企業內控在財務風險管理中的應用

周利霞

摘要：在經濟全球化的背景下，企業面臨的競爭發展壓力越來越多，來自各方面的風險也對企業的運營管理提出了更高的要求。在企業面臨的眾多風險中，財務風險是其中的重點，由于生產經營活動中的不確定因素不斷增加，企業面臨的財務風險也在不斷增多，同時，財務管理活動中各個環節也存在財務風險，這都對企業的財務風險管理提出了挑戰。企業要想增強企業財務風險管理能力，可以從多方面入手，采取有效的方式方法，而內部控制在財務風險管理中可以發揮積極有效的作用。企業需要通過內部控制活動發現財務風險，這是財務風險管理的主要依據，而內部控制又涵蓋企業所有的生產經營管理活動，財務風險管理也在其中，因此，財務風險管理與內部控制可以相互依存，共同提升。企業在應用進行財務風險管理的過程中，存在諸多問題，這些問題既有認識層面的，也有制度層面的，既存在于資金管理、成本管理活動中，也表現在融資活動中。因此，企業必須從這些具體層面出發，采取合理措施，增強財務風險管理與內部控制意識，建立健全內部控制體系，通過對成本管理、資金管理、融資管理等活動的有效管控，提升財務風險管理，為企業可持續發展提供保障。

關鍵詞：企業內控；財務管理；應用；策略

一、內部控制與財務風險管理概述

（一）內部控制的含義

內部控制是企業所采取的自我約束、調整、規劃、控制、評價的一系列措施、方法、手段的總稱，其目的是確保資產安全完整，保證會計信息資料可靠準確，保障經營活動有序開展，確保經營方針有效貫徹執行，以此實現企業經營目標[1]。內部控制是企業加強財務風險管理的主要方式，企業通過制定合適的管理方案，控制各項經營管理活動有序開展，防止各項經營活動出現混亂。

（二）財務風險管理的含義

企業財務風險有廣義與狹義之分，狹義的財務風險是指負債融資引發的籌資風險，廣義的財務風險是指企業運營發展過程中遇到的所有貨幣形態的風險，這是微觀層面的企業經濟風險表現，一般所指的財務風險都是廣義層面的財務風險。

財務風險管理是指企業經營管理中開展的風險識別、分析、評估活動，以及開展這些活動所采用的合理方法與措施，企業通過有效的方式，使自身面臨的財務風險得到防范與管控，以確保企業正常運營，避免企業遭受經濟損失[2]。

（三）內部控制在財務風險管理中的作用

企業所有的運營管理活動都離不開內部控制，內部控制貫穿于企業運行管理的所有環節，財務風險管理也不例外，因此，要想有效提升企業的發展水平，就必須將內部控制落實到各項經營管理活動中，從實際工作中不斷加強內部控制。企業在發展過程中會遭遇不同層面的財務風險，將內部控制貫徹到財務風險管理中，可以使財務風險得到有效防范與管控。企業加強內部控制建設，才能保證自身資金狀況、財務狀況與經營狀況穩定，促進企業經營發展水平不斷提升[3]。企業在財務風險管理中積極應用內部控制可以有效提升綜合競爭力與管理水平，還可以使預算管理的效果得到保證。

二、企業財務風險管理中存在的問題

（一）財務風險管理意識淡薄

財務風險是客觀存在的，在企業的各種財務活動中都存在財務風險的可能，因此，企業的全體工作人員都需要具備較強的風險管理意識，在具體工作中積極防范各類財務風險。但是，當前很多企業的領導者與管理層對財務風險管理認識不足，沒有投入較大的精力進行財務風險管理文化建設，導致財務風險內部控制環境不完善，無法支持財務風險管理工作的有效開展。還有部分企業的管理人員與基層員工對財務風險認識不足，認為財務風險只與財務部門有關，在自身的日常工作中，沒有積極的防范財務風險，導致財務風險管理工作無法有效開展，對企業的經營發展產生了不利影響。另外，企業也沒有建立完善的培訓機制，企業員工的財務風險內控意識與能力非常欠缺，相關工作人員的綜合素質也比較差，無法在具體工作中積極開展財務風險內控工作。

（二）內控體系不健全

企業要想在財務風險管理中應用內部控制，就需要建立健全的內部控制體系。我國很多企業對內部控制的認識不全面，不了解內部控制理論，無法建立完善的內部控制體系與相關制度，導致內控工作的開展缺乏規范的指導與約束。同時，企業的內部治理不規范，也會影響到內部控制工作，企業的內控控制工作離不開考核、獎懲等工作的配合，如果企業的相關工作不到位，內部控制工作也會受到不利影響，財務風險管理工作也無法順利開展。

（三）資金管理能力有待提高

企業財務管理的重要內容是資金管理，資金是企業經營管理活動開展的基礎和必要條件，企業的資金管理能力不高，就會對經營管理活動的順利進行產生不利影響。資金必須在生產經營活動中實現并創造價值，企業的閑置資金沒有時間價值。當前，我國的大型企業資金相對充足，但很多企業的資金管理能力不強，沒有合理利用資金，而是把閑置資金到銀行，沒有投入到生產經營環節，導致資金的利用效率較低，沒有創造更多的價值。以X保安公司為例，公司的資金充足，通過提供安保服務、守護服務、武裝押運等可以獲取大量資金，在提供相關服務的過程中消耗的資金主要是保安人員的薪酬福利、經營管理費用等，除去這些成本費用其他的收入都是企業的利潤。企業沒有利用閑置資金拓展業務，而是專注于保安服務業務，導致企業的經營模式單一，對企業長遠發展不利[4]。同時，企業的領導與管理層投資意識與資金積累意識較低，資金管理能力較低，也影響了企業獲取更高的利潤。

（四）成本管理不到位

成本管理是企業內部控制的重要內容，與財務風險管理也有密切關系。成本管理的目的是提升企業經濟效益與市場競爭力，保障企業實現可持續發展。成本管理的關鍵環節就是對資金、物力、人力等具體成本進行核算與合理規劃，使企業在提高經濟效益的同時，花費最低成本。目前，企業單純的追求經濟效益，忽略了成本管理，沒有認識到成本管理與經濟效益增長之間的關系，這就導致企業對成本管理重視不足，工作人員的成本管理意識也比較淡薄。成本管理方法的選擇也會對成本管理水平產生重要影響，企業必須根據自身的實際情況選擇與企業長遠發展相適應的成本管理方法，否則，無法達到預期的成本管理效果，會對企業資源配置產生不利影響，也會導致企業的經濟降低。例如，保安、物業等企業的主要成本為人力成本，有些企業單純的采用降低員工收入與福利的方式管控成本，這種方式雖然降低了短期成本，但對企業的長遠發展非常不利。保安行業成本主要是人力成本，由于行業的特殊性人員流動比較大，致使招聘員工的前期投入無法收回。如從培訓到持證上崗近兩個月，發生聘請專業老師進行半軍事化的體能培訓和專業知識培訓，及取得從業資格證書等。對員工的前期投入即固定成本不容易降低，有些企業采取降低員工收入與福利，不按月發工資等降低成本，這是員工流動主要原因之一。此外，企業的市場競爭意識不強，對成本管理在提升專業服務質量等方面的重要作用，也就對成本管理對提升企業市場競爭力的作用認識不全面。成本管理的目標主要是通過降低成本，增強專業服務的競爭力，提升人力成本支付能力，提高企業人力資源開發能力等。這些主要目標都需要企業在增強市場競爭意識的前提下，開展具體的管理工作才能達成。

（五）融資渠道有待拓展

我國很多企業的融資以銀行當金融機構為主，融資渠道比較單一，這種融資方式會增加企業的融資成本，對企業經濟利益的提升不利。銀行等金融機構為了保護自身利益，會采取保護性措施，制定降低自身風險的條約，這樣就會要求融資單位擁有較高的信用等級，這就導致部分社會影響力較低、信用等級不高的企業無法獲得融資。而企業自身的財務管理水平也會對其融資能力產生重要影響。當前部分企業在財務管理中對管理工作重視不足，把重點放在核算方面，這就導致企業財務管理能力不高，進而制約了企業融資能力的提升。

三、企業財務風險管理中應用內控的有效策略

（一）增強財務風險管理意識

企業在應用內控加強財務風險管理方面，需要不斷提升領導者、管理層與所有員工的風險管理意識，讓全體工作人員都認識到風險管理的重要性，并在日常工作中積極關注企業面臨的各種財務風險，在實際工作中積極開展風險管理與內部控制活動。同時，企業應該建立培訓機制，定期開展培訓與宣傳教育活動，讓工作人員通過專業課程的學習、員工之間的交流等活動認識到財務風險管理與內部控制活動的重要性，對企業自身面臨的各種財務風險與內部控制問題進行交流，增強員工的風險管理意識與能力。當前的經濟發展環境比較復雜，企業在發展過程中面臨的風險也越來越多，在財務管理中企業運用了更多的互聯網與信息技術手段，建立了財務管理信息系統，這些都對財務管理人員提出了更多新的要求，因此企業要加強對財務人員工作能力的培訓，發揮財務人員在財務管理中的積極性與主動性，使財務人員的自主創新意識不斷提高[5]。此外，企業還要積極利用網絡平臺與企業其他資源加大宣傳工作，加強文化建設，使風險管理與內部控制成為企業文化建設的重要內容。

（二）健全內控體系

企業要想通過加強內控建設，提升財務風險管理能力，就必須構建健全的內部控制體系。其一，企業要完善內部控制環境，建立完善的組織架構，使內部控制活動具有良好的環境支持，在內部控制組織架構建設中，要進行合理分工，明確崗位職責，制定規范的內部控制程序，確保內部控制工作有序開展。其二，企業應該加強財務風險評估，根據財務風險，建立完善的財務風險內部控制制度，規避企業面臨的財務風險。企業要在有效識別財務風險的基礎上，完善財務風險控制流程，制定各種合理有效的財務風險控制策略，確保財務風險發生時，可以及時有效的應對。其三，企業應該建立風險識別系統，在已有評估結果的基礎上，綜合企業內外部實際情況，制定科學的內部控制規范，促使企業的內部控制不斷走向標準化、流程化、可操作的方向。在建立了健全的內部控制體系后，企業就需要嚴格執行內部控制程序，對財務風險進行有效控制。

（三）有效提升資金管理能力

企業不斷提升資金管理能力，可以確保資金流暢通，為生產經營活動的開展提供基本支持。當前市場競爭日趨激烈，企業必須不斷利用閑置資金加大投資，在投資過程中也需要規范投資管理，降低投資風險。在投資方面，企業需要不斷完善投資管理制度，通過加強對工作人員的監管，規范工作人員的投資行為，有效管控資金。在對外投資之前，企業需要對投資項目的可行性進行充分分析，企業的領導層需要與相關專家及技術人員進行集體研究，發揮各自的優勢，盡可能實現對投資項目的全面分析，制定科學合理的投資方案。在投資過程中需要兼顧資金安全、收益與流動性，優化資金投放結構，充分考慮資金需求，使資金投放與資金需求相符，避免資金投放超出預算出現資金缺口的問題[6]。同時，企業還需要利用信息技術進一步加強資金追蹤管理，建立追責機制與績效評價獎懲機制，對資金的運行進行全面管理，降低投資風險。在此基礎上，企業需要不斷提升資本運營能力，加強資產管理，可以促使企業變現能力提升，對企業的不良資產進行控制，提升資產周轉的速率，促進企業盈利能力的提升，提高企業風險防御能力。

（四）加強成本管理

成本管理是企業運營發展過程中必不可少的內容，當前企業之間的競爭壓力不斷加大，為了提升企業綜合競爭力，就必須加強成本管理，有效降低運營發展成本。成本管理既與財務管理密切相關，也是企業內部控制的重要內容，因此，企業可以通過加強成本管理內部控制，有效加強財務風險管理，降低財務風險。企業在加強成本管理方面，需要首先具備較強的成本管理意識，全面認識成本管理在產品與服務質量提升、企業經濟效益增長方面的重要作用。其次，企業需要選擇與實際情況相適應的成本管理方法，制定科學合理的成本管理方案，對人力、物力等成本進行全面管控與合理優化配置，提高企業資源的利用效率。人力成本占主體的保安、物業等企業，可以選擇總成本控制法、人力成本預算法、年度工資總額控制法等成本管理方法，對人力成本進行有效管控，降低人力成本在總成本、收入、企業增價值中的比重，使企業的產品與服務競爭力、人力成本支付能力、人力資源開發能力等得到不斷提升。例如，X保安公司的人力成本率為70%，預計下一年度收入為5000萬元，人力成本預算3500萬元，對人力成本預算進行分解，每月人力成本為291萬元，如果某月人力成本超過291萬元，企業就需要詳細分析具體原因，并采取合理措施加強成本管控。加強成本管理對增強企業的市場競爭力具有積極作用，企業市場競爭力提升，市占率也會相應提升，這對企業的長遠發展非常有利。

（五）積極拓展融資渠道

企業提升融資能力的最重要方式就是積極拓展融資渠道，改善企業融資渠道單一的問題，可以降低企業的融資成本與風險，對優化企業資本結構與財務管理能力的提升都有重要意義。在新興技術與經濟不斷發展的大背景下，企業可以利用各種形式進行融資渠道的創新，融資證券化、夾層融資、企業聯盟等都是當前比較常用的融資方式。夾層融資的靈活性較強，它可以根據投資者的需求，形成不同的股權、債券組合，可以有效滿足不同的融資需求。融資證券化是通過債券、股票、收益憑證、信托基金等方式進行融資的方式，很多企業選擇這種方式融資，可以實現共贏。這種融資方式的適用范圍比較廣，操作比較簡單，但是對信用等級的要求相對較高。企業在運用這種方式進行融資時，要首先對自身的償還能力進行分析。企業聯盟是通過項目、資金、資源等整合的方式實現融資。在拓展融資渠道的過程中，企業還要對各種融資方式的風險進行分析，對融資過程中的風險進行有效管控，避免風險擴大，增加財務管理難度，對企業發展造成不利影響，我國在改革開放后，積極吸收海外資金，為經濟發展做出了重要貢獻，但是，近幾年海外融資難度逐漸增加，企業必須積極拓展國內融資，而國內經濟市場的不斷完善與經濟發展規模的不斷擴大，也為境內融資提供了條件。企業要積極的提升信用等級，積極學習國家相關政策，避免出現融資方式不合理的現象，這會增加企業的融資風險。同時，企業要積極了解市場內外部信息與國家經濟政策，通過對市場的分析與政策的解讀，對未來的經濟市場進行合理預測，使企業的融資渠道與經濟發展趨勢一致。在融資過程中，企業要堅持謹慎的原則，積極的進行市場調研，加強風險評估，有效管控風險，合理選擇融資方式，降低融資風險。

四、結束語

內部控制對企業開展財務風險管理具有重要作用，企業應不斷提升內控意識，改善內控環境，建立健全的內控體系，對企業的資金運行、對外投資、生產經營等業務活動加強管控，減少財務管理過程中的各種問題，降低財務風險的發生，為企業的健康、穩定、長遠發展提供保障。財

參考文獻：

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[6]萬策.簡述企業內控管理以及財務風險防范[J].絲路視野，2017 （21）：21-21.