高校內部審計整改存在的問題及對策研究

管穎妍

摘要：審計整改是避免“屢審屢犯”的關鍵步驟，是實現審計目標，完善高校治理的重要一環。本文根據高校內部審計實踐經驗，分析目前高校內部審計整改存在的問題，并從完善高校內部審計整改制度、加強高校內部審計結果運用、推進高校內部審計整改信息公開和加大高校內部審計整改跟蹤檢查力度四個方面提出了推動高校內部審計整改的對策。

關鍵詞：高校內部審計;審計整改;高校治理

一、高校內部審計整改的意義

高校內部審計整改是指被審計單位針對審計過程中發現問題及提出的建議采取措施進行改正問題，完善制度，規范管理的過程。審計整改是避免“一審了之”，“屢審屢犯”的關鍵步驟，是實現審計目標的重要一環，是推進黨風廉政建設的重要舉措，是維護審計監督的權威性和嚴肅性的重要保障。但在實際工作中，卻普遍存在“重前部分審計，輕后部分整改”的現象，審計發現的問題和提出的建議并不能得到有效整改，違背了審計增值的目標，損害了我國高等教育事業的發展。因此，剖析高校內部審計整改存在的問題，建立完善高校內部審計整改的對策，對于高校嚴格執行各項法律制度，規范管理，提高治理水平具有重要的意義。

二、高校內部審計整改存在的問題

（一）缺乏高校內部的制度保障，審計整改責任不清晰。盡管國家和上級部門已經出臺審計整改相關制度，對加強審計整改工作進行了規定，但大多數高校內部仍未制訂審計整改相關制度，詳細的操作規范沒有落地執行，導致整改責任不清晰，各職能部門配合度不夠，聯動機制不健全，缺乏紀檢、組織、人事、財務、國資等部門對審計整改的任務分工和協作配合機制，未形成監督整改合力。未形成審計整改工作領導小組或審計委員會，在審計整改遇到機制體制等方面的阻力時缺乏校級層面的統籌協調。

（二）審計整改結果運用不到位，追責不明確，審計整改重視程度不夠。大多數高校并未將審計整改結果作為領導干部述職述廉、年終考核、選拔任用、績效獎勵的依據，審計整改工作的好壞與領導干部個人的發展、部門的績效考核沒有掛鉤，導致領導干部不重視審計整改，沒有將審計整改視為提升管理水平的重要抓手、更沒有將審計整改作為加強學校治理能力的有效手段，審計整改主動性不足，只整改審計報告發現的問題，沒有將被審計單位存在的相同類型問題一并整改，沒有舉一反三，以點到面，沒有建立相關內部控制措施。拖延整改、應付整改、屢審屢犯的現象時有發生，涉及多個部門的問題整改，更易出現推諉扯皮的現象。

（三）整改信息不公開，震懾力度不夠。目前高校已對審計結果逐步公開，但對審計整改結果的公開力度普遍較小，審計整改報告知悉范圍限定于被審計單位領導班子，甚至只限定于被審計單位的正職領導干部，被審計單位其他人員或其他部門主管校領導、中層領導干部、教職工無從知悉，不能有效監督整改，無法起到預防類似問題再次發生的警示作用，容易導致審計整改流于形式，浮于紙面，造成“文件對文件”的現象，無法從全校治理的高度實現審計整改。

（四）監督力度不夠，審計整改質量不高。審計部門管理不到位，近年由于審計業務全覆蓋，審計任務量激增，但審計人員配備并未相應跟上，力量不足，技術不足，管理不足，難以應對繁重龐大的審計工作量，審計未能提出切實有效、容易落地實施的建議，導致被審計單位不知如何開展整改，另外，審計部門開展后續審計的時間無法保障，督促檢查被審計單位整改情況流于形式或無力進行，可能導致審計整改質量不高，審計整改只流于紙面整改報告，未落地執行，未實現真正整改。

三、解決對策

（一）完善高校內部審計整改制度，規范整改工作任務分工

1.強化主體責任。制度中應明確被審計單位是審計整改的責任主體，要把審計整改工作納入被審計單位的重要議事日程，深入分析審計發現問題，查原因，溯源頭，追責任，明確整改責任人員，將整改壓力層層傳導，將整改責任層層壓實，制定整改工作方案，包括明確整改時間表和擬采取的整改措施，并在規定的整改期限內，向審計部門報送審計整改報告，報告需由被審計單位負責人簽字，被審計部門加蓋公章，并附上證明材料。

2.加強頂層協調。成立審計整改工作領導小組或審計委員會，統籌協調各部門整改工作。建立整改會商機制，對審計揭示的普遍性、傾向性、苗頭性問題，特別是涉及機制體制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進行會商，研究解決措施，提出意見建議，推進整改有效落實。

3.形成聯動機制。各部門加強配合，推動整改。分管校領導負責督促分管單位的審計整改落實。紀檢部門負責對審計部門移送的有關人員違反黨紀、政紀行為的問題線索及時進行核實查處，并將處理意見和處理結果書面反饋審計部門。財務部門、國有資產管理部門等積極配合被審計單位的審計整改工作。

（二）加強高校內部審計結果運用，提高審計整改重視程度

1.加強結果運用。應當將審計整改情況，納入對被審計單位實施年度績效考核的評價指標，同時作為領導干部考核、任免、獎懲的重要依據和全面從嚴治黨的檢查范圍。

2.建立約談機制。對審計發現問題，未按期整改、整改不到位、拒絕或拖延整改且無正當理由的或提供虛假資料報告稱已整改但實際未整改的以及對審計發現問題屢審屢犯的，審計部門要約談被審計單位主要負責人。

3.建立整改長效機制。審計發現的問題有很多帶有典型性和普遍性，被審計單位應當完善制度，避免類似問題再次發生。領導干部應提高審計整改責任意識，轉變對審計整改的抵制和輕視態度，將“要我改”變為“我要改”，化被動為主動，要將落實審計整改視為加強內部管理控制，堵塞管理漏洞，推動高校治理體系的完善和治理現代化建設的有效手段。

（三）恰當推進高校內部審計整改信息公開，增強震懾力度

1.穩步推進審計整改結果公開。審計部門定期匯總審計整改情況，對于審計整改效果好的經驗和做法，在適當范圍內進行表揚和推廣;對不積極整改、整改不到位或屢審屢犯的單位和領導干部予以通報;對拒絕和拖延整改、整改不到位并造成嚴重后果的，在經領導小組或審計委員會批準后，在一定范圍內予以通報批評。通過審計整改結果公開，加強輿論監督與社會監督，增強震懾力度。

2.注意審計整改信息公開的方式方法。審計整改信息公開不能“一刀切”，要根據不同項目、不同影響程度實行不同方式、不同范圍的審計整改公開，避免泄露國家秘密和商業秘密，避免對被審計單位造成不必要的負面影響。

（四）加大高校內部審計整改跟蹤檢查力度，抓緊抓實抓到位

1.設臺賬，促落實。審計部門建立審計整改工作臺賬，建立問題清單和整改清單，在檢查審計整改工作時，實行對賬銷號制度，實現審計整改情況的動態管理，確保審計整改真抓真改真落實。

2.分類別，強推進。審計部門應針對不同類別的審計項目開展不同形式的整改跟蹤檢查工作。如科研經費審計、經濟責任審計和財務收支審計等只涉及一個被審計單位的部分，審計部門出具審計整改通知書，規定被審計單位限時完成整改，審計部門應及時檢查整改報告和證明材料，有必要時需去被審計部門現場查看，以確認審計提出問題得到真正的整改落實。對于內部控制審計以及上級部委對全校范圍開展的審計，應由審計部門定期牽頭召開整改推進會，領導小組組長或審計委員會委員長主持，需要整改的部門負責人參加并匯報本部門的整改情況。

四、結語

審計整改是高校審計工作實現目標的重要保障，應切實加強審計整改工作，促使審計發現問題按照審計建議得到有效整改落實，真正發揮審計監督作用，堵塞漏洞，防范風險，實現增值，推動高校治理水平得到進一步提高。

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