企業實施納稅籌劃有效策略探討

閆潤全

摘要：所謂納稅籌劃主要是指企業在國家法律法規規定的范疇中，通過對企業的生產經營活動、財務管理活動等進行統籌安排，從而達到節稅、提高企業經濟效益的目的。單純的從表面來看，稅收籌劃涉及到國家和企業之間的矛盾，這主要是由于企業進行稅收籌劃必然會減少國家的稅收收入，但是如果從本質和長遠的層面來看，企業進行稅收籌劃與國家的相關法律規定并不沖突。本文將就我國企業納稅籌劃的相關問題進行探討，以期為促進我國企業的合理避稅、降低稅負、降低稅收成本、可持續發展提供有價值的參考。

關鍵詞：企業;納稅籌劃;相關問題;有效策略

企業通過合理避稅對生產經營過程中的稅目進行納稅籌劃，最終實現降本增效、提高經濟效益的目標。企業進行稅收籌劃必須嚴格遵循如下原則：依法籌劃、整體性原則。企業進行稅收籌劃的主要目標是：為企業整體戰略規劃的實現提供服務，實現企業整體利益的最大化;履行納稅義務，科學防范納稅風險。企業進行稅收籌劃的方法有很多，從不同的角度以及歸類方式總結稅收籌劃方法主要包括：稅基籌劃法、稅收優惠籌劃法、稅率籌劃法、會計政策籌劃法、遞延納稅籌劃法。隨著我國“營改增”的全面鋪開，企業的稅負發生了明顯的變化，從而對企業的納稅籌劃工作提出了全新的要求。針對新情況和新變化，企業必須結合實際情況，充分籌劃可享受的稅收優惠政策，努力降低成本，全面提升盈利水平、提升企業的市場核心競爭力。

一、企業納稅籌劃中存在的問題分析

（一）納稅籌劃工作缺乏專業化

目前我國一部分企業對納稅籌劃的認識還僅停留在如何充分利用國家的稅收優惠政策方面，很少通過合理的方法對具體的稅目進行稅收籌劃。作為企業的管理層不能站在更高的層面、更長遠的發展角度合理設計納稅籌劃風險管理機制。例如：有的企業缺乏合理的、明確的、專業化的納稅籌劃指導思想，在企業制度建設、財務管理人員專業素質、各部門的協同合作等方面與納稅籌劃工作出現了不匹配的現象。可見，企業整體納稅籌劃風險管理能力的高低，將直接決定企業長遠發展的潛力。

（二）納稅籌劃主體力量不足

隨著企業生產經營規模的不斷擴大，有的企業通過并購重組構建了集團企業，從而使企業組織機構發生了變化，下屬分公司分別分布在國內不同的省市，地域跨度大。下屬公司基本是二級單位，分別擁有獨立的財務核算體系。例如：某能源企業在本部和下屬各公司分別設置了專門的稅收管理崗位，但是在實際工作中人手明顯不足，人力資源安排存在嚴重的缺陷，專門從事納稅籌劃的管理人員人才匱乏，不能及時了解國家相關的稅收優惠政策和新政策的出臺。例如：某企業稅收管理人員缺乏專業素養，對政策的把握和駕馭能力較差，缺乏動手能力，不能深入、跟蹤到生產運營的基層，嚴重脫離實踐，僅憑主觀臆斷閉門造車，從而影響了納稅籌劃的效果。

（三）納稅籌劃目標范圍狹窄

企業經營管理的戰略規劃主要是為了實現利潤最大化，因此，在進行納稅籌劃時，其主要目的仍然是以節約納稅成本為主。例如：部分企業在制定納稅籌劃目標時并沒有將時間價值、風險計量這兩個有效因素考慮在內，如果在納稅籌劃方案中涉及到不同時期的現金流量，很可能導致決策性失誤。再例如：有的企業只注重對本年利潤的追求，造成納稅籌劃成為一種短期行為，從而對企業的長遠發展帶來了影響，并埋下了風險隱患。

（四）納稅籌劃行為缺乏計劃性

大部分企業每年年末都會與下屬公司就下一年度的納稅籌劃工作進行商討，并提出相應的方案，但是籌劃的范圍變化不大，基本是在上一年的基礎上，再結合下一年度的生產經營計劃進行簡單的加加減減來完成，納稅籌劃缺乏計劃性、前瞻性。比如：2016年A能源公司與其下屬的熱電廠，根據當地居民供熱稅收優惠資源綜合利用的稅收優惠政策、專用設備抵免所得稅政策、購置固定資產抵扣進項稅額等制定了納稅籌劃方案，這些納稅籌劃方案基本與2015年一致。2016年5月后我國全面推開并實施“營改增”，但是由于缺乏計劃性，A能源公司并未制定專門針對“營改增”問題的納稅籌劃調整方案。

（五）納稅籌劃方法缺乏靈活性

納稅籌劃方案中所涉及到的每一項指標、數據、依據、原理、相關的稅收優惠政策等必須得到充分應用，經過嚴密而準確的推敲，即使同一個納稅籌劃方案在設計與落地實施時也必須經過縝密的籌劃與反復論證。這主要是由于納稅籌劃所涉及的環節較多、范圍較廣、專業性強，幾乎每一個細節、每一個籌劃的環節都要涉及到相關的專業知識，需要進行綜合構思、系統性的分析和研究。但是有的企業由于缺乏對納稅籌劃的正確認識，對納稅政策了解不夠深刻，再加之管理層對納稅籌劃了解不多，最終導致納稅籌劃方法缺乏靈活性、科學性。

二、完善企業納稅籌劃的有效策略和建議

（一）營造良好的納稅籌劃制度環境

制度能夠對企業的管理者和員工的行為產生一定的規范和約束性作用，同時能夠提升企業經營管理效率、完善公司治理結構。作為企業稅務工作中的重要內容，納稅籌劃方案的好壞直接關系到企業的經濟利益，并且同時也會為企業帶來相應的稅務風險。這就要求企業必須構建完善的、科學的、規范的納稅籌劃制度，站在制度的層面進一步明確納稅籌劃的責任和義務、納稅籌劃的主體，通過這種形式將責任意識滲透到每一名員工身上，以制度來規避風險。比如：企業可以組織管理者和一線員工積極學習相關的制度，并堅決杜絕重生產輕管理的思想意識;根據環境的變化不斷完善、更新、調整制度。

（二）進一步強化納稅籌劃的專業技術

較強的專業技術是取得納稅籌劃成功的重要保證，在進行納稅籌劃時必須通過精細的設計制定出科學的納稅籌劃計劃和方案，以此來保證企業經濟效益的增加，而并不是通過納稅籌劃來彌補其在會計核算或管理中存在的失誤。例如：企業應加強對納稅籌劃管理人員專業知識的培訓和學習，嚴格的進行技術控制，在不斷提升社會工作人員專業技術水平的同時，嚴禁出現偷稅漏稅的現象。

（三）培養相關人員良好的職業道德素養

納稅籌劃管理人員職業素養是保證納稅籌劃成效的基礎，納稅籌劃是一項系統性和綜合性都較強的學科，它對納稅籌劃管理人員提出了較高的任職標準和要求。因此，企業管理者應培養相關人員職業道德素養，設立相應的稅務人員崗位培訓機制。例如：企業應加大招聘力度，對高素質的專業人才專門進行培養，為全面提升企業納稅籌劃水平儲備人才。

（四）進一步規范企業涉稅業務的會計核算

企業涉稅業務的會計核算將直接對企業的稅負產生影響，同時更會對企業納稅籌劃的準確性產生影響。因此，企業在進行納稅籌劃前，必須先確定會計核算是準確無誤的，一定要避免出現由于會計核算的問題而導致企業少納稅、多納稅等現象，以免對納稅籌劃方案的效果產生影響。

（五）高度關注、協調稅企關系

為了幫助企業順利開展納稅籌劃方案，企業應高度關注與稅務部門之間的關系，作為稅收征管的主體稅務部門是企業了解相關稅收優惠政策的主要來源。因此，企業及各下屬公司應積極與當地稅務機關進行溝通與交流，準確把握稅收優惠政策，及時了解相關政策的變化，主動配合稅務機關的管理，以良好的態度爭取獲得稅務機關的工作指導。通過良好的溝通與交流樹立全新的納稅信譽和形象，保證企業納稅籌劃方案的順利實施。

綜上所述，目前我國經濟結構正處于轉型調整時期，經濟下行壓力大，面對新的經濟發展形勢要求企業必須降本增效。“營改增”在我國已經全面實施了三年，面對行業環境的變化和稅收政策的調整，企業應積極應對，結合實際及時調整納稅籌劃方案，為真正實現企業的經濟效益出謀劃策。

參考文獻：

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