進與產品銷售都在集團內部企業之間進行，能夠發揮與上、下游企業在市場上進行購買或銷售的交易成本優勢。同時，成員企業間掛賬往來賬款不可避免。由于上游企業的應收賬款主要來自集團內部單位，資金風險小，缺乏主動催款能動性。下游企業有時會有意拖欠，存在扯皮現象。集團企業應該發揮內部優勢，針對符合結算條件的逾期賬款，采用內部強劃資金的方式，清理被長期拖欠的資金。

應收賬款管理已成為企業財務管理中不可或缺的組成部分，對企業的生存和發展有著重要的影響。企業應結合自身實際情況，規范應收賬款日常監督管理工作，強化責任考核制度，規避資金風險，促進企業健康穩定發展。