淺談企業財務管理內控體制建設與風險防范

王義華

摘 要 隨著中國經濟由高速增長階段向高質量發展階段轉變，“三去一降一補”的供給側結構性改革，企業轉型和經濟發展環境升級，內部控制加強。建立企業財務管理體系，有效防范企業風險管理，降低企業經營成本，促進企業提高經營效率和效益，實現長遠發展目標，具有重要的現實意義。本文介紹企業財務管理內部控制體系的建設意義，分析企業內部控制建設中存在的問題和風險，并據此提出優化企業財務管理內部控制體系具體對策建議。

關鍵詞 企業財務管理 內部控制 風險管理

一、企業財務管理內部控制體系建設的意義

財務內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法地運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業財務管理內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。

（一）財務管理內部控制制度有利于提高企業的管理水平和風險防范能力

在公司治理結構規范、機構設置職責分工明確的內部環境下，公司通過完善各種內部財務管理制度，可以充分利用先進的財務管理和內部控制工具，在加強財務管理的基礎上，確保會計信息的真實性、完整性和及時性。這有利于幫助企業管理者及時發現內部控制的不足，促進企業進一步完善財務內部控制;有利于實行績效考核制度，鼓勵各級業務管理人員負責，提高企業管理水平和風險防范能力。

（二）財務管理內部控制制度建設有利于促進企業提高經營效率和效益

企業內部控制的目標是合理保證業務管理、資產安全、財務報告及有關信息的合法性和合規性，完善和提高經營效率和效益，促進企業發展戰略。因此，建立與實際企業相適應的、有效的財務管理內部控制制度，可以促進企業效率和效益的提高，并實現企業的長遠發展目標。

二、企業財務管理內部控制體系建設中的問題與風險

（一）企業財務管理內部控制制度建設中存在的問題

1.公司管理層對財務管理的內部控制系統了解不多。企業內部控制體系的建設是一項系統工程，需要長期持續改進才能發揮作用。作為企業的管理層，企業內部控制體系經常與企業的短期利潤目標有關。人們認為，實施企業內部控制和管理不僅增加了員工的負擔，而且導致煩瑣的業務流程。人們缺乏對財務管理內部控制的充分理解，導致業務風險發生。

2.企業財務管理內部控制制度不健全。在中國現階段，大多數企業缺乏科學、系統和完善的財務管理內部控制體系和標準。這種現象導致企業財務管理內部控制系統的功能無法正常運行。同時，企業內部沒有相對專業的知識來管理和完善企業財務內部控制制度。這極大地限制了企業內部控制系統的正常運行，沒有使企業財務內部控制系統形成系統化管理，造成一定的混亂，還會導致一系列問題，如財務會計工作量有限，財務審計工作量有限。所有這些都會使企業的財務管理內部控制體系無法正常運行，甚至影響到企業的正常運轉。

3.企業財務管理內部控制制度執行能力不強。為了實現企業內部控制的目標，企業必須嚴格執行內部控制。但是，目前許多企業雖然有內部控制制度，但沒有及時有效地傳達給所有員工。他們不能受到監管，并遵守規則。同時，這些內部控制制度在內部控制過程中效果不強。監督評估機制使內部控制程度執行不力，某些系統無效。

（二）企業財務管理中的風險

1.公司的盲目擴張和無法實施資金使項目難以實現預期的風險。企業可以通過投資獲得經濟利益。盲目投資項目和擴大投資規模雖然可以促進企業發展，帶來一定經濟利益，但會導致現金流不足，難以實現預期目標，并增加了操作風險。

2.公司融資方式相對單一。目前，中國大多數企業的融資渠道主要以金融機構的借款為基礎。從目前的情況來看，不難發現，企業可以將間接融資和直接融資相結合。相對單一的融資方式顯然不利于企業的發展，原因是公司的業務管理活動實際上是為了獲取更多的經濟資源，并在使用過程中使用它們來支持企業發展目標的實現。確實，通過金融機構進行融資可以幫助公司緩解財務壓力。但是，公司的資產負債率也會增加。當企業資金周轉困難，無法及時償還貸款時，財務風險將迅速放大，被迫破產。

3.財務管理監督職能缺失。公司財務管理涉及業務運作的各個方面，并發揮財務監督職能，可以有效地防止財務風險的發生。但是，實際上，大多數企業都缺乏財務管理監督功能，例如沒有采取有效的收款手段進行賬款收繳，庫存大量積壓，資金量大;缺乏資產監控，導致資產損失;監督合同執行跟進，給公司帶來信用風險。

（三）企業財務管理內部控制體系的投入不足

任何制度體系的建設都離不開人力、財力和物力的投資，公司財務管理的內部控制制度也不例外。但是，有些企業未能為足夠的專業人員提供相關的內部控制專業知識，沒有對相關人員進行內部控制專業知識培訓;同時，內部控制所需的信息化投資和現代化辦公設施的投資不足，最終導致內部控制的完善缺乏有效性。

三、優化企業財務管理內部控制體系的對策

（一）高度重視企業和管理層的決策水平

企業應樹立全體員工的風險意識，明確企業財務管理內部控制體系建設各級職責，積極推進內部控制體系建設。首先，決策層負責建立和有效執行內部控制，選擇管理和有效監督，了解企業內部控制的范圍，就企業的最大風險承受能力達成共識，并了解最重大的風險和對企業的及時管理。其次，管理層負責組織企業內部控制的日常運作，并定期監督和檢查采購、生產、市場、財務、人事等主要職能部門的風險控制措施和效果。最后，公司的所有職能部門和全體員工應承擔相應的責任，并在建立和實施內部控制的過程中發揮積極作用。

（二）完善財務管理內部控制

首先，企業應根據實際情況制定滿足企業發展需要、方便工作的內部控制制度，提高工作效率。其次，完善授權審批控制。企業授權包括日常授權和特殊授權。企業應建立完整的授權范圍、權限、程序和責任，并嚴格控制特殊授權。對于主要業務和事務，必須執行集體決策批準，并且任何人都不能單獨做出決策。再次，建立運營分析控制。利用生產、購買、銷售、投資、融資、財務等方面的信息，通過因素分析、比較分析、趨勢分析等方法，定期進行運營分析，發現問題，查明原因并及時加以改善，為連續優化調整內部控制系統奠定基礎。最后，企業還需要建立主要的風險預警機制和應急機制，以識別風險預警標準;制定可能的風險或突發事件的應急預案，明確負責人員，規范程序，確保突發事件及時有效得到妥善處理，有效預防風險。

（三）加大對企業財務管理內部控制建設的投入

首先，企業應根據企業的需要，選擇具有專業能力的優秀人才，選擇以道德為先、具有專業能力的優秀管理人才，加強內部控制人才的建設，促進全體員工知識和技能的提高和更新。增加財務管理內部控制職位，提高員工的整體素質。其次，增加對企業信息設施的投資，建立信息管理平臺，將信息技術作為企業內部控制體系建設的工具，充分利用信息系統的集成，將內部控制整合到企業管理和業務中。在此過程中，實現了自動控制，以減少或消除人為操縱，從而提高了內部控制系統構建的效率和有效性。

（四）完善財務管理內部控制和監督機制

財務管理內部控制監督是對內部控制的建立和實施進行監督檢查，評估內部控制的有效性，及時改善發現的內部控制缺陷，這是內部控制實施的重要保證。首先，建立具有獨立性和專業能力的內部控制評價部門，采用特殊的方法對企業的內部控制程度進行監督和評估，針對發現的問題提出整改建議，并跟進實施。其次，委托會計師事務所對內部控制工作進行客觀、科學、公正、規范的審計，以促進企業內部控制的有效實施和實現控制目標。最后，根據內部控制評價和審計結果，采取獎懲措施，增強員工工作積極性和主動性，充分發揮內部監督的有效性。

（五）加強風險評估和應對，防范財務風險

面對財務風險，企業應積極分析和評估風險，采取有效措施防范財務風險，盡量減少風險造成的損失。首先，增強員工的風險意識，尤其是財務人員的財務風險判斷和應對能力，及時發現潛在風險。其次，利用財務信息、企業管理、財務和現代信息技術進行風險分析和評估，針對不同風險，采取規避、轉換、轉移等措施，預防和化解風險。最后，加強企業內部審計制度，在財務管理過程中發現問題，提出改進措施，確保財務信息全面、真實、及時，為決策提供依據，降低風險。

總之，財務管理內部控制系統，能夠確保有效執行內部控制，以提高企業的管理水平，促進公司健康持續發展。

（作者單位為山西國新晉藥集團運城藥業有限公司）

參考文獻

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