紀檢監察與內部審計有機結合的策略和方法

李舒欣

新時代背景下，企業想要實現可持續的高質量發展，必須將從嚴治黨和從嚴治企結合起來。文章分析并介紹了國企紀檢監察與內部審計有機結合的必要性，旨在促進企業體制機制兩方面的進一步改革，有效促進企業健康穩定的發展。

一、內部審計和紀檢監察的職責區分與內在聯系

1.職責區分。企業內部審計工作指的是，企業內部的審計部門對企業的風險管理、經濟活動進行獨立性的、客觀性的監督、評價和建議，促進企業完成既定的生產目標，幫助企業完善治理過程。監察是行政監察的簡稱，主要由人民政府相關部門負責，在實際工作中主要以維護紀律作為工作主線，對國家公務員以及國家機關部門認定的其他工作人員進行監督。自監察體制改革后，企業管理人員也開始納入到監察的范圍內。

2.內在聯系。企業內部審計和紀檢監察之間存在一定的聯系，為實際工作中內部審計和紀檢監察之間的良好結合創造了條件。①對象重疊。對于一個企業來說，其領導人員不僅是企業內部審計工作的對象，同時也是紀檢監察的對象。對于企業的內部審計工作來說，對企業領導人員進行經濟責任審計一直都是十分重要的內容。②內容交叉。黨內監督工作中巡視巡察是十分重要的工作形式。巡視巡察重點強調黨的正確領導，重視黨風建設，通過全面的從嚴治黨，重點對黨的政策方針的落實情況進行檢查。從內部審計的內容來看，八項規定執行情況、內控制度執行情況等內容都與巡視巡察有所重疊。③方法共通。巡視巡察和內部審計兩種監督檢查方法都是以問題作為導向而開展的，其中巡視巡察的方式有很多，如實地走訪、民主測評、詢問知情人、個別談話、聽取專題匯報等。聽取匯報、個別談話、座談會等方式與內部審計中開展審前調查、召開審計見面會等工作內容類似。紀檢監察的另一項重要工作執紀審查與內部審計中的實質性測試類似，需要收集相應的證據和材料，作為違規違法認定的依據。

二、企業紀檢監察與內部審計有機結合的重要性

1.兩者日常開展業務中各自的短板及劣勢。內部審計部門獲取企業財務信息以及經營管理信息的方式主要有三種：財務收支審計、經濟責任審計以及管理效益審計，這三種方式雖然可以快速獲取企業的業務類型以及管理方式，但是因為針對問題缺乏剛性的處理方法，導致這三種方式的應用都存在一定的局限性。具體來說，一是會受到審計職能以及審計程序的影響，審計部門因為缺乏有效的強制性手段，他們解決問題更偏向于建議和意見，直接削弱了審計問責的力度。紀檢監察因為查處程序更加嚴格，極大程度提高了企業監督體系的權威性。二是審計標準，除了國家法律規定還有行業標準，通常來說，和國家法律相比行業標準缺乏定性依據。

紀檢監察開展業務的方式主要包含：查處違法亂紀行為、宣傳廉潔從業、調查信訪舉報等，雖然具有較強的原則性，但是也存在一定的局限性。具體來說，首先智能分工不夠明確，導致對企業的查處多以線索作為導向，監督工作的信息來源過于單一;其次，紀檢監察工作以黨紀法規內容作為準繩，但是對于相關案件等查處多屬于事后懲處，和內部審計工作相比，紀檢監察缺少有效的風險預防措施。

2.兩者有機結合的重要性。對于國企來說，紀檢監察和內部審計工作是兩項十分重要的工作，紀檢監察主要的目的是監督執紀問責，從企業紀律作為入手點，為企業和諧穩定的發展提供保證。內部審計工作主要是從企業的管理規范和財務信息作為著手點，促進企業的生產經營活動不斷向著規范化的方向發展。兩者的有機結合可以促使企業監督職能更好地發揮，幫助企業規避風險，促進企業更加穩定和諧的發展，也可以規范企業的各項生產和經營活動，在企業內部營造健康的風氣，提高企業管理水平的同時降低違規違紀問題發生的概率，有效控制各項經營風險，降低風險給企業所帶來的經濟損失。將內部審計和紀檢監察結合起來可以相互促進，產生“一加一大于二”的效果。

三、內部審計和紀檢監察相結合的實現途徑

內部審計和紀檢監察兩者結合可以通過以下三個維度實現：信息互通、成果共享、工作協作，如圖。

1.建立信息互通渠道。國有企業不管是開展內部審計工作還是紀檢監察工作，都要以真實可靠的信息作為基礎，進而保證這兩項工作的權威性和有效性。通常來說，紀檢監察部門和內部審計部門在開展實際工作的過程中的側重點并不一樣。所以他們需要的信息以及獲取信息的方式也存在一定差異，比如紀檢監察工作的信息來源大多為企業調研、群眾信訪等，而內部審計工作的信息來源大多是企業的經濟財務信息。審計和紀檢均屬企業監督體系，雖然他們的工作側重點不同，但是信息存在一定程度的交叉，另外兩個部門之間還具有相互支撐、相互反饋、相互配合等作用。為了提高紀檢監督部門和企業內部審計部門的監督管理水平，企業必須根據實際經營情況建立信息共享機制，為兩個部門之間的信息共享搭建橋梁。同時，在兩個部門之間建立聯席會制度，將兩個部門當前所掌握的和企業經營管理相關的信息整合起來，深入分析，作為企業年度經營計劃的依據。在國有企業中，只有紀檢監察部門和內部審計部門之間加強協作和溝通，解決好企業不合規、不合理的問題，才能實現企業的長足發展。

2.強化工作成果共用。內部審計和紀檢監察工作在開展的過程中，定期對發現的問題進行梳理，分析問題發生的原因并總結問題處理的方法，鞏固和拓展工作成果。一是積極應用、深化考核。將審計和監察工作的成果，與領導人員的考核、企業整體經營管理目標的考核聯系起來，并且將其作為領導人員提拔任免的主要依據。二是運用于警示教育。對企業歷史的案例進行梳理，應用管理思維和反腐理念深入分析這些案例，在企業上下進行通報，達到以點帶面、以案宣教的效果，保證企業內部所有的工作人員都可以筑牢思想道德防線，切實做好黨風廉政的建設。三是運用于企業風險防范。對內部審計和紀檢監察所發現的問題進行梳理和分類，從多個方面排查和分析風險點，始終堅持問題導向和風險導向，定期更新企業的風險問題庫，重點整改典型性、苗頭性、傾向性的問題，激發企業自查自糾的積極性，達到舉一反三的效果。

3.探索工作協作的方式。①共同實施重要事項。將項目化運作和團隊化管理結合起來，在開展重要的執紀審查項目以及大型的監督檢查工作的時候，要求紀檢監察人員和內部審計人員都要參與進來。根據實際工作可以適當增加相關工作人員，做好各個部門的分工，充分發揮自身專業優勢，合理統籌，協調好企業內部的所有監督工作。②做好前后工作環節的銜接。紀檢監察綜合考慮信訪舉報和問題線索等內容，為內部審計工作指明方向，提出問題高發的環節或領域，這樣一來內部審計工作的開展就更具針對性，尤其是在對廉政領域進行審計的過程中應加大審計力度，及時遞交審計過程所發現的問題線索，紀檢監察要及時對內部審計所遞交的問題線索進行處理，對于審計整改態度不佳、整改不力的企業嚴肅追責，只有做好前后工作環節的銜接，才能發揮出審計部門和紀檢監察部門的協同作用，對違規違紀事項實現零容忍，發揮審計工作對企業的“排雷”作用，提高審計問題整改的嚴肅性。③共同培養復合型人才。提高工作人員對違規違紀現象的敏感度，避免“不把問題當問題”的情況。紀檢監察人員在工作之余也要積極學習財務理論知識，對內部審計的工作方法有大概的了解，提升自身監察系統性知識的同時增加工作的隱蔽性。內部審計工作人員和紀檢監察工作人員之間要加強互動和交流，切實提高內部審計和紀檢監察工作水平，促進企業安全、和諧、穩定、可持續的發展。

對于國企來說，內部審計工作和紀檢監察工作雖然工作側重點不同，但是兩者之間有一定的聯系，在保證各自工作獨立性不受影響的同時將兩者有機的結合起來，不僅可以彌補兩方面工作的不足，而且可以有效增強企業的監管力度，促進企業更好地發展。

（作者單位：中國公路工程咨詢集團有限公司）