基于跨境管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制分析

陳麗琳

摘要：放眼世界，我國建筑業(yè)在過去很長一段時(shí)間都保持著較快速度的增長，這不僅得益于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，也得益于建筑行業(yè)經(jīng)營管理的不斷優(yōu)化。隨著建筑行業(yè)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，逐步出現(xiàn)了具有跨境業(yè)務(wù)或者跨境分支機(jī)構(gòu)的大型建筑企業(yè)，跨境業(yè)務(wù)對(duì)其日常經(jīng)營管理，特別是內(nèi)部管理帶來了極大的挑戰(zhàn)，提出了更好的要求。我們也希望基于自身的經(jīng)驗(yàn)和研究，提出有針對(duì)性的措施建議。

關(guān)鍵詞：跨境;管理;內(nèi)部控制

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，我國建筑企業(yè)經(jīng)歷了多年的快速發(fā)展，逐步的走出了國門，積極的融入了世界建筑市場。例如一些大型的建筑企業(yè)逐漸開始開展跨境的建筑業(yè)務(wù)，或者在另外收購或設(shè)立相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)。這些行為帶來的不僅僅是業(yè)務(wù)的拓展，同時(shí)也是對(duì)建筑企業(yè)自身的經(jīng)營管理提出了更好的要求。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容之一，鑒于此，如何能夠更加有效的應(yīng)對(duì)由于跨境業(yè)務(wù)帶來的跨境管理中內(nèi)部控制的問題，已經(jīng)成為了當(dāng)下眾多建筑企業(yè)急需解決的問題。

無論跨境與否，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延都具有十分明顯的共同點(diǎn)。但是基于跨境管理的內(nèi)部控制也有其自身的特點(diǎn)。通過分析其現(xiàn)狀和問題，將為后續(xù)的措施研究和執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、當(dāng)下建筑業(yè)跨境內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）建筑業(yè)跨境內(nèi)部控制的針對(duì)性不足

基于跨境管理的內(nèi)部控制與普通的內(nèi)部控制雖然有許多共同點(diǎn)，但是總體上還是存在著一些區(qū)別和特點(diǎn)，而恰好是這些區(qū)別和特點(diǎn)，決定著建筑業(yè)跨境內(nèi)部控制的最終實(shí)踐效果。但是就目前的實(shí)際情況看，我國眾多的跨境建筑企業(yè)并沒有對(duì)此有十分深刻和清晰的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際的內(nèi)部控制和管理過程中往往是采用通用的方式去進(jìn)行切實(shí)的執(zhí)行操作，這樣的結(jié)果便是既取得不了良好的效率，同時(shí)又達(dá)不到預(yù)期的效果。具體來說，主要是缺乏基于跨境管理的針對(duì)性，這種針對(duì)性不僅僅體現(xiàn)在體制機(jī)制上，同時(shí)也體現(xiàn)在具體的管理方式和方法層面。

（二）建筑業(yè)跨境內(nèi)部控制的技術(shù)性不強(qiáng)

內(nèi)部控制的技術(shù)性直接決定著其最終的效果。結(jié)合跨境內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)該要注重提升其內(nèi)部控制的技術(shù)性，特別是這種有針對(duì)性的技術(shù)性。但是就目前的實(shí)際情況看，一些建筑業(yè)跨境經(jīng)營企業(yè)并沒有在這方面做好，究其原因，主要是跨境內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)缺乏以及人才不足導(dǎo)致的。從經(jīng)驗(yàn)缺乏來看，建筑業(yè)的跨境經(jīng)營屬于較為新興的經(jīng)營形勢，在此方面的內(nèi)部控制并沒有歷史的經(jīng)驗(yàn)可循，這就增加了跨境內(nèi)部控制開始的難度;從人才不足來看，建筑業(yè)中傳統(tǒng)的內(nèi)部控制人才并沒有能夠很好的學(xué)習(xí)和適應(yīng)這種新的變化和挑戰(zhàn)，以及對(duì)應(yīng)的新的管理控制理念和方式，也就很難在具體的內(nèi)部控制操作中實(shí)現(xiàn)良好的預(yù)期效果。

（三）建筑業(yè)跨境內(nèi)部控制的持續(xù)性不夠

持續(xù)性是檢驗(yàn)一項(xiàng)管理工作最終效果的基礎(chǔ)，沒有持續(xù)性的支撐，相應(yīng)管理活動(dòng)的效果也就難以維系。對(duì)于建筑行業(yè)跨境內(nèi)部控制來說也是如此，其不僅僅需要針對(duì)性和技術(shù)性的提升，同時(shí)也需要在上述基礎(chǔ)上保持好管理工作的持續(xù)性。建筑企業(yè)的內(nèi)部控制的核心對(duì)象的是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，其核心目標(biāo)是要降低內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，持續(xù)性的要求能夠使得建筑企業(yè)能夠長久不間斷的保持內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制力度不放松，從時(shí)間層面切斷內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的曝露機(jī)會(huì)。但是就實(shí)際的情況看，多數(shù)跨境建筑企業(yè)都沒有在此方面有很好的執(zhí)行行為。這也是后續(xù)需要進(jìn)一步加強(qiáng)的地方。

二、建筑業(yè)基于跨境管理的內(nèi)部控制優(yōu)化的措施建議

（一）優(yōu)化基于跨境管理的內(nèi)部控制的制度和方法，提升針對(duì)性

提升針對(duì)性，是建筑企業(yè)優(yōu)化提升其跨境內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性措施。具體來說，針對(duì)性的提升需要從兩個(gè)方面來著手：一是制度體系方面;二是管理方法方面。對(duì)于制度體系來說，建筑企業(yè)應(yīng)該重新審視自身的內(nèi)部控制相關(guān)制度體系，跳脫出傳統(tǒng)的僅僅關(guān)注于國內(nèi)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，結(jié)合自身企業(yè)所處的跨境經(jīng)營具體情況，有針對(duì)性的設(shè)計(jì)出當(dāng)下的內(nèi)部控制制度體系。制度設(shè)計(jì)是很重要的一個(gè)方面，但同時(shí)制度體系的執(zhí)行和落實(shí)也十分關(guān)鍵。與制度執(zhí)行具有很強(qiáng)相關(guān)性的是建筑企業(yè)跨境經(jīng)營的治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，這在很大程度上決定了最終執(zhí)行的效率和效果。沒有好的治理結(jié)構(gòu)，就缺乏有效的執(zhí)行力，也就達(dá)不到預(yù)期的內(nèi)部控制效果。對(duì)于管理方法方面來說，其要求針對(duì)跨境內(nèi)部控制的具體特點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。比如說要依據(jù)境外業(yè)務(wù)或者機(jī)構(gòu)所處的具體位置和國別，結(jié)合當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行具體管理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，而不是照搬國內(nèi)的內(nèi)部控制方式，減少由于地域性差異的誤會(huì)導(dǎo)致的執(zhí)行方法不恰當(dāng)帶來的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化基于跨境管理的內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和人才，提升技術(shù)性

提升技術(shù)性，是建筑企業(yè)優(yōu)化提升其跨境內(nèi)部控制的關(guān)鍵性措施。具體來說，技術(shù)性的提升需要從兩個(gè)方面來著手：一是經(jīng)驗(yàn)方面;二是人才方面。對(duì)于經(jīng)驗(yàn)來說，其最為重要和關(guān)鍵的就是經(jīng)驗(yàn)的積累。正如正文所述，跨境內(nèi)部控制對(duì)于我國的建筑企業(yè)來說不過是近年來的事情，對(duì)于這種新興的經(jīng)營模式和形態(tài)往往是沒有經(jīng)驗(yàn)可循的，也就需要在實(shí)踐中不斷摸索，在摸索中不斷積累，在積累中不斷總結(jié)，經(jīng)此過程形成的經(jīng)驗(yàn)，才能夠在實(shí)踐中真正的起到具體的指導(dǎo)作用。對(duì)此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹立經(jīng)驗(yàn)積累的相關(guān)意識(shí)，設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)反饋總結(jié)的相關(guān)機(jī)制和流程，通過例如月度總結(jié)會(huì)、管理交流會(huì)等多種多樣的形式，達(dá)到經(jīng)驗(yàn)的去粗取精，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的升華和提煉。對(duì)于人才來說，這是跨境內(nèi)部控制等幾乎所有的跨境管理通常都會(huì)面臨的問題，境內(nèi)的人才調(diào)動(dòng)雖然能夠保持控制和熟練度，但是既有成本較高的不足，也有對(duì)當(dāng)?shù)厥袌龊凸芾砬闆r不熟悉的弱點(diǎn)。若是在境外直接引進(jìn)相應(yīng)的人才，也會(huì)出現(xiàn)和上述相反的問題。同時(shí)，在人才方面，關(guān)鍵的問題還在于建筑企業(yè)缺乏對(duì)于跨境內(nèi)部控制具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力的人才。在此方面，需要引進(jìn)的人才必須具有相當(dāng)?shù)木C合性，既有對(duì)建筑行業(yè)有十分深刻的認(rèn)識(shí)，又要對(duì)跨境內(nèi)部控制具有十分豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是總的來說，人才的引進(jìn)對(duì)于建筑企業(yè)跨境內(nèi)部控制技術(shù)能力的提升往往具有立竿見影的作用。值得一提的是，技術(shù)性是一項(xiàng)長期的工程，不僅僅需要通過人才引進(jìn)實(shí)現(xiàn)短期的突破，更加需要經(jīng)驗(yàn)的長期積累，以期實(shí)現(xiàn)技術(shù)量變到質(zhì)變的根本性轉(zhuǎn)變。

（三）夯實(shí)基于跨境管理的內(nèi)部控制的時(shí)間和環(huán)節(jié)，提升持續(xù)性

提升持續(xù)性，是建筑企業(yè)優(yōu)化提升其跨境內(nèi)部控制的支撐性措施。具體來說，持續(xù)性的提升需要從兩個(gè)方面來著手：一是時(shí)間方面;二是環(huán)節(jié)方面。對(duì)于時(shí)間來說，主要是要求建筑企業(yè)的跨境內(nèi)部控制要長期的持續(xù)下去，保持控制力度的不放松，杜絕由于某些時(shí)段控制放松之后帶來的較大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于環(huán)節(jié)來說，其主要是強(qiáng)調(diào)建筑企業(yè)要將跨境內(nèi)部控制的觸角伸到企業(yè)跨境經(jīng)營的方方面面，做到全環(huán)節(jié)全流程多角度的覆蓋，切忌出現(xiàn)內(nèi)部控制的死角區(qū)域。在持續(xù)性方面，建筑企業(yè)能夠?qū)r(shí)間層面的長期不放松和環(huán)節(jié)層面的全面覆蓋相結(jié)合，就能夠很好的提升建筑企業(yè)基于跨境管理的內(nèi)部控制的持續(xù)性，進(jìn)而促進(jìn)其效果和效率的有效優(yōu)化和提升。

三、結(jié)語

建筑企業(yè)基于跨境管理的內(nèi)部控制對(duì)其具有越來越重要的作用，如何更好的提升在此情況下的控制效果和效率，已經(jīng)成為了建筑企業(yè)亟待解決和突破的重要問題之一。在我們看來，建筑企業(yè)優(yōu)化提升其跨境內(nèi)部控制的對(duì)策措施主要集中在“三性”，即提升內(nèi)部控制的針對(duì)性、技術(shù)性和持續(xù)性，積極的從制度體系完善、管理方法優(yōu)化、控制經(jīng)驗(yàn)積累、管控人才引進(jìn)、管控時(shí)間持續(xù)以及管控環(huán)節(jié)全覆蓋等方面著手，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步探索出屬于企業(yè)自身的重要管控方式，切實(shí)的為跨境內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升助力。

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