紀檢監(jiān)察與內部審計有機結合的策略和方法

李舒欣

新時代背景下，企業(yè)想要實現可持續(xù)的高質量發(fā)展，必須將從嚴治黨和從嚴治企結合起來。文章分析并介紹了國企紀檢監(jiān)察與內部審計有機結合的必要性，旨在促進企業(yè)體制機制兩方面的進一步改革，有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內部審計和紀檢監(jiān)察的職責區(qū)分與內在聯(lián)系

1.職責區(qū)分。企業(yè)內部審計工作指的是，企業(yè)內部的審計部門對企業(yè)的風險管理、經濟活動進行獨立性的、客觀性的監(jiān)督、評價和建議，促進企業(yè)完成既定的生產目標，幫助企業(yè)完善治理過程。監(jiān)察是行政監(jiān)察的簡稱，主要由人民政府相關部門負責，在實際工作中主要以維護紀律作為工作主線，對國家公務員以及國家機關部門認定的其他工作人員進行監(jiān)督。自監(jiān)察體制改革后，企業(yè)管理人員也開始納入到監(jiān)察的范圍內。

2.內在聯(lián)系。企業(yè)內部審計和紀檢監(jiān)察之間存在一定的聯(lián)系，為實際工作中內部審計和紀檢監(jiān)察之間的良好結合創(chuàng)造了條件。①對象重疊。對于一個企業(yè)來說，其領導人員不僅是企業(yè)內部審計工作的對象，同時也是紀檢監(jiān)察的對象。對于企業(yè)的內部審計工作來說，對企業(yè)領導人員進行經濟責任審計一直都是十分重要的內容。②內容交叉。黨內監(jiān)督工作中巡視巡察是十分重要的工作形式。巡視巡察重點強調黨的正確領導，重視黨風建設，通過全面的從嚴治黨，重點對黨的政策方針的落實情況進行檢查。從內部審計的內容來看，八項規(guī)定執(zhí)行情況、內控制度執(zhí)行情況等內容都與巡視巡察有所重疊。③方法共通。巡視巡察和內部審計兩種監(jiān)督檢查方法都是以問題作為導向而開展的，其中巡視巡察的方式有很多，如實地走訪、民主測評、詢問知情人、個別談話、聽取專題匯報等。聽取匯報、個別談話、座談會等方式與內部審計中開展審前調查、召開審計見面會等工作內容類似。紀檢監(jiān)察的另一項重要工作執(zhí)紀審查與內部審計中的實質性測試類似，需要收集相應的證據和材料，作為違規(guī)違法認定的依據。

二、企業(yè)紀檢監(jiān)察與內部審計有機結合的重要性

1.兩者日常開展業(yè)務中各自的短板及劣勢。內部審計部門獲取企業(yè)財務信息以及經營管理信息的方式主要有三種：財務收支審計、經濟責任審計以及管理效益審計，這三種方式雖然可以快速獲取企業(yè)的業(yè)務類型以及管理方式，但是因為針對問題缺乏剛性的處理方法，導致這三種方式的應用都存在一定的局限性。具體來說，一是會受到審計職能以及審計程序的影響，審計部門因為缺乏有效的強制性手段，他們解決問題更偏向于建議和意見，直接削弱了審計問責的力度。紀檢監(jiān)察因為查處程序更加嚴格，極大程度提高了企業(yè)監(jiān)督體系的權威性。二是審計標準，除了國家法律規(guī)定還有行業(yè)標準，通常來說，和國家法律相比行業(yè)標準缺乏定性依據。

紀檢監(jiān)察開展業(yè)務的方式主要包含：查處違法亂紀行為、宣傳廉潔從業(yè)、調查信訪舉報等，雖然具有較強的原則性，但是也存在一定的局限性。具體來說，首先智能分工不夠明確，導致對企業(yè)的查處多以線索作為導向，監(jiān)督工作的信息來源過于單一;其次，紀檢監(jiān)察工作以黨紀法規(guī)內容作為準繩，但是對于相關案件等查處多屬于事后懲處，和內部審計工作相比，紀檢監(jiān)察缺少有效的風險預防措施。

2.兩者有機結合的重要性。對于國企來說，紀檢監(jiān)察和內部審計工作是兩項十分重要的工作，紀檢監(jiān)察主要的目的是監(jiān)督執(zhí)紀問責，從企業(yè)紀律作為入手點，為企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展提供保證。內部審計工作主要是從企業(yè)的管理規(guī)范和財務信息作為著手點，促進企業(yè)的生產經營活動不斷向著規(guī)范化的方向發(fā)展。兩者的有機結合可以促使企業(yè)監(jiān)督職能更好地發(fā)揮，幫助企業(yè)規(guī)避風險，促進企業(yè)更加穩(wěn)定和諧的發(fā)展，也可以規(guī)范企業(yè)的各項生產和經營活動，在企業(yè)內部營造健康的風氣，提高企業(yè)管理水平的同時降低違規(guī)違紀問題發(fā)生的概率，有效控制各項經營風險，降低風險給企業(yè)所帶來的經濟損失。將內部審計和紀檢監(jiān)察結合起來可以相互促進，產生“一加一大于二”的效果。

三、內部審計和紀檢監(jiān)察相結合的實現途徑

內部審計和紀檢監(jiān)察兩者結合可以通過以下三個維度實現：信息互通、成果共享、工作協(xié)作，如圖。

1.建立信息互通渠道。國有企業(yè)不管是開展內部審計工作還是紀檢監(jiān)察工作，都要以真實可靠的信息作為基礎，進而保證這兩項工作的權威性和有效性。通常來說，紀檢監(jiān)察部門和內部審計部門在開展實際工作的過程中的側重點并不一樣。所以他們需要的信息以及獲取信息的方式也存在一定差異，比如紀檢監(jiān)察工作的信息來源大多為企業(yè)調研、群眾信訪等，而內部審計工作的信息來源大多是企業(yè)的經濟財務信息。審計和紀檢均屬企業(yè)監(jiān)督體系，雖然他們的工作側重點不同，但是信息存在一定程度的交叉，另外兩個部門之間還具有相互支撐、相互反饋、相互配合等作用。為了提高紀檢監(jiān)督部門和企業(yè)內部審計部門的監(jiān)督管理水平，企業(yè)必須根據實際經營情況建立信息共享機制，為兩個部門之間的信息共享搭建橋梁。同時，在兩個部門之間建立聯(lián)席會制度，將兩個部門當前所掌握的和企業(yè)經營管理相關的信息整合起來，深入分析，作為企業(yè)年度經營計劃的依據。在國有企業(yè)中，只有紀檢監(jiān)察部門和內部審計部門之間加強協(xié)作和溝通，解決好企業(yè)不合規(guī)、不合理的問題，才能實現企業(yè)的長足發(fā)展。

2.強化工作成果共用。內部審計和紀檢監(jiān)察工作在開展的過程中，定期對發(fā)現的問題進行梳理，分析問題發(fā)生的原因并總結問題處理的方法，鞏固和拓展工作成果。一是積極應用、深化考核。將審計和監(jiān)察工作的成果，與領導人員的考核、企業(yè)整體經營管理目標的考核聯(lián)系起來，并且將其作為領導人員提拔任免的主要依據。二是運用于警示教育。對企業(yè)歷史的案例進行梳理，應用管理思維和反腐理念深入分析這些案例，在企業(yè)上下進行通報，達到以點帶面、以案宣教的效果，保證企業(yè)內部所有的工作人員都可以筑牢思想道德防線，切實做好黨風廉政的建設。三是運用于企業(yè)風險防范。對內部審計和紀檢監(jiān)察所發(fā)現的問題進行梳理和分類，從多個方面排查和分析風險點，始終堅持問題導向和風險導向，定期更新企業(yè)的風險問題庫，重點整改典型性、苗頭性、傾向性的問題，激發(fā)企業(yè)自查自糾的積極性，達到舉一反三的效果。

3.探索工作協(xié)作的方式。①共同實施重要事項。將項目化運作和團隊化管理結合起來，在開展重要的執(zhí)紀審查項目以及大型的監(jiān)督檢查工作的時候，要求紀檢監(jiān)察人員和內部審計人員都要參與進來。根據實際工作可以適當增加相關工作人員，做好各個部門的分工，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，合理統(tǒng)籌，協(xié)調好企業(yè)內部的所有監(jiān)督工作。②做好前后工作環(huán)節(jié)的銜接。紀檢監(jiān)察綜合考慮信訪舉報和問題線索等內容，為內部審計工作指明方向，提出問題高發(fā)的環(huán)節(jié)或領域，這樣一來內部審計工作的開展就更具針對性，尤其是在對廉政領域進行審計的過程中應加大審計力度，及時遞交審計過程所發(fā)現的問題線索，紀檢監(jiān)察要及時對內部審計所遞交的問題線索進行處理，對于審計整改態(tài)度不佳、整改不力的企業(yè)嚴肅追責，只有做好前后工作環(huán)節(jié)的銜接，才能發(fā)揮出審計部門和紀檢監(jiān)察部門的協(xié)同作用，對違規(guī)違紀事項實現零容忍，發(fā)揮審計工作對企業(yè)的“排雷”作用，提高審計問題整改的嚴肅性。③共同培養(yǎng)復合型人才。提高工作人員對違規(guī)違紀現象的敏感度，避免“不把問題當問題”的情況。紀檢監(jiān)察人員在工作之余也要積極學習財務理論知識，對內部審計的工作方法有大概的了解，提升自身監(jiān)察系統(tǒng)性知識的同時增加工作的隱蔽性。內部審計工作人員和紀檢監(jiān)察工作人員之間要加強互動和交流，切實提高內部審計和紀檢監(jiān)察工作水平，促進企業(yè)安全、和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

對于國企來說，內部審計工作和紀檢監(jiān)察工作雖然工作側重點不同，但是兩者之間有一定的聯(lián)系，在保證各自工作獨立性不受影響的同時將兩者有機的結合起來，不僅可以彌補兩方面工作的不足，而且可以有效增強企業(yè)的監(jiān)管力度，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：中國公路工程咨詢集團有限公司）