基于內部控制視角下基層農發行會計工作規范優化研究

摘 要：在我國的糧食流通以及經濟改革中，農發行發揮著巨大的作用，而這其中會計核算就是重要的控制分析措施。隨著當今會計內部控制的發展，農發行會計內部控制也就變得更加重要。所以本文就是在此基礎上探究基于內部控制視角下的基層農發行會計工作規范優化研究，希望本文的論述可以為農發行更好更快的經營發展提供幫助。

關鍵詞：基層農發行;會計;內部控制;工作規范

農發行是我國現存的唯一的農業政策性銀行，該銀行的作用主要就是按照國家政策以及法規，籌集相應的資金來促進我國農業的發展，為其提供金融服務。隨著我國經濟的發展，部分基層農發行會計內部控制管理逐漸不能適應當今社會發展要求，加之我國會計基礎管理本來就很薄弱，部分基層支行前臺工作人員年紀偏大、技能不能滿足當今內控的業務需要，這就很容易導致我國基層農發行會計內部控制執行力度較差，并且我國的會計監督檢查也并不完全能夠保證基層農發行的核算質量，極易導致我國基層農發行內部經濟案件發生，因此必要的改革和完善必不可少。

一、基層農發行會計工作中容易存在的問題

中國農業發展銀行財務會計部門內部控制一直是社會關注的主要問題，他們的風險防控自然也成為人們比較關注的問題，所以我國相關政府部門一直在努力構建全面的會計內部控制體系，從而滿足我國農發行業務發展需要。

1.內控環境方面

我國農發行部分基層行會計內部控制以及風險防范意識較為薄弱，加之極少部分基層行領導防范意識淡薄，過分看重自己在職期間經營效果并追求良好經營業績，對會計內部控制產生漠視態度，因此會導致農發行部分基層行業務擴展迅猛而會計內部控制缺失，加之極少部分員工出現對會計內部控制錯誤的認識，會計內部控制手段開始成為他們開展業務發展的羈絆。同時農發行部分基層行會計人員年紀偏大，文化水平不高且接受新生事物慢，技能和知識都有些不足，加之對會計內部控制認識不到位，識別和防范風險的能力有所欠缺，很容易導致農發行的會計內控制度難以實行到位。

2.內控機制方面

我國傳統的監督模式早已難以滿足當前我國農發行的業務發展需要，其漏洞較多，農發行會計內控監督技術相較商業性銀行落后，監督流程也存在較多的不足之處，甚至部分支行存在手工賬務核算，事前、事中審核、事后監督也是缺乏有效的監督。現階段農發行柜臺業務量相較商業性銀行少，辦理業務種類也是相對單一，很多日常接觸不到的業務在辦理過程中極易發生風險，這就會造成農發行的會計監督以及內部控制出現以下三個方面問題：一是監督力度欠缺。為圖便利，對日常業務不再進行仔細核對，這樣就會造成操作風險被進一步的提升。二是主觀因素影響較大。會計內部控制多依賴臨柜人員檢驗復核，并且一些責任難以落實到坐班主任以及會計主管，這就會造成風險防范的受制因素較多，如果前臺部門相關責任人責任心不強且工作態度差，必會進一步加大農發行會計內部控制風險控制難度。第三，隨著我國現如今各種支付結算平臺的興起，賬目核算也是越來越先進，這就對相關的會計內控、監督人員的自身專業技能要求更高。

3.內控手段方面

隨著當今社會“技防”水平的提高，我國農發行的會計核算、管理也是得到本質上的提升，相關的內部控制能力也是提升顯著，已經可以實現大數據的集成以及相關的處理，農發行的服務效率以及質量都是得到明顯的推進提升。但農發行的會計內控以及對應的風險防范卻沒有做到完全的利用這些信息化的成果，并且相關的控制系統也沒有覆蓋到所有的業務領域中，農發行的遠程監控多是視頻錄制，不能做到對于重要風險點以及關鍵業務的特殊監視，也沒有對應的提醒、警戒功能，所以這樣的內控手段還是人防為主，其功能也需要進行一定的提升。

4.內控方法方面

一是現階段農發行會計內部控制面對新生事物缺乏有效的指引。農發行經過這么多年的制度建設，相對而言各方面的內控制度還是很健全的，會計內控的相關條款也是可以在相關的條文規定中展現出來，但分布較為的零散、內控管理制度也不集中，而且也很難形成符合當今農發行發展需求的健全、科學的風險規避程序，并且有些制度沒有規定基層工作人員面對新生事物的操作。二是農發行部分支行會計內部控制評價機制不健全。省級分行下轄的部分支行會計內部控制評價以及獎懲機制也是缺乏有效的規范，評價不統一、也就意味著相關的工作人員缺乏可參考的量化標準和要求，這樣我們就難以講各支行會計內部控制情況進行有效的比較。三是會計內部控制提升空間有待加強。總結我國近幾年來網曝銀行案件，銀企賬務核對是內部控制的關鍵環節，自然賬目核對也是有效地防范和保障農發行內部控制到位的關鍵影響因素。

二、加強基層農發行會計工作規范化建議

要想使農發行會計工作規范化得到保障，那么制度的保障、有效的監管、嚴格的控制、認真的執行都是缺一不可。

1.健全會計內控制度

建立完善的會計內控制度，因為制度是一切規范實行的重要保障，而且也只有嚴苛的制度才能夠有效預防各種風險事故，減少差錯并防范可能的金融問題。一是落實崗位責任制。要繼續堅持缺什么補什么的原則，認真對待當前的不足，減少疏漏，及時修改、補充和完善相關的問題，明確責任并將對應的會計管理要求詳細制定，并且制定時還要遵循，決策一執行一監督，減少制度懸空以及管理失控的問題，這樣公認的最佳的相互制衡原則，這樣我們才可以使財務會計部綜合柜員清楚自身崗位目標。二是培育會計內控文化。良好的會計內部文化是農發行增強自身員工風險防范意識的關鍵，同時良好的會計內控文化也是減少金融融資風險的必要措施，它可以促進員工間的交流、互助，同時又可以使他們互相監督、相互制衡，并且利用該文化形成的氛圍還可以將會計的工作積極性調動起來。同時還可以加強農發行的內控以及相關的風險防范教育，教育、引導各級財會人員遵紀守法，嚴密監視自己的內部控制視角，增強他們對應的風險防范意識，使會計風險防范意識可以深入每一名農發行會計人的心中，形成領導重視、財會員工積極的氛圍，如此一來我們更有效落實會計內部控制制度。

2.完善內控評價機制

制定適合自身會計內部控制評價方案，盡可能將自身的評價機制標準化、規范化，一切規章制度都要嚴格執行，確保內控評價有據可依，這樣農發行的內部控制才會更加有效，并且逐漸地構建自身動態監督以及評價機制，從而對風險隱患起到預警作用。當然這一評價機制的構建也不是一朝一夕就可以完成，要學會逐步構建，給單位會計員工一個適應期，引導會計適應該內控評價機制建設。一是充分借助內外檢查監督機制。將內部審計以及對應的財會檢查有效利用起來。借助當前商業性銀行成功經驗，逐步的探究改進自身對賬管理制度，進一步加強對賬環節的內部制約，將各環節細化、規范進而保證自己對于風險的有效防控。二是充分利用信息技術。科技是第一生產力，而農發行會計內部控制系統的建設也不例外，只有將會計內控系統的科技含量提升來起來，我們才可以在短期內改造現有系統、防微杜漸，及時將風險漏洞堵塞，這樣農發行的內部控制才會越來越完善，而且充分利用當今的信息技術還可以增加自身內控系統的人性化程度，有效減少員工被監視時的不適感。

3.強化監督檢查

監督檢查是農發行內部控制建設的重要環節。一是建立良好的監督習慣。較高頻次的會計內控監督力度可以使相關人員能夠進行自我檢查，敦促會計員工認真核驗賬表資料，并且督促相關財會員工必須財務合規合法的審核票據憑證，使各個內部控制環節相互制約，監督檢查到位。二是探索設立會計后督中心。建立屬于自己的內控監督長效機制的重要保障，目前我國商業性銀行均有自己的事后監督系統，這樣可以有效地防范風險，而農發行在近期也已上線事后后督系統。隨著當今監督技術手段的提升，內控防范機制也是更加的技術化，因此及時開發更新符合自身需求的具有農發行特色的事后后督系統，才可以保證農發行會計內部控制會更加的到位。該系統一般情況下必須有自己獨立的后臺，不受外界情況的干擾，如此一來該系統才可以有效加強對前臺會計業務事項的審核和監督，也就可以更好地服務客戶，當然這些監督系統的相關人員也是專注于監督財會人員的相關工作。

4.加強會計人員綜合素質

合理控制每一個內部控制的環節，并且增強相關規章的可操作性，進而保證規范性。基層農發行想要促進自己內控管理水平的提升，使會計員工的工作能力在日常工作中得到提高，需要不斷加強自身會計人員的綜合素質，積極對員工進行相應的法制教育，提升會計員工職業道德水平，同時還要通過金融典型案例的法制教育來提升他們對于金融案件的防范能力，通過視屏學習、現場會議、農發行大講堂等方式培訓來促使農發行的財會人員綜合素質提升，使前臺財會員工更加認真履行自身崗位職責。

三、總結

雖然我國農發行會計制度健全，但是基層農發行會計制度執行過程中漏洞較多，因此構建一個內容全面、條理清楚、便于執行的會計工作規范成為迫切需要進行的工作。本文針對農發行基層支行容易存在的問題，探究基于內部控制視角下會計工作規范中所存在的問題，同時有針對性地提出相應的健全會計制度改進辦法，并且從健全會計內控制度、完善內控評價機制、強化監督檢查、加強會計人員綜合素質等方面入手進行一定的論述，希望本文的這些討論可以為基層農發行的會計工作規范完善提供一定的幫助。

參考文獻：

[1]漆戈，謝芳，溫俊.關于強化中國農業發展銀行管理會計職能的研究[J].財經界（學術版），2015（24）：300-301.

[2]王欣剛.分析農發行會計內控管理工作中存在的問題與措施[J].時代金融，2014（35）：201.

[3]何璧龍，梁小晶.完善農發行會計監督機制的思路[J].農業發展與金融，2013（02）：48-49.

[4]周桂娟，徐堅強，侯文靜，孫蕾.農發行會計營運風險防控探析[J].農業發展與金融，2011（05）：43-45.

[5]武建華.對數據集中后構建農發行會計管理體系的思考[J].農業發展與金融，2014（07）：16-18.

[6]張翠華.農發行會計內部控制監督框架構建初探[J].當代經理人，2016（03）：34.

[7]李春梅，張啟明.農發行會計內部控制存在的問題及對策[J].青海金融，2011（05）：43-45.

作者簡介：胡鵬（1991.11- ），男，漢族，籍貫：山東菏澤，碩士研究生，研究方向：會計內部控制