從重點稅源企業數據看減稅降費政策效應

◎文/蔣 靜 劉 怡

深化增值稅改革實施以來，企業減負效應顯著，獲得感明顯增強。為反映政策執行效果，現對占全市稅收比重近八成的重點稅源企業2019年第一、二季度數據進行分析，并提出相關意見建議。

一、深化增值稅改革的稅負效應

2019年4月1日起執行的深化增值稅改革，主要內容是“降、擴、退”，即增值稅16%、10%兩檔稅率分別降至13%、9%的稅率調整，同時配套國內旅客運輸服務納入抵扣范圍、不動產一次性抵扣、加計抵減政策三項措施及期末留抵稅額退稅制度。

（一）企業稅負穩步下降，改革效應凸顯

從重點稅源的全部稅費情況分析，減稅降費直接降低企業總體稅費負擔。二季度納稅期總體稅（費）負為5.25%，同比下降0.1%，降幅較一季度擴大0.9個百分點。其中：稅收負擔4.03%，同比下降0.08%，降幅較一季度擴大0.5個百分點；社保負擔1.22%，同比下降0.02%，降幅較一季度擴大1.8個百分點。

從增值稅稅負變化情況看，重點稅源企業增值稅稅負在深化增值稅改革實施后呈現明顯下降的突出特征。二季度增值稅累計稅負1.68%，比同期稅負1.87%下降0.19%，環比一季度的增值稅稅負1.75%下降0.07%，降幅較一季度擴大8.3個百分點。4、5、6月增值稅稅負分別為1.41%、1.56%、2.01%，同比分別變化-0.45%、-0.13%、0.03%，尤其是4月份開始，企業享受取得不動產進項稅額可以一次性抵扣的政策，受此因素影響，稅負下降相對較為明顯（詳見表1、圖1）。

表1 2019年一、二季度增值稅稅負統計表

圖1 2019年各月增值稅稅負走勢圖

從增值稅的減負面看（即：增值稅稅負同比下降企業的占比），天津監控的重點稅源企業中，二季度減負面達到56.6%，較一季度擴大9.33個百分點。監控的19個行業門類中，有11個行業減負面過半。其中，文體、建筑、制造、批零、信息技術服務、交通等行業居前，分別達 到 66.7% 、63.8% 、62.9% 、61.8% 、57.5% 、55%，和一季度比較，減負面分別擴大11.1、10.3、16.1、6.5、15.9、14.7個百分點，表明隨著減稅降費政策深度落實和持續推進，市場主體的稅收負擔明顯減輕（詳見表2）。

表2 2019年增值稅減負面分行業統計表

（二）分行業減負效應差異，稅負同比及環比雙走低

監控的19個行業門類中，14個行業增值稅稅負同比下降，15個行業增值稅稅負環比下降（詳見表3）。

1.稅率由16%降至13%的獲益行業包括采礦業、制造業、電力熱力燃氣及水生產和供應業、批零業等，稅率降3個百分點，減負效應明顯。采礦業、制造業、電力熱力燃氣及水生產三個行業增值稅稅負分別為6.46%、1.59%、1.32%，同比分別下降2.2%、0.47%、1.16%，降幅較一季度分別擴大52.5、1.2、20.2個百分點，減負面分別為44.1%、62.9%、45.8%；批發業稅負同比持平，減負面64.4%，零售業稅負同比下降29.7%，減負面52%。

制造業包含31個行業種類，其中有27個行業種類的增值稅稅負下降，在降幅超過30%的行業種類中，裝備制造業占據三分之一，從中可以看出高端制造業享受較多的減稅紅利，減稅降費政策對促進產業向高質量發展起到了一定的積極作用。受中美貿易摩擦影響較大的機電產品、紡織、塑料、金屬制品等相關行業稅負紛紛下降，減稅降費政策的實施到位有效地對沖了貿易摩擦帶來的負面影響，成為上述行業穩健發展的重要支撐。二季度，紡織、金屬制品、通用設備、橡膠和塑料制品業稅負同比分別下降22.8%、43.2%、35.5%和33.1%，減負面分別為70%、63.1%、57.7%和76.2%（詳見表4）。

表3 2019年二季度分行業稅負統計表

表4 2019年二季度制造業稅負變化情況

2.稅率由10%降至9%的行業包括交通運輸、郵政、建筑、房地產及不動產租賃等行業，稅率降1個百分點，減負效應逐步顯現。經對比分析，房地產業稅負同比下降6.9%，減負面為42.7%；建筑業稅負同比下降21.3%，減負面為63.8%；交通運輸業稅負同比下降5.7%，減負面為55%；郵政業稅負同比下降45.3%，減負面為83.3%；租賃業稅負同比下降30.6%，減負面為55.3%。

3.銷項稅率保持不變，但進項稅率下調的部分行業稅負微增。金融、科學研究和技術服務等現代服務業，住宿和餐飲、居民服務等生活服務業是6%的稅率保持不變，進項抵扣稅率則由16%、10%分別下調至13%、9%，抵扣相應減少，出現稅負上升情況。住宿餐飲稅負同比增長23.2%，現代服務業稅負同比增長39.4%，生活服務稅負同比增長9.5%，貨幣金融稅負同比增長14.9%。

（三）國有、民營、外資經濟稅負全部下降，民營經濟降幅最大

隨著2019年4月1日起減稅降費力度的加大，二季度，國有、外資和民營經濟稅負分別為1.25%、1.84%和1.97%，同比分別下降2.7%、21.7%和8.1%，稅負降幅環比一季度的變化分別是5.4個、-5.8個、-35.6個百分點，民營經濟相比4月1日改革前降幅最為突出（詳見表5）。

表5 分經濟類型增值稅稅負統計表

從分月份看，國有企業在4、5兩個月急劇下降，同比下降28.4%、16.4%；外資企業在4月份享受減稅降費紅利最為突出，稅負同比降幅高達44.9%；民營企業稅負一路走低，4月、5月、6月降幅分別是0.3%、10.1%、6.4%，減稅效應穩步顯現。

二、深化增值稅改革的企業獲得感增強

（一）減稅紅利流向企業，提振未來預期信心

通過對重點稅源企業2019年二季度開展調查問卷，95.6%的企業對本行業的后期發展看好，94.3%的企業對本企業的經營狀況保持樂觀，90.8%的企業預計后期營業收入增加，89.9%的企業預計后期利潤增加，88.9%的企業預計后期流動資金會增加，94.7%的企業預計后期固定資產投資會增加，上述指標與前一季度環比均有增長，環比增長分別是1.86、0.97、0.03、2.25、1.67、1.86個百分點；同時，企業主觀預期后期營業成本、工資成本、融資成本分別環比下降6.97%、2.8%、4.32%，減稅降費政策激發了企業競爭活力，市場主體信心進一步提升。

（二）企業稅費支出減少，有效降低成本負擔

增值稅稅負下降有助于減輕企業經營成本，隨增值稅稅款附征的稅費支出相應減少。2019年二季度，重點稅源企業每百元營收成本率從一季度的87.5%降至83.5%，同比下降4個百分點；重點稅源企業的原材料成本率從一季度的19.7%降至18%，其中制造業原材料成本率從39.1%降至38.1%，，同比下降1個百分點，是帶動成本下降的主要因素；此外，城建稅、教育費附加率等稅費占比從一季度的6.8%降至二季度的6.4%，深化增值稅改革舉措的貫徹落實確保了企業成本水平的穩中有降。

（三）盈利水平提升，內生發展動力增強

隨著企業成本及稅費的下降，2019年二季度重點稅源企業利潤總額同比增幅4.2%，較一季度的-15.04%大幅回升，銷售利潤率從一季度的5.14%上升至9.97%，增值稅改革的實施有力助推了企業盈利水平的提升，增強了抵御經濟下行壓力的內生動力，沖減了貿易摩擦等因素帶來的不利影響。例如，受中美貿易摩擦影響較大的橡膠和塑料制品業、紡織業、機械設備制造業二季度利潤增幅較一季度分別提升2.9倍、2.8倍和18.9個百分點，汽車制造業利潤降幅收窄4.7個百分點。

（四）創新投入增加，新舊動能有效轉換

增值稅改革政策實施后，重點稅源企業的研發費用支出明顯增加。二季度，全市重點稅源企業貨幣資金期末賬戶余額增長率2.72%，較一季度的0.67%提高了2.05個百分點；研發費用同比增長25.1%，較一季度提高10.3個百分點，企業加大研發力度有利于發展新動能，助力企業找到新的增長點。同時，高端制造企業的經營發展積極向好，統計數據顯示，5月份規模以上高新技術制造業、戰略性新興產業利潤同比分別增長6.2%、6.7%，增速分別比全部規模以上工業高出5.1、5.6個百分點。增值稅降率不僅為企業提供了更多的現金流，同時為企業注入了創新活力，使企業將資金更多的投入研發變為可能，助推經濟向高質量發展。

三、完善稅收政策的若干建議

減稅降費政策實施以來，部分企業出現增稅，其原因一方面是進項抵扣減少導致增稅。如適用6%稅率的部分行業，由于銷項端稅率保持不變，進項端稅率由16%、10%分別下調至13%、9%，抵扣減少引發增稅；另一方面是市場價格傳導的特點導致增稅。如部分議價能力強的上游企業沒有把減稅降費的紅利通過降價讓利給中下游企業，導致中下游企業在享受減稅紅利方面略顯劣勢，例如生活服務業、住宿餐飲業部分企業出現稅負增長。為此，需要進一步完善調整減稅降費政策，積極釋放減負效應。

（一）多措并舉，進一步加強各方統籌協調

減稅降費效果的持續顯現尚需多方協調、共同發力。一方面，需要各方建立健全協調機制，推動信息共享，全面分析政策實施進程，分階段統籌有序推進政策落實到位。另一方面，隨著企業生產經營的剛性投入不斷增加，對降低原材料、能源、土地等要素成本的訴求日益提高，建議加強降成本措施與減稅降費措施同向共振，以放大政策實施效果。

（二）需要優化制度，進一步完善政策設計

一是，建議適當提高增值稅按次納稅起征點，將增值稅按次納稅起征點由500元/次提高到1000元/次，以繼續擴大減稅效應；二是建議擴大小規模納稅人自開增值稅專用發票試點范圍，便于企業在向小規模納稅人購買貨物、服務及勞務時，能及時、充分取得進項抵扣；三是圍繞促進制造業、高新技術行業的發展，建議將貸款利息納入抵扣范圍，適當提高研發費用加計扣除比例；四是建議放寬增值稅期末留抵稅額退稅條件，將“連續六個月的月增量留抵稅額大于零”的條件調整為“連續六個月期末留抵稅額大于零”，進一步擴大受益面。

（三）加強宣傳，進一步優化服務

綜合采用多種媒體宣傳方式，建立政策咨詢、服務、培訓體系，輔導全行業企業理解并掌握政策要義，確保大、中、小、微全部企業知曉實施細則，全面精準輔導，精簡辦理手續，從快解決問題，有效做到政策明、流程清、手續簡、成果顯，以便利、高效的納稅服務促進納稅人更好地享受深化增值稅改革政策紅利，為市場主體發展營造更好環境。