建立健全現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的必要性探究

金玉梅

摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，建立健全現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化操作水平，節(jié)約成本增加效益，減少以公謀私、暗箱操作的現(xiàn)象有著重要意義。基于此，本文首先提出會計(jì)內(nèi)控制度的特征，然后闡述建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的必要性，并提出幾點(diǎn)完善內(nèi)控制度的建議。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 會計(jì)內(nèi)控制度 必要性 建議

一、引言

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，全面加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控是確保企業(yè)健康發(fā)展的前提，這就需要對會計(jì)內(nèi)控制度有一個(gè)明確認(rèn)知。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度是否完善是衡量企業(yè)內(nèi)部管理好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。從實(shí)際情況來看，我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展還處于轉(zhuǎn)型階段，依然存在著些許漏洞問題，對企業(yè)資產(chǎn)造成了威脅。這就需要在掌握會計(jì)內(nèi)控制度特征的基礎(chǔ)上，認(rèn)識到建立健全會計(jì)內(nèi)控制度的必要性，并采取相關(guān)措施完善會計(jì)內(nèi)控體系，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、會計(jì)內(nèi)控制度的特征

內(nèi)控制度涉及企業(yè)的方方面面，其中會計(jì)內(nèi)控作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，健全會計(jì)內(nèi)部控制體系的核心就是做好財(cái)務(wù)控制工作，并以財(cái)務(wù)為核心開展各項(xiàng)工作。整體上來說，會計(jì)內(nèi)控制度的特征表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）與其他部門聯(lián)動

現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控涉及范圍廣，因此具有全面性特點(diǎn)，通常要與其他部門聯(lián)動才可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀，要將會計(jì)內(nèi)控滲透到企業(yè)日常經(jīng)營各項(xiàng)活動中，從而更好地加強(qiáng)資金管控和財(cái)務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的最終目標(biāo)。

（二）內(nèi)控制度與經(jīng)營掛鉤

在會計(jì)內(nèi)控下，全面做好內(nèi)控資源優(yōu)化有著重要意義，不僅可以減少日常生產(chǎn)經(jīng)營成本支出、資源損耗，還可以用更小的投資比例獲得更高的回報(bào)。

（三）與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)

在建立健全會計(jì)內(nèi)控制度的過程當(dāng)中，要貫徹因地制宜原則，也就是各項(xiàng)內(nèi)控制度要符合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求，確保內(nèi)控制度的適應(yīng)性，可以更好地融合到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動提供制度支撐與安全保障。

三、建立健全現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的必要性

（一）提高會計(jì)信息質(zhì)量

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，提高會計(jì)信息質(zhì)量可以有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行。因此，要進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量，明確各項(xiàng)工作的實(shí)施目標(biāo)、方法、標(biāo)準(zhǔn)，這也是會計(jì)內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。為了確保會計(jì)信息的真實(shí)性，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度十分重要，能夠加強(qiáng)會計(jì)活動的管控，對會計(jì)信息加以利用，發(fā)揮會計(jì)信息價(jià)值，同時(shí)還能夠有效落實(shí)會計(jì)信息監(jiān)管工作。

（二）提供制度支撐

現(xiàn)代企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控相比市場監(jiān)管是一種微觀控制，更注重會計(jì)活動的細(xì)節(jié)問題。建立健全內(nèi)控制度可以為后續(xù)監(jiān)督工作的開展提供基礎(chǔ)，提高內(nèi)控服務(wù)水準(zhǔn)，確保各項(xiàng)工作可以有序進(jìn)行。再者，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控還需要結(jié)合宏觀的法律法規(guī)，這也是內(nèi)控制度建立健全的基礎(chǔ)要求。企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中的任何資金相關(guān)行為，都要同時(shí)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)工作流程，第一時(shí)間解決會計(jì)工作中的各種問題，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）保障企業(yè)資產(chǎn)安全性

企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是企業(yè)開展相關(guān)工作的基礎(chǔ)，也是各個(gè)部門、崗位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件。這就需要在完善會計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)找出會計(jì)核算中的問題、漏洞，采取有效防護(hù)措施給予改正，從而減少以公謀私現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（四）提升工作效率

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度非常快，經(jīng)營范圍也更大，這也增加了企業(yè)的資金流動量，大量企業(yè)資金流動給會計(jì)工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，不僅要求會計(jì)人員具備更加專業(yè)的能力，還要求其樹立道德標(biāo)準(zhǔn)、崗位意識。而完善的會計(jì)內(nèi)控制度，可以規(guī)范會計(jì)工作行為，為會計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，從而降低會計(jì)失誤率，減少會計(jì)工作壓力，提高會計(jì)工作效率，保證企業(yè)有效資源可以發(fā)揮更大的價(jià)值。

四、建立健全現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，做好基本工作

樹立會計(jì)內(nèi)控制度完善意識，提高對內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度，需要做好以下幾點(diǎn)要求：

第一，做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳。可以通過在企業(yè)內(nèi)張貼海報(bào)，在企業(yè)網(wǎng)站上公開信息，在企業(yè)會議上進(jìn)行講解等方法加強(qiáng)宣傳，并貫徹“以人為本”“全員參與”的原則，鼓勵(lì)員工提出對內(nèi)控制度發(fā)展的建議。

第二，加大培訓(xùn)力度，將新的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、要求、方法裝訂成冊，發(fā)放給每位工作人員，并定期對手冊內(nèi)容進(jìn)行考核，提高人們的認(rèn)識。其中，管理層、會計(jì)人員要發(fā)揮帶頭作用。

第三，鼓勵(lì)員工加強(qiáng)對內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，在掌握內(nèi)控知識的基礎(chǔ)上，樹立內(nèi)控意識和法律意識，提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性。

（二）發(fā)揮第三方監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部控制除了要有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控和政府外部監(jiān)管外，還要積極發(fā)揮第三方企業(yè)的作用，如會計(jì)師事務(wù)所等，以更加客觀的角度分析會計(jì)工作現(xiàn)存問題。完善的內(nèi)控制度要與權(quán)力達(dá)成一種平衡狀態(tài)，放大內(nèi)控監(jiān)督主體的監(jiān)督作用，從而減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，推動企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，第三方作為一種外部控制手段，企業(yè)可以聘請第三方對內(nèi)控體系進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)控工作的獨(dú)立性，脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，專門負(fù)責(zé)對會計(jì)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，定期或不定期展開審計(jì)工作，并將所發(fā)現(xiàn)的問題編撰成報(bào)表交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，從而第一時(shí)間解決現(xiàn)有問題，將所獲得的報(bào)表歸檔，以備后續(xù)使用。

（三）加大內(nèi)控制度建設(shè)力度，加強(qiáng)落實(shí)

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)會計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足實(shí)際發(fā)展需求。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)發(fā)展和現(xiàn)代化改革的目標(biāo)，就必須要完善內(nèi)控制度，明確會計(jì)內(nèi)控的相關(guān)責(zé)任和標(biāo)準(zhǔn)，積極落實(shí)會計(jì)內(nèi)控制度，確保每個(gè)崗位都可以有效發(fā)揮自身的價(jià)值與作用。再者，為了能夠加強(qiáng)會計(jì)控制，發(fā)揮內(nèi)控制度的效益，還要配合使用獎(jiǎng)罰制度，以內(nèi)控制度為標(biāo)準(zhǔn)，如果違反了制度標(biāo)準(zhǔn)要給予適當(dāng)懲罰，如果內(nèi)控工作良好，就要給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）做好預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)預(yù)算作為新會計(jì)準(zhǔn)則中的重要內(nèi)容，直接關(guān)乎企業(yè)資金是否可以正常利用，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要措施。建立健全會計(jì)內(nèi)控制度，全面加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，對任何投資活動、業(yè)務(wù)活動的資金流向進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對資金運(yùn)轉(zhuǎn)的控制，如利用企業(yè)ERP系統(tǒng)，資金流向信息要第一時(shí)間在網(wǎng)絡(luò)平臺上共享，提高資金運(yùn)用的透明度，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控，從采購到銷售都貫徹內(nèi)部控制，從而保證企業(yè)資金可以有效運(yùn)轉(zhuǎn)。明確預(yù)算工作人員職責(zé)，按照內(nèi)控制度開展工作，降低資產(chǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評估的核心內(nèi)容就是預(yù)算管理，在風(fēng)險(xiǎn)評估中，要結(jié)合資金使用狀況、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展評估工作，找出經(jīng)濟(jì)活動、資金流動中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行評估，事先提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法，從而減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告直接交給高層領(lǐng)導(dǎo)，之后由高層領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)給會計(jì)人員，避免風(fēng)險(xiǎn)評估人員和會計(jì)人員的直接接觸，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)評估小組要保持獨(dú)立性，由各個(gè)部門的高級人才組成，這樣也可以更好地開展風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)工作，保證全面性。

五、結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)工作對企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義。針對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的漏洞，必須要提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識程度，并從預(yù)算管理、制度建設(shè)、內(nèi)外監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估等層面推動內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)程，保證現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控工作能夠順利開展。

（作者單位為四川中衡安信會計(jì)師事務(wù)所有限公司）

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