基于大數據審計技術的銀行內部審計質量管理及轉型

李想

摘 要：隨著大數據技術應用的持續深入，銀行內部數據資源日趨豐富、系統平臺建設日趨完善，對于內部審計工作產生沖擊和影響，數據嵌入內部審計作業全流程將成為趨勢，促使內部審計出現新的變化和特征。一是審計計劃由“經驗判斷”向“數據驅動”轉變。數據式審計強調運用大數據分析技術，精準聚焦業務經營過程中潛藏的業務風險、內控缺陷或經營短板，科學引導審計監測和審計項目的實施。二是審計范圍由“抽樣審計”向“全量審計”轉變。數據式審計通過不斷延伸數據的覆蓋面，落實對全量經營管理數據的常態化、自動化分析，動態捕捉風險預警信息。三是審計方式由“項目為主”向“監測為主”轉變。數據式審計通過建立完善的業務指標及模型監測體系，實現對部分場景固定、指向明確、邏輯清晰審計模型的自動化批量運行，輔助審計人員實時跟進業務風險變化趨勢，促使以組織實施審計項目為主導的審計工作方式，逐步向以持續性審計監測為主導的工作方式轉變。

關鍵詞：大數據;銀行內部審計;持續性審計監測

秦皇島銀行成立于上世紀90年代末，是具有一級法人資格的城商行，監管評級為3A，各項存款規模居全市第一位。2019年9月，資產規模突破千億元。2019年12月，成功發行8億元二級資本債，目前存款規模已超千億元。近三年資產負債規模增長較快，凈利潤穩步增加，不良貸款率控制在相對較低的水平。秦皇島銀行內部審計課題組通過視頻會議、查閱文獻等方式與先進金融機構進行對標，總結經驗，針對本行內部審計存在的不足，提出關于內部審計質量管理與轉型的可行性建議。

一、商業銀行內部審計面臨的困境

（一）基于大數據技術的審計系統應用有待加強

審計系統自2019年底上線運行以來，在經濟責任審計等項目中發揮一定的作用，但仍存在審計模型運行結果與實際業務情況不符等問題，主要原因在于：一是審計人員的業務能力、數據獲取能力和數據分析能力尚未實現協同作業，相互割裂、制約數據分析工作開展;二是審計模型生命周期管理有待加強，部分審計模型的適用性和有效性有待提高。

（二）審計結果運用不充分

內審成果運用主要體現在違規問題整改和積分處罰等方面，警示震懾和后續跟蹤審計力度有待加強，缺乏長效的整改和追蹤問責機制，在“以點帶面”對內部控制進行持續優化方面的作用發揮不充分。

（三）審計溝通有待改善

審計部門與業務部門、業務管理部門之間溝通形式較為單一，不利于形成相互信任、相互配合的工作環境，不利于提高內部審計效率和效果，“業審融合”仍存在一定的進步空間。

（四）審計覆蓋面有待拓展

我行處于高速發展時期，不斷開展新業務、開辦新機構，內審工作在合理配置資源，對主要風險和關鍵業務實現有效審計覆蓋等方面面臨挑戰。

（五）審計理念轉型需進一步推進

我行內部審計以確認類審計項目為主要業務，促進價值增值的咨詢類業務仍處于探索階段，對于監管政策、全行發展戰略和重要業務領域的分析研判需進一步加強。

二、內部審計大數據作業和管理實施策略及轉型

（一）依托數據驅動，構建數據式審計總體框架

在豐富內外部數據資源的基礎上，通過搭建審計分析平臺、審計監測平臺和審計管理平臺，從數據分析入手，科學界定審計監測范圍、制定審計項目計劃，有效識別潛在業務風險、內控缺陷和經營短板;同時，不斷優化和完善質量管理、人才管理等基礎保障措施，逐步形成以數據分析觸發審計監測及審計項目、以審計監測和審計項目實現審計價值、以價值評估完善數據分析的數據式審計運行框架。強化非現場審計，在制定審計模型過程中，將專注風險的業務語言轉化為可供數據分析的邏輯語言，將潛在、復雜的風險具象化，顯著降低數據分析難度，有效推動內部審計數據分析工作。

（二）推進結果運用，形成可視化整改閉環機制

通過審計管理平臺對審計整改過程和結果進行自動化實時監控和管理，并將實時動態監控結果以圖表形式進行可視化處理，使整改工作更加公開、透明，實現審計問題整改一項、審核一項、銷號一項、更新一項，形成主動整改、主動報告的氛圍，促進提升整改質效。

（三）加強審計溝通，建立持續性良性溝通機制

1、執行“審計報告高管傳閱簽批”流程

審計報告最終定稿后，提交至高管層，高管依次按照“董事長—行長—監事長—各分管行領導”的順序，在審計報告后附的《審計報告高管傳閱卡》上進行明確批示并提出意見，一是督促相關責任部門高度重視審計發現問題整改工作，提高整改效率和效果;二是鞭策審計部門不斷加強審計工作質量管理，提升審計建議的前瞻性、適用性和有效性。

2、通過“兩會”建立審計信息共享和審計綜合分析機制

內審部門定期（按季）或不定期組織召開“內部審計結果通報會”和“審計聯席會”，及時將審計發現問題向各部門和分支行進行通報和反饋，促進審計結果達到“發現一個、警示一批”的良好效果;加強與業務和管理部門的溝通、配合和協同，建立信息共享、結果共用、重大事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，不斷促進“業審融合”，提高審計結果運用的廣度和深度。

3、增強“審計儀式感”

明確審計進點會和審計意見確認交流會的會議議程，制定會議規矩，控制會議過程，營造規范嚴謹的會議氛圍，對于重要審計項目，必要時可邀請監事長出席會議，使得審計人員和審計對象在相對嚴肅認真的條件下思考問題、交換意見、達成共識，增強審計儀式感。

（四）拓展審計覆蓋，發揮三道防線協同性作用

第一道防線以業務部門和各分支行為主體，負責根據相關制度規定履行自查職責，整改自查發現的問題并及時報告自查和整改情況。

第二道防線以業務管理部門、風險管理部門和合規部門為主體，負責對本部門牽頭管理主要風險涉及的業務條線履行檢查職責，督促被檢查單位落實整改工作，并及時報告檢查和整改情況。

第三道防線以內部審計為主體，負責牽頭組織編制各條線自查和檢查工作表，有效指導自查和檢查工作的開展。根據本行各項規章制度規定，對各單位的自查和檢查工作情況進行定期或不定期檢查，并對自查、檢查工作結果進行分析、評價和報告。

（五）轉變審計理念，建設價值增值型內部審計

樹立“以戰略為導向，以服務為宗旨，以增值為目的”的審計理念，推動內部審計由以確認服務為主向確認和咨詢服務并重轉變，在內部審計章程和相關制度中明確咨詢類審計業務的性質和程序，突出審計管理建議書的重要性，逐步拓展咨詢業務，增加調研類審計項目比重。

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