關于財務報表可視化分析應用的探討

劉寶太

摘要：本文以大數據時代為背景，圍繞什么是財務報表可視化、財務報表可視化對內部審計效率提升的作用、利用Power BI的財務報表可視化分析設計、財務報表可視化分析效果進行闡述，從而對財務報表可視化分析應用進行了探討。

關鍵詞：財務報表;可視化分析應用

隨著計算機、物聯網、傳感器等技術的發展，數據生產方式由人、機的二元世界轉變為人、機、物的三元世界。人、機、物三元世界的高度融合，引發了數據規模的爆炸式增長和數據模式的高度復雜化，世界已進入網絡化的大數據時代。在大數據時代的格局下，財務環境、審計環境將發生深刻的變化，這必然會引發財務、審計技術、方法與模式的重大變革。

一、財務報表可視化綜述

（一）財務報表可視化。可視化分析是綜合了圖形學、數據挖掘和人機交互的新興交叉學科，將數據用交互式可視化圖形的形式直觀呈現在分析者面前，可以更加輕松的洞悉數據背后隱藏的信息并將其轉化為知識，實現對數據量大、數據結構復雜的數據集的分析和推理。

可視化在發展過程中形成了眾多參考體系結構模型，其中較經典的是由Daniel Keim 提出的可視分析學標準流程，通過人機交互將自動和可視分析方法緊密結合。該標準流程從輸入數據開始，到最終提煉知識終止。從開始到終止可以通過兩個途徑來實現，首先是數據映射，其次是數據挖掘。對財務報表可視化可以分為以下步驟：獲取、分析、過濾、挖掘、表述、修飾和交互，并闡述步驟之間的相互影響。圖形、交互、任務特征是財務報表可視化分析的關鍵要素，可視化過程的實現涉及圖形的選擇和交互功能的添加。財務報表良好的可視化效果與圖形映射、交互及任務特征三個要素息息相關，可視化作為大數據分析方法的重要方向在財務報表分析領域得到廣泛應用。

（二）財務報表可視化對內部審計效率提升作用。財務報表可視化對內部審計效率提升主要有結果性展示和探索性分析兩方面作用。對于審計數據分析結果的展示，可以把數據分析結果以更加簡潔的方式呈現出來，效果更加美觀，具有較強的可讀性。數據可視化在對被審計數據挖掘探索方面的作用具體表現在以下兩個方面：

1.可視化具有豐富的圖形形式，可以根據數據特點選擇不同的圖形進行數據呈現，利于審計人員整體把握數據特征，明確審計思路，發現審計重點;

2.圖形分析和運算功能強大，尤其是對于數據的趨勢分析，使疑點數據的提取更加容易。

財務報表作為內部審計重要的數據源之一，審計人員可以通過可視化方法對這些數據進行挖掘探索，通過添加交互等效果可以幫助審計人員“洞察”被審計數據內在的關聯性和存在的異常點，從而能夠達到快速發現財務報表數據中存在問題的目的。

二、利用PowerBI的財務報表可視化分析設計

（一）PowerBI與內部審計數據分析

目前有許多可視化軟件工具，能夠方便地從事數據預處理、數據可視化和數據挖掘等工作。各軟件工具的圖形展示和數據挖掘分析的能力各有特點，新興可視化工具EXCEL PowerBI，很好的實現了數據的交互，對內部審計數據分析起到了有力的支撐。

PowerBI可視化的界面設計具有可讀性和易操作性。在將內部審計數據轉換為圖形圖像的視覺編碼過程中，更方便審計人員建立數據關聯關系，利用DAX函數實現數據分析需求;提供了多種多樣的圖形，方便審計人員進行個性化可視化報表設計，增強審計數據的易讀性。另外，交互式可視化克服了傳統可視化設計僅僅局限于平面紙張和靜態圖像的缺陷，實現了用戶與圖形的交互，動態性增強了信息傳遞的效率，豐富了數據的表現形式，使審計人員可以更加深入的分析數據特征。最后，將財務報表數據進行分層處理，審計人員可以根據自身需求選擇需要的層級進行可視化展現，更清楚的展現信息細節，實現具體問題具體分析。

（二）財務報表數據準備與數據建模

1.數據準備。收集企業一定期間的財務數據，主要包括資產負債表、損益表、費用明細表，用Excel、Power Query對數據進行預處理，統一格式，將其轉化為可被理解利用的審計分析數據源數據格式。根據三張財務表格，提取有效信息，建立分析維度表包括時間表（日歷表）、科目層級關系表（資產負債表層級、損益表層級、職工薪酬層級、費用層級）、公司表。

2.數據建模。將經過預處理的數據，導入PowerBI中進行建模分析，根據相應字段，建立表與表之間的關系。模型中建立的維度表一共包括六張表：資產負債表層級、損益表層級、日歷表、職工薪酬層級、費用層級、公司表。每張表包含的主要信息如表1示：

三、財務報表可視化分析效果

杜邦分析可視化。財務人員對企業的財務狀況進行綜合分析，從杜邦模型可以了解以下財務信息。杜邦分析以凈資產收益率為核心的財務指標，通過財務指標的內在聯系，系統、綜合的分析其盈利水平，具有很鮮明的層次結構，是典型的利用財務指標之間的關系對企業財務進行綜合分析的方法。杜邦分析法是一種用來評價公司盈利能力和股東權益回報水平，從財務角度評價企業績效的一種經典方法。其基本思想是將企業凈資產收益率逐級分解為多項財務比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業經營業績。

凈資產收益率是一個綜合性極強、最具代表性的財務比率，它是杜邦模型的核心。企業經營的一個重要目標就是使所有者財富最大化，凈資產收益率正是反映了所有者投入資金的獲利能力，可以反映企業籌資、投資、生產等各種經營活動的效率。凈資產收益率主要取決于總資產報酬率與權益乘數。總資產報酬率反映了企業生產經營活動的效率;權益乘數反映了企業的籌資情況，即企業資金來源結構。

以2018年某公司為例，該企業凈資產收益率相對來說比較高，資金來源結構較為合理，但總資產周轉速度慢，限制了資產凈利率的增長，資產管理水平和經營效率有待提高。該企業應該提高經營效率，剝離不良資產。重點關注閑置資產和利用不充分的資產，從而處理閑置資產以節約資金，或提高資產利用效率以改善經營業績。提高銷售收入，從而提高總資產周轉率。從該公司的權益乘數來看，該公司傾向于低風險，穩健持續經營，企業的負債程度不高，債權人權益受保護的程度高。

四、結論

通過調動財務審計人員學習新技術、新方法的積極性，后續將運用更多的數據擴大探索范圍，將研究對象進一步擴展，實現多年度全維度指標的縱向與橫向數據對比，聚焦異常點，從而更加有效提高審計效率，實施精準審計。在可視化工具方面，將探索利用R語言等大數據分析工具與power BI可視化工具結合，在數據展示的基礎上嵌入數據挖掘技術，實現更為智能的數據可視化展示。

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