滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

周凌云

[摘 要]隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，相關(guān)法律制度的完善，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視對資金的管理，如果資金出現(xiàn)了問題，即使公司盈利能力再強，也可能有破產(chǎn)倒閉的風險;即使手上有再好的項目，也難以避免失敗的結(jié)果。因此，企業(yè)普遍推行科學(xué)的管理手段以加強企業(yè)資金管理，尤其是資金預(yù)算管理。然而，當前很多企業(yè)在資金預(yù)算管理過程中仍然存在編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、靈活操作等問題，因此加強企業(yè)資金預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章在分析滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用的重要性基礎(chǔ)上，以A企業(yè)為典型案例，深入探討了A企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了A企業(yè)運用滾動預(yù)算加強資金預(yù)算管理的方法、對策及措施。

[關(guān)鍵詞]滾動預(yù)算;資金管理;預(yù)算管理;企業(yè)管理

1 引言

目前，大多數(shù)企業(yè)都非常重視企業(yè)資金的管理，避免資金鏈出現(xiàn)問題，推行科學(xué)的管理手段以降低企業(yè)資金成本，提高資金使用效率，助力企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)價值。但是不少企業(yè)在資金預(yù)算管理過程中往往出現(xiàn)編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、靈活操作等現(xiàn)象，文章介紹了應(yīng)用滾動預(yù)算進行資金預(yù)算管理的優(yōu)勢，通過滾動預(yù)算在A企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用，探討現(xiàn)金滾動預(yù)測機制的實現(xiàn)方式。A企業(yè)運用資金滾動預(yù)算這一財務(wù)管理工具，取得了一些成果，以期對我國其他企業(yè)提供參考。

滾動預(yù)算顧名思義是在執(zhí)行預(yù)算時期間是連續(xù)、逐期向后滾動的，區(qū)別于按會計年度預(yù)算，預(yù)算期始終保持為一個固定期間。執(zhí)行預(yù)算時加強了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，在預(yù)算不斷滾動的同時相關(guān)人員都能積極發(fā)揮預(yù)算修正、內(nèi)容調(diào)整等多方面的作用，始終保持業(yè)務(wù)與預(yù)算不脫節(jié)。滾動預(yù)算有較強的實效性，預(yù)算更加切合實際，由于預(yù)算編制者很難對未來的外界變化做出準確的估計與判斷，預(yù)算期間越長，預(yù)算實施難度也越大。滾動預(yù)算相對來講縮短了預(yù)算時期，預(yù)算實施過程中可以及時調(diào)整變化，可有效預(yù)測達到預(yù)算目標的可能性，使得預(yù)算制定部門做好應(yīng)急措施，保證預(yù)算更切合實際。因環(huán)境變化出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行不平衡時，也能及時對預(yù)算進行調(diào)整，從而使各期預(yù)算基本保持一致，能夠為企業(yè)業(yè)務(wù)部門實際運作及整個企業(yè)經(jīng)營提供積極指導(dǎo)及預(yù)測，真正發(fā)揮出現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的作用。

資金管理是財務(wù)管理的重點，也是集約型生產(chǎn)方式的客觀需要。資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中無處不在，分布在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)并貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始末。企業(yè)資金的管理遠遠要比收入的實現(xiàn)、規(guī)模的擴大等經(jīng)營事項更重要，沒有現(xiàn)金流，企業(yè)就沒有安全的保障。

滾動預(yù)算雖然較耗時費力，但能較快的根據(jù)資金變化持續(xù)調(diào)整資金預(yù)算，動態(tài)的調(diào)整與修訂，有利于提高企業(yè)對資金的管控能力，使資金既能滿足企業(yè)日常支出，又能提示剩余，助力企業(yè)經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定有序地進行。

2 管理現(xiàn)狀和存在問題

A企業(yè)是位于某市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的一家集研發(fā)、制造、營銷、服務(wù)于一體的專業(yè)制造企業(yè)，產(chǎn)品市場占有率位居世界前列，現(xiàn)有員工約900人，年實現(xiàn)營業(yè)收入近5億元。企業(yè)資金預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，理論先天不足，預(yù)算成為一項工作，沒有與實際結(jié)合，更談不上達到資金管控的目的，主要存在以下三點問題。

2.1 資金預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)資金預(yù)算編制是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)考慮數(shù)值之間的相互關(guān)系推導(dǎo)來的。比如，費用預(yù)算是取上年賬面費用發(fā)生額扣除折舊等非付現(xiàn)項目計算出來的，這樣無法真正地實現(xiàn)對未來的預(yù)測，沒有很好的預(yù)算基礎(chǔ)，難以深入分析數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和促進作用。資金預(yù)算以年度預(yù)算為主，在年度資金預(yù)算的總體把控下，缺乏足夠的市場應(yīng)變能力，不能及時應(yīng)對內(nèi)外界的變化，過程中雖然也預(yù)留了調(diào)整空間，但往往調(diào)整慢、應(yīng)變能力有限，不能及時跟進企業(yè)的發(fā)展做出調(diào)整，嚴重影響資金預(yù)算管理的有效性。從實際管理效果而言，因沒有來源于業(yè)務(wù)前端，也無法真正做到預(yù)算編制的合理、翔實，起不到資金的管控作用。

2.2 預(yù)算存在較多與實際脫節(jié)現(xiàn)象

預(yù)算編制作為一項工作任務(wù)，只在年初編制一次，業(yè)務(wù)部門也沒明白到底提供怎樣的數(shù)據(jù)，只是按照自己的理解填報。比如，市場部一直把收入作為回款來填報，提供數(shù)據(jù)不認真、不嚴謹;財務(wù)部門也沒有定期編制實際與預(yù)算的差異，反饋業(yè)務(wù)部門，匯報領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算沒有起到黏合業(yè)務(wù)與經(jīng)營結(jié)果的作用。

2.3 資金預(yù)算缺乏過程控制

預(yù)算控制是企業(yè)為了保證各部門達到既定的目標，根據(jù)預(yù)算編制的結(jié)果檢查和監(jiān)督各個部門的收入和支出，使業(yè)務(wù)行為受到嚴格有效的約束。A企業(yè)沒有合理的預(yù)算結(jié)果，不合理的資金預(yù)算編制無法體現(xiàn)企業(yè)實際的業(yè)務(wù)，阻礙了資金預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算的參與態(tài)度相對被動或者應(yīng)付了事，在預(yù)算執(zhí)行過程中不嚴謹，缺乏過程控制，超資金預(yù)算或者無資金預(yù)算照樣進行，靈活操作，發(fā)生偏差也未及時調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況并未對上級管理層及時反饋，資金預(yù)算沒有起到對實際行為的預(yù)防和控制作用。

3 對策

要解決以上的問題，增強資金預(yù)算執(zhí)行效力，A企業(yè)推行 “滾動預(yù)算法”的管理模式，使用近細、遠粗的辦法編制預(yù)算。首先，要求業(yè)務(wù)部門積極參與預(yù)算，把預(yù)算作為一個管理工具，作為業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和方向;財務(wù)部門負責梳理預(yù)算的項目，確定模板，匯總平衡;預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生偏差及時反饋、調(diào)整，讓資金預(yù)算真正達到對資金的管控作用。

3.1 向預(yù)算編制相關(guān)人員普及資金滾動預(yù)算的方法，目標達成一致

資金是企業(yè)的命脈，只有建立規(guī)范科學(xué)的流程，做好基本功，才能應(yīng)對市場的變化，避免現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，助力公司管理者對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的工作有條不紊地進行。滾動預(yù)算的預(yù)算期間始終保持為一個固定周期，編制的時候，近期必須是有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)，遠期根據(jù)具體經(jīng)濟活動的變化更新，連續(xù)編制、逐期滾動。A企業(yè)要求的做法是：資金預(yù)算分月列示，按月滾動;比如編制貨款回收計劃時，依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的收入預(yù)測區(qū)分國內(nèi)、國外、人民幣、外幣，按客戶整理成含稅金額，根據(jù)信用賬期預(yù)測當月或后續(xù)幾個月的回款金額，因為有據(jù)可查，數(shù)據(jù)必須是確切的;有依據(jù)的月份要滾動更新，一般3個月外的可以保持不動;3個月的定長滾動對于多數(shù)企業(yè)是比較合適的。“固一預(yù)二”固化一個月預(yù)測，后兩個月更新，每次更新都要與最初的目標值比較，分析增減原因。以具體的事項說明編制的方法，大家容易理解和接受。另外，管理層一致認為每月月末資金余額要保持不少于2000萬元，以備不時之需。有基礎(chǔ)的預(yù)算不盲目，可預(yù)見性強，服務(wù)于企業(yè)目標且能夠提高資金使用效率，創(chuàng)造更多收益。

3.2 梳理預(yù)算的項目，確定模板

（1）經(jīng)營現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金實現(xiàn)的源泉，是編制現(xiàn)金收支預(yù)算的第一步。其分為經(jīng)營收款和經(jīng)營付款兩部分，收款要特別注意有的客戶提供的是匯票，需要另外做匯票的接收、到款的臺賬。付款預(yù)測需要有規(guī)范的業(yè)務(wù)行為給予支撐，A企業(yè)以前的貨款支付流程是采購部門接收了發(fā)票便提出付款申請，目前逐漸梳理成見票掛賬統(tǒng)一次月12—15號集中支付。這樣，資金的計劃性更強，工作效率也提高了，更有利于預(yù)算的編制。

（2）第二步是預(yù)測分配股利或償付利息以及投資收益收到的現(xiàn)金，以便確定可自由支配資金。既要考慮當年的經(jīng)營情況，更要關(guān)注過去幾年的連續(xù)性，避免太突兀。

（3）第三步是預(yù)測資本性支出預(yù)算，資本性支出主要是購買設(shè)備和基建的支出。設(shè)備支出一定要根據(jù)合同預(yù)測，按照合同進度預(yù)測預(yù)付款、到貨付款、尾款所發(fā)生的不同期間，不要盲目地搬用設(shè)備預(yù)算的增加額。資本性支出是公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司根據(jù)資金狀況制定戰(zhàn)略性資本支出計劃，確定后資金狀況基本就明晰了。

（4）第四步進行籌資預(yù)測，結(jié)合公司資金的短缺或盈余，計劃籌資或提前償還債務(wù)。考慮不同融資方式的資金成本及相關(guān)因素，制定合理的融資方案。

（5）第五步確定模板，按以上梳理的項目分別列示，確定成模板，每月期初與上月期末首尾相接，設(shè)定公式聯(lián)動更新，一勞永逸。

3.3 進行預(yù)算編制

公司各部門按責任分工編制相關(guān)的資金預(yù)算，財務(wù)部門匯總平衡，出具公司資金滾動預(yù)算結(jié)果。資金預(yù)算編制是全面預(yù)算的重要組成部分，通常采用“上下結(jié)合”的方式。編制時按照月度滾動預(yù)測模型，收集銷售部門、采購部門、建設(shè)部門等相關(guān)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，關(guān)注重點，分析填列，按照“固一預(yù)二”原則滾動更新，預(yù)算的第一階段結(jié)束后，根據(jù)差異對原預(yù)算進行調(diào)整，之后每次調(diào)整都使整個計劃向前滾動一個階段。另外，預(yù)算編制的同時要考慮業(yè)務(wù)填報數(shù)據(jù)的合理性，必要時可以從業(yè)務(wù)前端切入數(shù)據(jù)的收集。在具體工作中，采用“上月實際數(shù)+ 后3個月精確滾動預(yù)測+剩余期間粗略滾動預(yù)測”的模式，每月輸出一套預(yù)測數(shù)據(jù)。

3.4 預(yù)算控制與反饋

預(yù)算過程控制是保證目標的關(guān)鍵，對月度資金支出剛性控制，超出預(yù)算不予支出，超預(yù)算付款，履行預(yù)算超付申請。遇到資金緊張業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)自身需要，調(diào)整部門內(nèi)的支付細項。預(yù)算也有其嚴肅性，一旦確定，不能隨意調(diào)整，否則便失去了管理的價值。做預(yù)測的目的不但針對滾動預(yù)測進行差異分析和預(yù)測準確性分析，還要更好地對經(jīng)營工作提供指導(dǎo)，助力業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。財務(wù)人員只有對資金預(yù)算進行充分的了解，在預(yù)算控制中才有更多的發(fā)言權(quán)。財務(wù)部門定期輸出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析執(zhí)行偏差對結(jié)果的影響，督促業(yè)務(wù)部門及時修訂，以增強企業(yè)資金管控能力確保預(yù)算結(jié)果的可預(yù)見性。

4 結(jié)論

綜上所述，A企業(yè)通過資金滾動預(yù)算管理規(guī)范了業(yè)務(wù)，提高了財務(wù)支付效率，增強了預(yù)算的可預(yù)見性，營收大致相同的情況下通過管理不但保證了日常支出，資金結(jié)余通過理財增加年收入120余萬元。在企業(yè)價值以及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預(yù)算管理在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)相關(guān)管理人員需加強業(yè)財融合，深入了解業(yè)務(wù)，不斷提高資金預(yù)算編制水平，通過科學(xué)的滾動預(yù)算管理促進企業(yè)在資金預(yù)算管理水平和管理質(zhì)量上邁向新的臺階，將預(yù)測的作用發(fā)揮到最大化。

參考文獻：

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