探討加強內部控制以提高事業單位物資管理的策略

一、前言

對于事業單位來說，內部控制不僅是各項業務活動有序進行的必要基礎條件，同時也是保證單位經濟活動真實性與合法性、保證單位資產安全、提高資金使用效率與職能運行效率的重要手段，而在物資管理工作中，內部控制所能夠發揮出的作用也同樣是十分關鍵的。由此可見，內部控制對事業單位物資管理有著很大的幫助，而對于事業單位物資管理內部控制的研究，也是非常必要且具有現實意義的。

二、事業單位物資管理內部控制存在的問題

（一）物資管理不受重視。目前，雖然事業單位體制改革已經比較深入，但受傳統觀念的影響，很多事業單位仍然實行著粗放式的物資管理模式，而在對物資管理工作規范性造成影響的同時，也為物資管理內部控制工作增添了很多麻煩。例如在物資采購活動中，不僅對限額標準以下的物資采購比較隨意，同時對于一些限額標準以上的物資采購活動，也常常會采用化整為零等手段來進行采購，在這樣的物資管理模式下，不符合規范的采購行為時有發生，內部控制工作自然也就難以進行下去。另外在粗放式的物資管理模式下，無論是物資采購還是各類物資的存儲使用，都缺少明確、詳細的計劃，這同樣給物資管理帶來了很多內部控制風險。

（二）內部控制意識薄弱。內部控制工作雖然已經在事業單位內部全面展開，但由于事業單位管理人員對內部控制缺乏深入了解，而內部控制的作用又很難得到直觀體現，因此很多事業單位管理人員的內部控制意識仍然十分薄弱，在工作中習慣于以服務公共事業為主，而對于單位成本核算、物資管理等方面的內部控制工作則并不重視，有些甚至認為內部控制只是財務部門的工作任務，只需由財務部門按規定完成預算控制即可，這樣的錯誤觀念使物資管理內部控制工作的支持力度受到了極大削弱，而內部控制的作用也無法得到充分體現[1]。

（三）會計人員綜合素質有待提升。事業單位物資管理本身就具有著一定的專業性要求，而針對物資管理的內部控制工作，也同樣需要由專業會計人員才能夠保證內控效果，然而在現階段，由于與企業相比，事業單位會計核算工作的相對簡單，工作要求也并不高，因此很多事業單位會計人員的綜合素質并不高，無論是會計判斷能力還是內部控制執行力，都與物資管理內控工作要求存在著較大的差距，而內控工作效果也因此受到了較大的影響。另外，很多事業單位對會計人員的繼續教育都并不重視，因此會計人員的理論知識、技能、工作理念都長期缺乏更新，這同樣對物資管理內控效果產生了限制。

（四）內控監督缺乏實效。內控監督是內部控制措施落實的關鍵所在，但由于有些事業單位對內控監督存在理解上的偏差，因此其實際效果仍然很不理想。首先，部分事業單位并未建立獨立的內部審計機構，在內部審計缺乏獨立性的情況下，內制監督的公正性自然也就很容易受到影響。其次，事業單位的內控監督通常會集中在資金預算、分配上，而對于資金使用過程的監督力度則相對較弱，在物資采購等資金使用行為缺乏有效監督的情況下，很多內控措施都難以落實下去。最后，很多事業單位在崗位設置上不夠合理，也未能針對工作實際將各崗位內控責任明確下來，因此常常會出現內部控制與業務實際相脫節的情況，而一旦崗位內控責任履行得不到有效約束，內控監督也會失去應有的作用[2]。

（五）預算編制不夠準確。在事業單位的物資管理工作中，通常都習慣于按照上年度發生金額來進行物資預算編制，這樣的預算編制方法雖然比較簡單、精細，但由于缺乏預見性，未能對下年度可能發生的物資管理支出進行全面考慮，因此預算編制的準確性并不高，如果完全按照這一預算編制方法來確定物資管理預算標準，那么就很容易出現物資預算與實際需求相脫節的情況。

三、加強事業單位物資管理內部控制工作的有效措施

（一）強化物資管理意識。針對當前事業單位物資管理內部控制工作的實際情況，事業單位領導管理人員首先還需對自身工作理念進行更新，正確認識在新時期事業單位體制改革背景下，事業單位物資管理工作對單位運營管理的重要意義，并實行精細化的物資管理模式，對物資采購、使用、存儲等各項物資管理活動展開重點關注，嚴格按照限額標準對物資采購活動進行控制，保證各項物資管理活動都能夠按照制度規定規范進行。這樣一來，事業單位物資管理的規范性大大提升，受重視程度更高，相關內部控制工作自然也就能夠更加順利的進行下去。

（二）重視內控理念宣傳。事業單位內部控制工作雖然主要由財務部門負責，但也同樣離不開其他部門的支持，因此對于事業單位來說，在實行內部控制的同時，也要面向單位全體員工對內部控制的相關理念、理論知識進行大力宣傳，幫助各部門、各崗位工作人員了解內部控制，明確自身在內部控制工作中的責任義務，并據此主動配合財務部門完成內部控制工作，為物資管理內部控制的有效進行創造良好基礎條件。另外，對于事業單位領導管理人員來說，也同樣對內部控制的相關知識理論進行學習，正確理解內部控制工作的內涵，并為內控工作的執行提供更多的必要支持[3]。

（三）加強會計隊伍建設。從目前來看，無論是事業單位體制改革還是會計電算化的發展，都對會計人員的綜合素質提出了更高的要求，基于這一現狀，事業單位必須要在更新財務管理制度的同時，根據內部控制的全新要求，對財務部門會計人員的工作制度要求進行完善，為會計人員的內控工作執行提供明確指導與規范。同時，為幫助會計人員實現綜合素質的持續有效提升，事業單位還需定期組織專項培訓活動，為會計人員提供學習專業知識、內控知識、相關法律法規、信息技術、會計電算化技能等各類知識技能的機會，使其能夠更好的適應新時期事業單位內控工作要求，保證針對物資管理的各項內控措施能夠得到全面、有效執行。

（四）完善內控監督機制。在物資管理工作中，物資采購等資金使用活動雖然監督難度較大，但仍然是物資管理內控監督所必不可少的一部分，如果不能將內控監督鞏固工作落實到物資采購環節中來，那么內控控制的實效性就會受到很大的影響。因此，各事業單位還需針對內控工作建立專門的內部審計機構，并由內部審計機構根據實際工作情況，獨立完成物資采購等活動的審計監督工作，這樣內控監督的公正性能夠得到充分保證，針對物資管理的內部控制也會更加細致、全面。

（五）優化預算編制方法。對于事業單位來說，物資管理的預算編制必須要堅持統一性、全面性原則，將需要采購物資的數量、種類、單價等信息確定下來，根據市場情況、供應商信息等確定合理的采購批次與采購方式，之后在綜合考量各方物資采購需求的前提下，展開統一的預算編制。最后，還要通過定性、定量分析來對預算編制進行嚴格審核，確定物資采購預算編制是否合理，以提高預算編制的準確性，實現對物資采購成本的有效控制。

四、結語

在事業單位體制改革的背景下，內部控制在事業單位物資管理工作中的作用十分關鍵，雖然從目前來看，很多事業單位的物資管理內部控制都存在著一定的問題，但只要能夠明確問題的實際原因，并從會計隊伍建設、預算編制方法優化、內控監督等方面入手，采取針對性的內控工作策略，事業單位物資管理內部控制仍然是能夠取得理想工作效果的。