企業內部控制制度的建立與完善

嚴數

摘 要 國家財務部相繼出臺了企業內部控制基本規范、會計基礎工作規范以及其他規范，因此，我國企業的內控管理水平近年來逐步得到發展和提高，但在企業高速發展、規模不斷擴張等情況下，企業經營管理的難度加大，所以，企業需要做好管理能力提升，并構建完善的內部控制制度，保證企業內部各個管理系統得到有效控制，推進企業管理走向良性循環。為此，本文對企業內部控制制度現狀進行分析，提出了完善的對策。

關鍵詞 企業 內部控制 探討

如今，我國經濟進入轉型升級新常態，國內企業發展的阻力加大，面臨的風險增多。因此，為了促進企業更好地發展，必須構建科學有效的內部控制制度，從而保證企業能夠積極地應對市場變化，加強風險預防，推動企業向前發展。

一、企業內部控制制度建設的現狀分析

（一）對內部控制制度建設的認識不足

企業發展過程中，面臨的風險無處不在，部分企業對內部控制制度建設的重要性認識不足，內控管理薄弱，忽視了內部控制制度的建設，另一部分企業內部控制體系建設不全，給內控管理帶來風險隱患，從而造成風險發生的可能性潛在增加。許多企業負責人仍然將管理的重點盯在企業生產與實現盈利方面，而沒有做好企業內控管理與盈利保障的基礎工作，致使企業內部控制管理意識不強，企業風險管理能力缺位。有的企業負責人覺得內部控制制度比較煩瑣，不如個人直接決策管理簡單明了，對內部控制制度建設比較排斥。認為內控制度是對個人行為的束縛，影響著正常的決策管理效率。

（二）企業內控建設體系不健全

內部控制制度是系列內控管理體系的組合，不僅包括制度，還包括企業組織架構。然而，許多企業的組織架構與內控制度建設不配套，不能促進內部控制制度有效運行。一是缺少健全的現代企業治理結構。有的企業沒有按照現代企業管理模式構建治理體系，所有權與經營權未分離，三會一層責權混亂，權力制衡機制缺失，導致企業管理機構要么設置簡單，部分機構權限過大，起不到內控作用;要么表現為運行機構龐大，公司層級設置過多，機構臃腫，部門職責不明，權限混亂，對實施內控造成困難，影響工作效率。二是內部控制制度建設與業務脫節。許多企業在內控制度建設上缺少全面地分析，未能根據業務運行情況制定科學的內控制度，致使內控制度與企業架構、部門職責與業務流程不相匹配，最終導致內控制度失效，企業管理效果難以得到保障。

（三）企業內控監督缺位

保證內部控制制度有效實施，就要加強內審監督。然而，許多企業對于內審監督的認識存在誤區，將內審只定位于財務審計等狹窄的范圍內，過多地強調事后監督的范疇，而沒有發揮內審的全面監督作用，從而導致內控審計監督缺失，影響企業內部控制執行效果。究其原因，一是部分企業沒有設置內審監督部門，用于開展內控執行情況的監督。二是內控監督范圍狹窄，沒有將內控制度監管全覆蓋。其表現為內審監督只對“下”監督，而沒有對“上”監督，沒有將企業高層主要領導的內控過程納入其中，從而導致監管面窄，無法達到預期效果。事實上，對“上”監督更能讓內審對企業內控管理狀況作全面清理，找出內控管理制度上的缺陷，從而有利于企業做好制度的頂層設計，進一步優化內控管理，保證內控執行更有力度。

二、完善企業內控制度的建議

（一）增強風控理念，提高內控意識

如今，企業發展面臨的風險無處不在，企業負責人要增強風險意識，重視內部控制制度建設，使之發揮控制作用。為此，企業負責人要為執行內控制度作表率，主動參與內控設計、加強內控管理的學習，增強內控理念，提高內控意識，從而為企業內控制度建設奠定良好的基礎。同時，要做好企業員工內控管理的學習宣傳工作，讓員工全面認識到內控制度的重要性，認識到企業管理現狀及面臨的風險，從而增強警覺性。通過全員參與內控管理，加強企業風險的防范，從而保證企業安全穩健地開展經營。

（二）完善企業治理結構，健全內控制度

企業要根據自身特點及運行實際做好企業架構建設，對企業內部架構進行職責定位及業務劃分，從而制定科學的內控體系。為此，要從上至下進行部門建設、崗位配置及職能清理，保持各部門、崗位責任明確，流程清晰。同時，通過業務關系的合理設置，做到橫向有監督、上下有牽制。此外，要將各部門職責及崗位細則規范化，以書面形式下發，構建企業完整的業務操作流程、風控管理手冊，從而規范業務運作，加強業務風險防范。

（三）發揮內審職能，加強內控執行監督

為了檢驗內部控制制度的實施效果，就要發揮內審職能，加強內控執行過程的監督。為此，企業要組成內審部門，對內部控制執行進行內審，從中發現內部控制中的漏洞，從而及時采取措施進行堵漏。同時，要進一步擴大內審覆蓋面，將內審進行企業業務全覆蓋，對企業架構監督全覆蓋，將整個企業運營體系納入監督范圍，并從制度、執行、實施效果等多個方面對企業的內控制度建設進行全面檢查，構建日常監控與專項監督相結合的監管機制，隨時掌握內控執行情況，發現問題及時整改，不斷完善內控制度。

三、結語

企業內部控制制度建立與完善是一個長期過程。企業要發展，就必須重視內控制度建設與實施，做好組織體系建設與業務內控優化。構建全覆蓋的內控監督體系，充分發揮內控制度的作用，促進企業健康發展。

（作者單位為成都普什醫藥塑料包裝有限公司）

參考文獻

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