企業內部控制的現狀及改進措施

劉麗

摘 要 企業是一個龐大而復雜的群體，對其進行良好的管理可以提升企業競爭力，拓寬企業的市場發展前景。規范的內部控制對企業提升管理水平十分重要，需要各部門的高度配合，對貫徹過程中會出現的情況和問題也要有良好的解決方法。本文通過對企業內部控制中存在的問題進行分析，并針對性提出建立科學的實施機制，構建企業內部控制規范體系等對策建議，以此提高企業的競爭力，實現經濟效益最大化。

關鍵詞 企業 內部控制 對策建議

一、引言

企業以盈利為目的，在經營過程中難以避免地會遇到各種各樣的風險，內部控制規范體系的貫徹對企業的意義重大，有助于企業的各種問題得到很好的解決，這對提高企業的經營管理水平十分重要。

二、企業加強內部控制的重要性

（一）內部控制概述

內部控制是企業為了更好地實現內部規范化、系統化而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核、調節的方法、程序和措施。是由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。企業實施內部控制，是提高企業運營的效率、保障企業依法經營和會計信息真實可靠，促進企業實現戰略目標的活動;是現代企業制度的根本要求，是企業各項管理工作的基礎，也是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。

（二）加強企業內部控制的意義

1.增強企業財務管理執行力。企業財務管理執行力由三個因素構成：一是財務決策者。對于一個企業來說，重大財務決策不是由企業里的某個人決定的，而是由一個企業集體來決策的，即領導班子。作為企業的重大財務決策者，領導班子的能力和水平決定了企業的未來發展。二是財務管理者。財務管理者是對日常具體財務管理工作負責，既要貫徹落實企業財務決策者的規劃和指示，又要引導各業務部門的財務活動朝著正確方向運行。三是財務預算執行者。財務預算執行僅僅依靠財務部門是完不成的，而是靠企業的全體員工來完成。財務管理執行力也就是企業全體員工完成財務預算的運作能力，當然，財務預算還要通過業務預算、責任預算等細化分解，落實到各個部門的每個崗位每個人，這樣才能有效地執行預算，把企業的財務規章制度、預算、目標、戰略規劃轉化為企業的經濟效益和社會效益。

2.促進企業財務規范執行。通過貫徹執行企業財務內部控制的法律法規和各項規章制度，對內部控制制度進行科學合理的完善實施，減少會計資料在傳遞過程中因為各崗位人員的相互脫節而造成的問題，可確保企業財務的管理效果，維護企業資產的安全和完整，促進企業財務規范運行。

3.有助于提高經營管理水平。企業通過建立健全內部控制制度，對企業各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，使企業的各項經營活動做到井然有序，節省不必要的成本費用開支，促使企業的經營有效，從而提高了企業的經濟效益和經營的管理水平。

三、企業內部控制中存在的主要問題

（一）企業領導對內部控制不夠重視

在現階段，我國很多的企業管理層比較關注的是企業的業務發展規模，經濟效益增加，而較少關注企業的規范管理和可持續地發展狀況。對企業管理層來說，內部控制意識的薄弱，會極大地影響到企業內部控制制度在企業中的建設。一些企業雖然把內部控制制度建立的非常完善，但在實際工作的落實上卻流于形式，只是把內部控制制度當成擺設，并沒有切實可行地貫徹下去，內部控制的權威性和嚴肅性沒有得到真正的體現;一些企業雖然也建立了內部控制制度，但是內部控制制度并不完善，沒有真正地發揮出內部控制的主動性和自覺性;還有一些企業根本就沒有建立與本企業相對應的內部控制制度，內部控制制度對企業發展的重要性和必要性完全被忽視了。

（二）法人治理結構不完善

我國的上市公司都建立了董事會和監事會，目的就是確保決策的正確，并對企業的發展過程起到監督管理的作用。但是在企業的實際操作過程中，董事會與監事會的職能不能完全得到充分發揮，其監督決策的作用被大大弱化，成了一個無實際意義的“虛職”，并且企業內部缺少董事會與監事會的常設機構，不能夠對企業各方面的發展操作進行實時監控，不能及時地發現問題、解決問題，導致企業內部的各種隱患較多。而股份有限公司只是形式上的屬于現代化企業，而沒有形成法人治理結構，不能滿足現代化企業對管理層面的新要求，不能明確區分出董事會、審計委員，和企業管理者之間的責任與權力。許多企業的管理者身上都帶有濃重的政治色彩，雖然這類企業管理者能夠幫助政府推行政策，但其管理方式常常有行政命令的行為，是治理企業而不是行之有效地管理企業。除此之外，企業管理者的自身素質不高，還不能自覺地提升自己的管理水平，這樣就跟不上企業的發展形勢，也滿足不了在企業管理上的需求;大多數企業都只是把以人為本的管理宗旨停留在口號上而沒有切實可行地落實到行動中;沒有充分認識到員工的職業技能水平與思想道德素質對于企業發展的重要影響，沒有建立起一整套的獎罰機制，不能有效地對員工進行培訓教育，企業員工的綜合素質還需要進一步提高。

（三）內部控制評價機制不完善

內部控制有兩個主要職能，以確保對企業內部進行科學有效的控制，即內部審計職能與內部控制的自我評估職能。其中，內部審計是企業內部控制的一部分，對于企業的經濟效益和未來的長期發展有著十分重要的作用。現階段，諸多企業都沒有給予內部審計工作充分的重視，沒有單獨設立內部的審計部門或者將內部的審計部門掛靠在了其他部門，內部審計部門沒有自己的獨立性，且審計部門在審計過程中容易受到領導的主觀意識影響，審計結果缺乏公正性與客觀性。同時，內部質量控制工作也沒有落實到位，通常對審計問題事項只是進行一個記錄，而不對正確事項記錄在案，大大地增加了審計核算的工作難度。再有，內部審計工作人員的專業水平參差不齊，使用的審計方法不一定能滿足企業發展的需要，這也加大了內部審計的風險，導致無法保證內部控制的質量。

（四）內外部監督機制不健全

近年來，企業雖然專門成立了內部審計機構，但仍然存在很多的問題。其主要表現：內部審計是在本企業主要領導人直接領導下對其負責并報告工作的，這就會在客觀上致使工作質量受企業領導的制約。外部監督缺乏力度，主要原因是各種各樣監督的效果不好，功能相互交叉、標準不能統一;有的監督行為并沒有按照企業的目標進行，而是以平衡企業的預算和創收為目的;會計師事務所不規范的執業環境和不正當的業務競爭，也沒有發揮出其應具有的監督作用。

四、加強企業內部控制管理的對策

（一）發揮內部審計在內部控制中的作用

內部控制的制定和執行要依賴于企業的高層管理人員，董事會和經營管理層，在運行過程中，審計部門要負起職責不能掉以輕心，內部控制的監督和評價都需要靠這一部門來完成，其工作也是在內部控制運行過程中發現企業的紕漏與失誤，將所有可能發生的錯誤和風險扼殺在搖籃之中，能夠及時糾正錯誤，防患于未然，確保內部控制更加行之高效，企業的發展勢頭更加強勁，前景更加美好。

（二）完善內部控制評價機制

企業的存在是離不開競爭和發展的，市場環境不斷地成熟完善讓各個企業開始逐漸地注重自身的經營方式，內部控制評價模式成為企業經營不可缺少的重要方面。其實質內容是對內部控制評價的制度安排。在企業的運轉中，各部門各負其責、各盡其責，確保企業經濟系統的正常運行。為了防止工作出現紕漏，設置專門的部門進行監督檢查也是非常必要的，企業在內部可以設置一個會計檢查委員會，由委員會的人員安排內部控制評價與報告制度，確保各項工作的公開公正，企業的賬目清晰透明，各工作部門相互牽制相互監督，工作就會更加高效更加廉潔，市場秩序也會更加規范。

（三）建立健全企業的法人治理結構

構建科學規范的法人治理結構是科學管理企業的需要。股東會的最高決定權、董事會的經營決策權、監事會的監督權與經理的日常經營管理權相互制衡的原則。為此，董事會要樹立對全體股東負責，追求股東利益最大化的經營理念。通過將董事會的議事規則規范化、科學化，建立董事會的決策機制;對企業經營者的激勵與約束機制;建立規范財務管理與監督體系。這樣才會使得企業能夠得到良好的發展，加強從管理層到員工，從意識到技能的培訓，不斷提高企業全體員工的綜合素質，增強企業的核心競爭力。

（四）構建企業內部控制規范體系

企業是由許許多多部門和環節組成的復雜系統，這個系統能否科學高效的運行取決于是否有合理的體系來支撐，內部控制規范體系對每個企業來說都是十分重要的，它的構建和實施也應認真對待。當今社會，企業競爭激烈，多數企業管理方式陳舊，沒有形成科學的內部控制規范體系，即使形成體系的企業，在該體系的運轉和實施過程中依然存在著諸多問題和紕漏，不能達到企業所期望達到的目標，對企業穩定的可持續發展也沒有起到良好的作用。對待這一問題的解決刻不容緩，為了使企業的未來能夠得到健康發展，企業應制定完善的內部控制規范體系，在體系的執行過程中，應時刻保持與政府有關部門的溝通和協作，創造一個和諧健康的執行環境。對內部控制規范體系的實施方案應進行多方面的分析評估，全面掌握實施過程中的動態與潛在問題的發生，將有可能出現的問題及早解決，切莫存在僥幸心理。內部控制規范體系的實施，不是某些人的閉門造車，需要各部門經驗交流，形成一股濃厚的文化氛圍。完善內部控制規范體系，要立足于本行業，將控制范圍進一步拓展，如此才能體現企業發展的決心和體系的高效全面。內部控制規范體系的實行應符合相關法律法規的要求，要結合企業自身的特點和需求，在法律法規規定的范圍內對內部控制規范體系靈活調整，否則，體系不夠完善會制約企業的發展。

五、結語

面對一個復雜的企業，經營方式是至關重要的，內部控制是衡量一個企業管理水平的重要標志，在競爭激烈的新形勢下，提高管理水平，完善內部控制制度，增強其執行力是企業的當務之急，更是提高核心競爭力，實現經濟效益最大化的必由之路。

（作者單位為上海建工<遼寧>建設有限公司）

參考文獻

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