試論企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關系

何巖

摘要：當今社會高速發(fā)展的同時，各個領域的風險都在顯著提高。如今企業(yè)內(nèi)部的風險管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一種管理咨詢活動，與風險管理有著一定的關系。文章從企業(yè)內(nèi)部審計和風險管理的定義概念入手，分析企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關系，并提出企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中的主要問題，對未來企業(yè)內(nèi)部審計和風險管理進行幾點建議規(guī)劃。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;風險管理;關系;建議規(guī)劃

近年來，許多企業(yè)的領導者都注重風險管理的發(fā)展，如何有效的減少風險，獲得更大的收益，提高企業(yè)自身的價值，增強在市場的競爭力，是每個企業(yè)領導者都在思考的重要問題。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理的分析，找到企業(yè)中的問題，最后提出改進措施，與風險管理有著密不可分的關系。領導者除了對風險管理注重外，也要對內(nèi)部審計進行新的認識，深刻了解到內(nèi)部審計和風險管理的關系，從而有效的促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，提升企業(yè)價值。

一、內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是企業(yè)里一種較為獨立、客觀的評價系統(tǒng)。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理的分析，來與現(xiàn)代發(fā)展相對照，找出問題，提出改進措施。內(nèi)部審計主要分為財務審計、管理審計、經(jīng)營審計、綜合審計四個階段。內(nèi)部審計采用系統(tǒng)規(guī)范的方式對企業(yè)管理進行分析，為企業(yè)提供有益的資料，從而有效的改進企業(yè)的規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的目標價值。

二、風險管理的定義

風險管理區(qū)別于內(nèi)部審計的“安穩(wěn)性”，它是一種具有不確定性、多樣化、風險較多的一種管理模式。分析出企業(yè)方面遭受的財務風險、市場風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等，把企業(yè)的風險控制在一個可掌握的范圍內(nèi)，就是風險管理的意義。此外，風險管理也是對各種風險進行有效分析，并采取相應措施降低企業(yè)風險的考量管理。

三、內(nèi)部審計與風險管理的關系定義

內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理是有一定關聯(lián)性的。在風險管理方面，對企業(yè)風險進行不斷的識別、評估，各方面的不確定性，各種因素的出現(xiàn)都是未知的。而內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部進行評估檢測，審視檢測的方面只是面向當前的企業(yè)，與企業(yè)風險管理有一定的差距，這種差距有著相反性，而這一性質(zhì)正闡明了內(nèi)部審計和風險管理有著相輔相成的關系。

內(nèi)部審計彌補了風險管理的缺失，它是對企業(yè)內(nèi)部進行的審查管理，專門幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)操作漏洞，讓企業(yè)對其漏洞盡快改進補救，以減少經(jīng)營風險。同樣，內(nèi)部審計因為只面向企業(yè)自身，而忽略了外在的風險，因而導致審視出現(xiàn)偏差，重心轉(zhuǎn)移，效率低下等情況，而風險管理就填補了這一漏洞，從而使企業(yè)更快速穩(wěn)定的發(fā)展。所以風險管理和內(nèi)部審計二者相互作用，密不可分。

四、企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中的主要問題

（一）內(nèi)部審計的出發(fā)點不明確

內(nèi)部審計目前的審計范圍還是較小的，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計都是對二級部門進行審計，一級部門是不參與的。所以審查的人員有很多是流于形式的審計，對于一些背景稍高的工作人員采取著得過且過的態(tài)度，有的審計人員為了所謂的部門和諧，即使看到了不合理的方式，也不采取揭露的態(tài)度，審計方式極為敷衍，漸漸的導致了工作人員犯錯態(tài)度變成了習以為常。這樣的認知大大阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展，也是缺少了內(nèi)部審計原有的意義。

（二）內(nèi)部審計的工作人員專業(yè)勝任能力不足

內(nèi)部審計對審計人員的技術要求較高，需要一定的知識儲備量。各方面的技術也涉及較多，像財務方面涉及會計運算、線性規(guī)劃、統(tǒng)計概率學等，管理方面涉及企業(yè)管理、各項審查的指標，綜合素質(zhì)方面還會涉及法律的相關知識，這些方面每個審計人員都應掌握了解。但現(xiàn)在很多的審計人員都是從財務部門中分離出來進入到審計部門，并沒有對審計的知識有全面性的了解，能力方面還有一定的欠缺，在運算方面很有可能出現(xiàn)偏差，這對于內(nèi)部審計極為不利。所以有效提高審計工作人員的專業(yè)能力勢在必行。

（三）內(nèi)部審計范圍領域過于局限

目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計基本還是從財務方面進行分析，這樣的分析方式比較局限，大大限制了內(nèi)部審計的發(fā)揮。為順應社會發(fā)展，內(nèi)部審計的領域要進行多方面的擴張，真正的融入到社會當中來，只有從多方面的角度分析，才會準確有效的了解風險，從而更好的判斷，提高內(nèi)部審計工作的效率。

（四）內(nèi)部審計缺乏自身獨立性

內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，就會在企業(yè)中缺乏話語權，從而容易受到企業(yè)內(nèi)部各方的壓力排擠，導致缺少一定的公正性和可靠性。內(nèi)部審計要依附于企業(yè)的高管部門，這讓內(nèi)部審計免不了遭受上層領導的威脅壓迫，而為保障內(nèi)部審計的生存地位也會對“人情”產(chǎn)生一定的留情性。會讓內(nèi)部審計的公正性產(chǎn)生一定制約。所以內(nèi)部審計加強自身的獨立性至關重要。

五、企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中的改革創(chuàng)新

（一）正確認識內(nèi)部審計

內(nèi)部審計要與風險管理進行協(xié)調(diào)與配合，審計人員對內(nèi)部審計一定要有正確的認識。內(nèi)部審計是從財務、經(jīng)營、管理、綜合四個基本方面來進行的審查評估。審查的時候一定要專業(yè)、公平、公正，不能持有敷衍的態(tài)度，輕蔑的態(tài)度，形式性態(tài)度，要充分了解與風險管理之間的關系，進行良性的合作，進行協(xié)調(diào)配合，走向優(yōu)質(zhì)發(fā)展，也是企業(yè)之幸。

（二）提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)

為確保內(nèi)部審計進行專業(yè)性的評估分析，每個審計人員都要盡快的提升自身綜合素質(zhì)。企業(yè)方面也要在平時多宣揚并采取一定的培訓措施，進行審計人員多方面的學習，對各方面的知識有一個系統(tǒng)化的總結，對各方面的技術進行反復推敲打磨，不斷的完善自身，把知識應用到內(nèi)部審計當中來。企業(yè)要注重對內(nèi)部審計團隊的建設，才能和風險管理進行適當?shù)娜诤希治鲲L險，達到企業(yè)經(jīng)營的高端水平。

（三）擴大內(nèi)部審計在風險管理中的業(yè)務領域

如何有效的將內(nèi)部審計與風險管理相融合，即加大內(nèi)部審計在風險管理中的應用。融合的最好方式就是參與其中，內(nèi)部審計和風險管理相互促進，同時也要拓展內(nèi)部審計的業(yè)務領域，內(nèi)部審計除了財務方面涉及較多，在運營、審核、內(nèi)部控制、社會責任方向的審計也要參與其中，進行有效的擴張。另外，為提高內(nèi)部審計的效率，應順應時代的發(fā)展，與新型技術相融合。可采用計算機技術，統(tǒng)計方法和抽樣方式等來提高審計的效率，對人員的數(shù)量要求也會隨之降低，算出更精準的分析，有效的減少企業(yè)的風險。

（四）加強內(nèi)部審計自身完善措施

內(nèi)部審計的獨立性要完善加強。內(nèi)部審計在法律方面要加強保障，進行有效的權益維護。同時，內(nèi)部審計為了更好的與風險管理相結合，要讓領導者了解到其重要的含義，從而對內(nèi)部審計各項工作提高重視，端正對內(nèi)部審計的態(tài)度，充分了解內(nèi)部審計對風險管理的重要性，從根本上支持幫助內(nèi)部審計進行改革創(chuàng)新。實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理的合作雙贏。內(nèi)部審計也要積極順應時代進行改革，真正的實現(xiàn)自我完善。

六、結語

當今社會競爭力較大，企業(yè)的發(fā)展受到了一定的制約。每個企業(yè)領導者都想要進行多方面的考量分析，擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，提高自身的經(jīng)營管理水平，獲得最好的收益。為了實現(xiàn)這一理念，企業(yè)中的內(nèi)部審計和風險管理需相結合，共同發(fā)展。對于內(nèi)部審計的態(tài)度要端正明確，積極提升審計人員的綜合素質(zhì)，拓展內(nèi)部審計涉及的領域，內(nèi)部審計要明確自身的問題所在，積極進行改正，提高創(chuàng)新意識，加強自身建設，與風險管理共同作用，相輔相成，真正實現(xiàn)對企業(yè)的保駕護航，促進企業(yè)健康發(fā)展，進而不斷提升企業(yè)價值，讓企業(yè)上升到新的高度。

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（作者單位：海南農(nóng)墾投資控股集團有限公司）