紙媒行業內部控制存在的問題與對策探析

何佳

[摘 要]當今社會，以互聯網為首的新媒體迅速崛起，無論從內容價值、傳播特點以及傳播效果等方面，都給傳統紙媒帶來了巨大的沖擊和挑戰。同時也迫切要求紙媒行業進行創新和轉型。傳統紙媒行業內部存在著不同程度的管理混亂現象。文章以紙媒行業的內部控制為研究對象，從內部控制制度不健全、對內部控制認識不足、控制環境不能滿足內部控制需求、控制活動執行力不夠及內部控制措施不完善、內部控制監管不嚴格等方面對存在的問題與對策展開了論述，希望以此提高管理質量，逐步實現紙媒行業的可持續性發展。

[關鍵詞]內部控制;紙媒行業;問題;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.32.070

1 內部控制對紙媒行業的重要性

1.1 內部控制有助于提高紙媒行業的管理水平

內部控制是現代化管理的必然產物，紙媒行業想要在激烈的市場競爭中獲得長足的發展，需要從單位內部出發，制定內部控制管理機制，提升自身管理水平，引導全體員工參與內部管理，增強抗風險抵御能力，只有通過不斷地完善才能充分發揮出內部控制的價值，全面推動紙媒行業的平穩發展。

1.2 內部控制有助于推動紙媒行業的可持續發展

當今社會，傳統紙媒正面臨新興媒體的沖擊和挑戰。發行成本的顯著提升，發行量、廣告收入、市場占有率的日益減少，迫切要求紙媒行業進行創新和轉型。因此，建立和完善紙媒行業內部控制制度成為推動其可持續發展的一個重要因素，對紙媒行業今后的良性運轉至關重要。

2 紙媒行業內部控制存在的問題

2.1 內部控制制度不健全

有效的內部控制制度有利于內控工作順利的發展，有利于促進內控工作真正地為紙媒行業的進步而服務。而目前，有些紙媒行業并沒有根據行業特點建立起適應自身的內部控制制度，導致出現了“一支筆”“一言堂”、規章制度混亂、職責權限不明確、部門之間相互扯皮、降低工作效率等現象，而這些現象的存在將直接影響到內部控制制度能否發揮作用，內部控制目標能否達成，更將直接影響該行業今后的發展。

2.2 對內部控制的認識不足

制度的施行需要靠人去執行，當前有些紙媒單位對內部控制的認識還不夠。一方面沒有營造良好的宣傳學習氛圍，導致內控意識不強，認識停留在表面上，簡單地認為內控制度只是下發了一個文件，很多時候是走個形式;另一方面很多人認為內部控制制度就是對會計制度的補充，參與內控管理的往往也只是財務人員，與其他部門無關。其實不然，完整的內部控制是可以存在于單位的每一項業務環節中，滲透到各個層面，并且是需要全員參與的。

2.3 控制環境不能滿足內部控制的需求

有效的內部控制需要良好的內部環境來支撐。從目前的實際情況來看，在內部控制的實施上，大部分單位不會單獨設置內控機構或部門，通常由各部門抽調工作人員，尤其是讓財務人員兼任，這樣不僅起不到監督和制約的作用，還會形成漏洞和弊端，內控制度不能發揮其應有的作用，只會形同虛設。同時由于我國在內控管理方面起步較晚，重視程度不夠，并且不像會計制度一樣形成了標準化的準則和體系。專業的內控管理對執行人員的要求比較高，既要懂會計，又要會管理，還要了解業務流程等具體情況。專業人員的缺乏往往也難以滿足內部控制的需求。

2.4 內部控制活動執行力不夠

許多單位建立了內控體系，但實際操作下來并未在控制活動中發揮出應有的作用。主要原因是內控執行環節出現問題，缺少內控優先的執行理念，對制度執行不到位甚至是不執行。比如在重大事項中，缺少“三重一大”的集體決策，又比如各個部門之間存在著溝通不暢、信息不通，無法將內控制度推行下去，制度運行在一定程度上受限。還有一些單位，生搬硬套別人的內控制度，沒有考慮自身行業的經營特點和環境因素，沒有從自身存在的問題出發，也會影響內控執行效果發揮。

2.5 內部控制措施不完善

內部控制措施是內部控制制度的核心要素，內部控制需要依靠相應的內控措施執行。實際執行中沒有對不相容職務進行分離控制，沒有結合實際情況制定授權審批控制，沒有根據業務需要設置運營分析控制和績效考評控制等，都會增加內控活動的風險，影響內部控制的效果。有時在制定內部控制措施時也容易受到主觀意識的影響，不能制定出科學有效的內控措施，也會帶來不可忽視的經濟損失。

2.6 內部控制監管未嚴格執行

監督評價管理機制是對內部控制運行情況進行檢查，得出結論，發現問題可以立即整改。同時可以對下一步工作給出指導性意見和建議。一些單位出于成本效益的考慮往往不會設立內部審計部門，或者是設立了審計部門但缺乏獨立性，這樣就不能實現部門之間的有效監督管理。一些單位忽視評價機制，使得管理層無法對單位控制情況有客觀的了解，也就無法聯系業務發展，并對下一步控制工作做出合理規劃，無法對各職能部門落實情況做出合理獎懲。監督不到位、評價缺失，在一定程度上都會影響內控工作的成效。

3 完善紙媒行業內部控制的對策建議

3.1 健全內部控制制度

健全內部控制制度有助于提高風險防范能力，及時有效的查找出各項規章制度在執行中出現的問題并及時調整，確保財產物資的完整性和安全性。作為傳統紙媒行業，主營業務還是報紙發行，以及由此衍生出的新媒體業務，例如網站、微信公眾號等。主要業務環節包括采編、廣告、印刷、發行等，這些業務共同組成了完整的業務鏈。經過梳理經濟活動流程，明確業務環節及風險點，確定重點業務和事項，可以從成本核算、合同管理、費用報銷等幾個重點環節對已經存在的內控制度進行排查和剖析，然后針對出現問題的某個環節重新修訂制度。而且在施行新制度時，還應該更多的結合本單位的實際情況調整改進，不能照搬別人的制度，要建立適合自己的內控制度。有新業務、新戰略時，都需要根據情況隨時調整新的內控制度，還應該根據不斷變化的國家政策和市場環境等修正制度。

3.2 加強對內部控制的認識、更新行業內部控制理念

制度是框架式的，要加強對內部控制工作的認識，首先從單位管理者層面來說。管理者往往對單位的決策和發展方向起著決定性的作用，只有管理者從主觀上重視內部控制，才會在工作中提倡、遵循并執行，更加順利的開展內部控制，使其發揮更好的作用。其次員工的能力素質與理念對所在部門的工作效果也有著直接或間接的影響，可以采取各種宣傳措施，從多個方面為員工提供更多學習和培訓的機會。通過有效方式進行有效控制，發揮員工的主觀能動性，加深員工對內部控制的認識和理解，在潛移默化中引導他們按照內控制度的相關標準進行工作。只有全民參與，自上而下地深入強化內控理念，才能達到整體的進步和發展。

3.3 建設良好的內部控制環境

內部環境是單位發展的基礎，也是內部控制能否有效發揮作用的根本。筆者認為有條件的單位應該配備健全的內部審計機構，為內部控制制度切實有效地執行創造良好環境。內部審計機構的設立必須完整嚴謹，應當由單位最高領導層負責，配備專業的審計人員，讓專業的人做專業的事，確保內審機構與其他機構相互獨立。同時，要強化內部控制人員的專業知識，組織相關內容的培訓，通過不斷地學習掌握并熟悉財務、法律、管理等相關領域的知識，提升自身綜合素質與涵養;步入信息化時代還可以充分利用計算機和通信技術，這在很大程度上可以幫助內控機構提高工作效率，減少工作差錯。

3.4 加強內部控制活動執行力、實施有效的內部控制活動

內部控制制度建立后，如果不去執行，或者執行不到位，再好的制度也將成為一紙空文。有效的信息溝通能確保內控制度的執行。結合紙媒行業特點，必須保證信息的真實、準確、及時性，通過現代信息化手段，形成上傳下達的有效機制，建立信息溝通交流渠道，如設立公共郵箱、建立微信群等，既確保信息傳遞的及時性和準確性，又能降低信息數據處理的成本支出，還能實現內部信息數據的公開化，確保內控的公平性，為暢通縱向交流、員工建言獻策及問題反饋提供可靠平臺。

3.5 完善內部控制措施、建立財務會計控制規范體系

內部控制措施要有一定的適應性。首先，紙媒行業要在結合自身發展特色的前提下，針對會計核算混亂、管理工作薄弱的現狀，建立財務會計控制規范體系，作為內部控制的核心。同時結合內控工作的需求對不相容崗位進行分離管理，發現漏洞及時補救和完善。其次，明確分工，落實責任，形成自上而下逐級授權的審批制度，權責分明能更大程度地增強執行力度。加強會計核算、完善會計制度，以確保會計信息質量，為決策者提供重要的參照依據，通過強化完善內控措施，逐步提升行業競爭力。

3.6 強化內部控制監督和評價

在完善內部控制制度的同時，還需要加強對內部控制體系的監督和評價。首先，要明確部門崗位職責，對日常的內控工作的有效性進行全面監督，確保內控工作的有序進行。其次，發現問題要及時分析原因，查找問題源頭，制定解決方案和補救措施，保證監督工作持續性。最后，要定期對內控工作進行評價，以便管理層作出綜合考量。監督評價要做到內外相結合，外部監督主要指國家、政府、第三方專業機構、社會大眾等。紙媒行業的產品是面向社會大眾的，因此鼓勵群眾參與到監督之中，行使監督權力。內部監督主要指各行業單位內審部門，內審部門必須與其他部門相互獨立，內部審計人員通常熟知單位的業務環境和發展狀況，可以充分利用內部審計人員的優勢，提高內部審計的執行力，保證為內部控制工作提供有效的執行依據，同時可以督促引導單位朝著合理合法的方向成長和發展。

4 結論

綜上所述，良好的內部控制對于促進紙媒行業的發展有著極其重要的作用。紙媒行業在開展內部控制工作時要結合本單位的實際情況健全內部控制制度，加強管理者和員工對內部控制的認識，為內部控制工作營造所需的環境氛圍。同時，要不斷完善現有的內控措施，保證內部控制活動的執行力，建立有效的信息溝通渠道，提高財務管理的水平，更要確保內控監督評價工作落到實處。此外，還能夠探索出更多有利于內控工作得以完善的良好途徑和方式，促進內部控制發揮出更大的價值和作用，為今后的長期可持續穩定發展奠定堅實的基礎。

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