企業內控管理制度的建立與完善分析

張麗

[摘 要]目前中國正經歷著新冠肺炎疫情的考驗，加強制造業企業內控制度建設對于增強市場競爭能力顯得尤為重要。它關系到企業的穩定發展，也能為企業財產安全、財務相關信息真實完整提供保障，從而實現提高企業經營能力和管理效率，促進企業實現發展戰略的目標。因此，制造業內控管理制度已經成為企業賴以生存的必要條件。文章介紹了制造業內控管理制度的建立與完善中的現實意義，分析了制造業內控管理制度的建立與完善分析存在的具體問題，并據此提出具體的對策建議。

[關鍵詞]內控管理制度;財務管理;企業管理

1 企業加強內控管理制度的現實意義

企業內部控制制度是由公司領導層和企業員工共同實施的以達到企業控制目標的制度體系。現代企業所處的內外部環境復雜多變，只有建立一套科學完善的內部控制制度體系，才能確保企業經營管理工作的有效開展，提高企業的核心競爭力。結合實踐來看，企業加強內部控制的意義有以下五點。

1.1 有助于促進企業遵循國家法律法規

守法和誠信是企業健康有序發展的鋪路石，內部控制要求企業經營發展不可逾越法律法規的高壓線，在合法、合規的基礎上實現自身的發展。內部控制可以更好地服務企業守法經營和合規管理。

1.2 有助于維護財產安全

企業資產安全不僅是企業所有者重視的問題，更是企業供應鏈上下游企業關注的焦點，是企業能否持續發展的前提保障。良好的內部控制能為資產安全提供扎實可靠的保障。

1.3 有助于降低企業經營風險

對內部信息報告及時、有效、完整的提供，能夠提高管理者經營決策的準確性、有效調配資金合理使用、利于經營業績實施程度的監控;同時還能有效保障對外部信息披露的真實、完整，有利于提升企業在業界內公信力和誠信度，塑造良好企業形象。

1.4 有助于提高企業經營能力和管理效率

企業內部控制制度的建立，必須結合企業自身的內外部環境，來建立健全企業內部控制的目標、原則和要素，從而提高企業經營活動的盈利能力和管理效率。

1.5 有助于實現企業發展戰略

實現企業發展戰略是建立內部控制制度的最終目標。內部控制能夠把企業的現狀和長遠利益結合起來，在企業的整體運行中努力做出符合戰略要求、維護企業穩定發展和創造利益最大化。

2 企業管理層面存在的問題

2.1 內部控制組織架構不健全

企業在建構內部控制制度體系的過程中：一方面要遵循國家法律以及公司章程;另一方面則要緊密貼合自身經營管理情況。據此對各個部門的職能進行確立。若是企業內部控制組織架構設置不合理，將會極大地影響內部控制的效率。如職權交叉、權利重復等問題均可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

2.2 人力資源政策不完善

人力資源的冗余、綜合素養的不匹配、聘用和退出機制的不健全均可能導致企業發展戰略難以實現。關鍵崗位人員引導得好，可以為企業生產經營實現經濟效益最大化，大大提升企業在同行業中的地位，管理不善則可能導致經營效率低下、形成同行業競業限制糾分，泄露商業機密，損傷企業信譽。而通過明確缺陷與不足，可以完善現行人力資源政策，促進團隊充滿生機與活力

2.3 社會責任履行要及時有效

安全生產措施不到位，責任不落實，可能會導致企業發生安全事故，甚至會危害整個社會。例如此次的新型冠狀病毒肺炎疫情，如果湖北武漢相關領導能夠更加及時有效的妥善處理，啟動安全事故應急預案，同時按照國家有關規定及時報告，不遲報、不瞞報，疫情的發展情況與傳播速度都會得到更加及時的控制，人民的生命安全以及國家的財產損失都會得到更加有效的保障。因此，對于企業而言，產品質量不合格等損害消費者利益現象的頻繁出現，就是內控制度不健全的重要表現形式。

3 財務管理層面存在的主要問題

3.1 資金控制活動不規范

資金活動中的籌資、投資、經營活動的現金流入與流出時刻存在著風險，若是籌資方式失當，必然會對企業資本結構的合理性產生影響，引發債務危機或是加大借款成本。而投資決策是否科學合理同樣決定著企業的經營效果，輕微的會影響資金利用效益，嚴重的甚至會導致資金鏈斷裂，致使企業舉步維艱，在市場競爭如此激烈的今天，每一個環節的失誤都有可能使企業財務陷入困境，甚至走向滅亡。

3.2 采購業務授權分工不明確

采購計劃安排不合理，市場形勢瞬息萬變，造成存貨庫存過大或積壓，都可能導致企業資金周轉不及時，出現存貨貶值、生產停滯。供貨商選擇不合理，采購方式不當可能導致采購成本過高或出現質次價高的情況。

3.3 銷售業務風險控制不到位

銷售策略不當、市場預測不準確、銷售渠道受阻、市場營銷環境突變、客戶選擇失誤都可能導致商品銷售不暢、市場競爭沒有優勢、賬款回收困難，甚至出現上當受騙，導致企業難以持續經營。銷售環節存在舞弊行為，還會導致企業利益蒙受損失。

3.4 內部審計工作存在不足

在企業內部控制體系中，審計工作處于核心地位，客觀、公正的內部審計可以將企業當前經濟運行情況完整、準確地反映出來，為監督控制措施提供支撐，因此內部審計部門應具有獨立性與不可替代性，縱觀我國的大部分企業雖設置了內部審計部門，但往往其部門一直為財務部所領導，受制于財務部領導，沒有獨立性。但實際工作中，內部審計人員通常會將精力集中在差錯糾弊方面，很少會關注具體服務工作的實施情況。這種重心偏移現象對企業的持續發展十分不利。還需注意的一點是，很多企業內部審計人員都是由財務部和審計部人員構成，無法做到對一些技術性內容的有效覆蓋，容易為企業發展埋下安全隱患。

4 優化企業內控制度管理的對策建議

4.1 制定企業組織架構

企業應合理制定內控制度組織架構圖，同時按照架構圖的組成部分明確各部門、各崗位的工作流程并以電子文檔或紙質版下發到各部門，使各部門各層級人員了解和明確自己的權利和崗位職責范圍，從而確保權責履行規范。

4.2 完善企業關鍵崗位人員引進與退出機制

人員引進必須具備德才兼備、以德為先，重點關注引進對象的價值觀與社會責任意識是否與企業文化相匹配，從而保證工作有序開展。人才退出要嚴格按行業規范及勞動合同條款執行，對于通過轉崗后仍不能勝任工作的員工要按規定和程序解除勞動合同。建立約束機制，定制業績考核指標體系，以此為標準核算員工薪酬及崗位調整，體現效率優先、兼顧公平。制定員工輪崗制度，全面提升員工綜合素質。

4.3 提高企業社會責任感

企業要建立安全生產管理體系、操作規范、應急預案，強化安全生產責任追究制度，建立安全管理部門和監督機構，負責企業監督管理工作，貫徹以預防為主原則，加強員工安全意識，對特殊崗位實行資格認證制度，對重大事故啟動應急預案機制，對產品質量要做好售后服務，發現重大缺陷及隱患產品應急時采取召回措施，最大限度降低其社會危害，保護消費者的合法權益。

4.4 制定年度財務預算方案

依據企業的年度目標及戰略規劃，制定年度全面預算，擬定投融資計劃方案，明確資金的使用方向、使用額度，對投融資成本和潛在的風險作出充分的風險評估。在實施過程中發現投融資方案發生重大變更的，應當及時進行可行性研究并通過公司領導層集體聯簽。對于經營活動的流入與流出應嚴格按預算方案執行，如出現資金短缺時，可召開資金調度會，對資金使用情況進行綜合分析，并及時在采購、生產、銷售各部門之間做出適當調整，改善企業的運營效率和服務質量，優化資源配置，提升股東創造價值的能力，做到全面提升資金營運效率。資金業務票據嚴格控制印章由一個人管理，來控制企業財務風險。

4.5 采購業務授權分工要明確

企業應建立采購審批制度，對超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由相關部門具有審批權限的人審批后，再按調整后的數量、金額進行請購手續。加強采購付款業務的審批流程，應由采購部填寫付款申請單，采購部主管領導簽字后報財務部審批并核對發票是否開具、金額是否正確后實施付款手續。對于大額長期預付款應當定期進行追蹤，發現有異常情況，應及時采取應對策略降低企業風險。

4.6 銷售業務要把握重要環節

企業應加強市場調查研究工作。現階段經濟市場環境的變動性極強，企業若是不能根據市場波動對銷售方案進行適應性調整，則極容易出現業務失敗。為了應對這方面的風險，企業應加強客戶管理，對客戶資信情況進行了解收集，采取一定的風險防控措施。同時，在合同簽訂之前，必須要咨詢專業的法律專家和顧問。除此之外，承兌匯票管理也不可忽視，企業應對各類商業票據真實性和合法性進行嚴格的審查，并嚴格按照會計制度進行應收賬款的管理。

4.7 加強內部審計控制

為實現較為理想的管控效果，內部審計機構應具備獨立性，保障審計部門不歸總經理直接管轄，也不允許總會計師插手管理。在具體工作中，企業管理層應制定完善的內部審計制度，實現對所有經濟業務和管理工作的全面覆蓋，加強對企業經營決策執行效果的了解掌握，最大程度地確保企業財務會計信息的完整性和真實性，并做好內部控制各個環節工作的協調。需要特別注意的一點是，企業內部不同部門所處的專業領域不同，可能會出現一定的漏洞，必要時可以聘請外部評審機構，承擔企業的內部審核工作，如此可以更加高效、精準的防范風險，提高企業內部控制的實效性。

5 結論

總之，內部控制制度對企業的發展戰略起到保駕護航的作用，對提升企業的綜合發展質量具有重要的積極意義。良好的企業內部控制能有效地把企業文化、人員素養、社會責任全部調動起來，并對企業各方面業務產生關鍵的引導與激勵效應，促進企業戰略目標的實現。

參考文獻：

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