關于加強房地產開發企業財務預算管理的思考

王曉娟

摘要：作為我國國民經濟的支柱型產業，房地產開發企業在市場經濟環境中迅速發展，其市場發展空間廣闊，但競爭壓力也不斷加大。為獲取更高的市場份額，維持企業良好的財務狀況，新時期我國房地產開發企業不斷加強全面預算管理，規范財務活動的預算編制、執行及考核等環節流程，一定程度上提高了企業的資金使用效率，但也使部分問題突顯出來。本文探析房地產開發企業財務預算管理現狀，并提出相應的優化對策。

關鍵詞：房地產開發企業;財務預算管理;現狀及對策

一、房地產開發企業財務預算管理相關概述

房地產開發企業在運營中多經過土地征用、材料和設備購置、工程施工等工作流程，這些環節的成本支出費用需由企業財務預算管理人員進行估算。依據房地產開發企業不同的財務預算管理目的，可將財務預算劃分為資金預算和損益預算。

損益預算的涵蓋范圍較廣，包括房地產開發企業的財務支出與財務成果等，如開發前期的成本估算、施工中的各項支出與收入、工程項目各環節的應繳稅款、工程建成后的經濟效益等。

房地產開發企業在運營中不可避免的產生現金支出與收入，此類現金的預算均可納入資金預算管理中。一般而言，現金收入預算主要體現在房地產開發企業中的銀行貸款、銷售收入、企業支持等;現金支出預算包括開發項目管理費用、建筑施工費用、已竣工項目的管理費用及銷售費用、應繳稅款等。

二、房地產開發企業財務預算管理現狀

（一）財務預算理念不正確

隨著房地產市場的火爆，越來越多非專業房地產開發企業為獲取高額利潤紛紛入駐房地產行業，但其對行業市場環境等認識不透徹。雖意識到預算管理對企業的重要作用，但其對財務預算管理缺乏正確認識，認為其是財務部門的主要職責。管理層及各部門員工對財務預算編制的參與程度較低，財務預算制度也多強調財務部門預算管理工作的開展。甚至部分企業在是否要開展財務預算管理這一問題中尚未形成統一認識，導致財務預算編制與調整工作主要由財務部門主導，降低了財務預算管理的權威性與預測性。

（二）財務預算編制不科學

財務預算編制作為房地產開發企業實施全面預算管理的重要環節，其預算收支計劃的擬定影響企業預算管理的質量。但當前我國多數房地產開發企業在實施財務預算管理時由于管理層及員工的財務預算管理意識薄弱，其在編制財務預算時忽略企業戰略目標，且注重短期活動的開展，致使各期編制的財務預算銜接性較差，預算指標與企業的長期發展戰略不匹配[1]。同時，部分房地產開發企業強調年度預算的編制，但忽視開發與銷售等項目預算編制，致使企業的項目預算與年度預算差異明顯。

例如，S房地產開發企業的主營項目為文化旅游運營與房產開發銷售，其在編制項目拓展階段的資金預算時忽視策劃、業務等部門對預算活動的參與，僅由財務人員編制預算。但由于財務部門與其他部門缺乏交流，其對項目的定位、投資總額、分期投入資金時間、投資節奏及金額等缺乏了解。相應的資金支出預測缺乏科學性，導致后期項目實際支出與預算目標差距較大，影響企業的健康發展。

（三）財務預算執行不到位

有效的財務預算執行與控制可充分發揮財務預算管理在企業生產經營中的預測指導作用，日常工作中各部門需嚴格依照預算編制內容開展資金收付活動。但當前多數房地產開發企業在實施財務預算執行時忽略對預算執行成效的監督，各部門的財務預算意識淡薄，企業也未設置系統的預算執行管理制度與監督機制，對各部門的預算超支及預算外事項審批等問題缺乏嚴格管控，對預算執行過程的忽視導致多數企業的預算指標執行不到位。

（四）財務預算考核不健全

不完善的財務預算考核機制也是影響房地產開發企業財務預算管理質量的重要因素之一。當前多數企業在財務預算管理中未將各部門的預算執行成效納入績效考核中，且未制定系統的崗位責任制度，致使企業的預算績效考評缺乏判定標準。如財務部門未依照相關要求簽訂責任合同，各部門及崗位員工無法明確自身的工作職責，且后期企業也未設置完善的獎懲機制，無法充分調動財務預算管理人員的工作熱情。

三、房地產開發企業加強財務預算管理對策

（一）樹立財務預算管理理念

新時代背景下，房地產開發企業要維持自身的健康發展，企業管理層及員工就要樹立正確的財務預算管理理念。這一環節企業管理層及財務部門要密切關注國家經濟政策及市場環境的變動，并正確認識財務預算管理與企業融資、項目投資、工程管理、成本控制等工作的關聯性，并依據相關法規及政策等進一步完善并調整企業的財務預算管理體系，實現財務管理的事前預測、事中控制與事后分析。同時，企業要加強財務預算理念的宣傳與教育，通過財務預算概念與制度的學習提高員工的財務預算理念，促使員工積極參與財務預算編制與執行中。通過企業全員、全方位及全程性的參與，提高企業的財務預算管理質量。

（二）構建全面的預算管理體系

針對當前房地產開發企業各部門交流不暢通現象，新時期企業要依據全面預算管理理念完善企業的預算管理結構，并設置人力資源培訓系統，加強企業的業財融合，提高財務預算報告的科學性。例如，S企業在實施財務預算管理中設置了預算管理決策機構、工作機構及執行機構。其中預算管理決策機構是指預算管理委員會、企業董事長或總經理任委員會主任，財務總監任副主任，財務、策劃、施工、銷售、投資及人力資源等職能部門負責人成員;工作機構由財務總監及財務、計劃、銷售等部門工作人員組成，其主要履行預算管理委員會的日常管理職責，且多設在財務部門;預算執行結構包括企業內部各職能部門等[2]。財務預算管理中企業還需完善預算管理機制及內控制度等，通過制度明確規定各部門及崗位的工作職責與權限，同時落實崗位分離制度，規范財務預算編制、執行及考核等環節的工作流程，促進企業的健康發展。

（三）優化財務預算編制流程

財務預算編制環節房地產開發企業要針對不同階段的開發項目編制不同的財務預算。如項目拓展階段企業要加強策劃、工程施工及財務等部門的溝通與合作，科學測算項目定位、投資總額、分期投入資金時間、投資節奏和投資金額，并使財務部門及時獲取各部門的財務信息及業務數據。通過真實完整的數據編制科學的財務預算報告，經預算管理委員會科學分析后制定合理的預算計劃;項目開發計劃制定階段財務預算管理人員需結合采購付款政策、項目開發要求等，選用科學的預算編制方法編制預算;項目開發階段企業需依照財務預算管理目標測算項目全生命周期的現金流量，并編制項目的季度或月度資金預算，為后期各部門的預算執行工作提供指導，確保財務預算管理的高效實施[3]。

（四）創新財務預算執行制度

財務預算管理中房地產開發企業要依據預算執行中存在的問題制定科學的財務預算執行體系。這一環節各部門要嚴格依據預算編制實施資金收付，財務部門在審核各部門的資金支付時不僅要審核其原始憑據的規范性、與合同約定付款條件的符合性，還需依據部門資金預算開展預算控制工作。同時預算控制環節財務部門還需設置關鍵業務指標，將單項控制與總額控制相結合，并進一步完善預算超支及預算外事項分級審批機制，完善審批流程。

（五）健全財務預算考核系統

財務預算考核系統建設環節房地產開發企業要將財務指標與非財務指標相結合，將財務預算與業務預算相結合，依照上級考核下級、逐級考核原則健全財務預算考核系統[4]。同時，企業要依據各部門的預算指標設置部門預算考核指標，并將部門財務預算執行情況納入考核標準中。通過預算考核全面反映各部門的預算執行情況及問題，之后輔以相應的獎懲機制等，提高企業財務預算管理水平。

四、結束語

綜上所述，當前我國房地產開發企業的財務預算管理中面臨一系列挑戰，筆者從預算編制、預算執行及預算考核等環節提出房地產開發企業實施財務全面預算管理策略，推動企業的健康發展。

參考文獻：

[1]劉玉新.房地產企業全面預算管理中存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2017 （9）：27-27.

[2]邵偉.如何加強房地產開發企業財務預算管理[J].財會學習，2018 （2）：41-42.

[3]李新.關于房地產開發企業財務預算管理若干問題的思考[J].智富時代，2018 （6）：53-53.

[4]唐山嵐.加強企業財務預算管理的思考[J].中國國際財經（中英文），2018 （7）.