交通企業集團財務共享服務中心應用現狀的調查研究①

長沙理工大學經濟與管理學院 馬晴 劉婧瑤 雷嘉慧 姚晰晨 王東武

1 調查問卷的設計

調查問卷共設計62個問題，從調查對象的工齡時長及崗位設置展開，圍繞財務共享服務中心的認知程度、應用情況、培訓和輪崗情況、績效考核的管理情況4個部分探究交通企業集團財務共享服務中心建設及應用存在的問題。問卷調查題型分為單項選擇題和多項選擇題，問卷內容的設計以收集交通企業集團財務共享服務中心相關資料為主要依據，在參考了相關財務共享專家反饋意見后，最終修訂完成。

2 調查對象的構成

本次問卷調查面向交通企業集團財務高級管理者、共享服務中心管理者及工作人員，收回143份有效問卷，如表1所示。

3 調查結果與分析

3.1 對財務共享服務中心的認知程度分析

從表2中的整體數據來看，超過50%的調查對象對財務共享服務模式和本企業集團財務共享服務模式的構建進度了解程度是基本了解，少數部分是非常了解，說明調查對象對財務共享服務模式停留在較淺的了解程度上。調查報告結果顯示，有44.76%的調查對象了解崗位工作內容和職責的方式是通過崗位說明書來獲取信息，有27.97%的調查對象是通過崗前培訓，15.38%的調查對象通過領導授意，其余的是通過同事告知和自己學習。從調查對象對財務共享服務中心的認知程度不足的情況來看，交通企業集團對員工的崗前培訓有待加強。

3.2 財務共享服務中心應用情況分析

3.2.1 財務共享服務中心系統功能分析

交通企業集團屬于施工行業，企業項目布點會較多，覆蓋范圍較廣，以往的財務管理模式可能較為分散化，財務共享服務中心可以幫助交通企業集團從分散化管理轉變為集約化管理，增強了交通企業集團對分支機構的管控能力。目前交通企業集團的財務共享服務系統實現的財務共享服務功能較多。

圖1 交通企業集團目前實現的財務共享服務功能

表1 調查對象的構成情況表

從圖1可以看出，費用報銷居財務共享服務功能首位。超過70%的企業集團的財務共享服務系統具有影像和電子檔案管理、應收賬款、應付賬款、總賬、憑證自動生成、資金管理、成本會計和銀企直聯的功能。預算合同有40.56%的企業集團使用，有32.17%的企業集團再根據個性化需求和實際情況進行調整了其他功能，大部分交通企業集團財務共享服務系統實現的功能滿足日常經營的需要。

3.2.2 財務共享服務系統的使用效率分析

費用報銷業務在財務會計核算中工作量大，審批流程復雜，大多數企業都會將“費用報銷”模塊導入財務共享服務中心的建設流程中，因此此次調查了費用報銷流程在交通企業集團的財務共享服務中心的使用情況。

圖2 費用報銷流程實現審批并付款天數

從圖2可以看出，交通企業集團的財務共享服務在費用報銷流程上，目前實現從審批到付款的天數主要分布在2～3天和4～5天，然而目前實現能在2～3天完成的51.75%相比預期費用報銷的天數希望在2～3天的71.33%還差將近20%左右，說明交通企業集團財務共享服務系統在費用報銷流程功能的效率上還有待提升。

圖3 使用財務共享服務系統后上報業務工作量的變化

從圖3可以看出，使用財務共享服務系統后，僅有37.76%的調查對象認為上報業務工作量減少，而認為上報業務工作量增加的人數達到了43.36%，反映財務共享服務系統效率差，業務流程建設還有待優化。

3.2.3 財務共享服務系統的使用效果分析

(1)會計核算的質量。

表2 調查對象對財務共享服務中心的了解程度

表3 財務共享服務系統的使用效果

從表3可以看出，在會計核算的質量上，88.81%的調查對象對財務共享服務中心的運行，對財務信息的客觀性、真實性與安全性持積極態度，但有11.19%的財務人員對財務信息的安全客觀性不太認可。由此可見，交通企業集團的財務共享服務中心在會計核算準確性方面保證程度較高，但仍有增長提升的空間。財務信息的客觀安全是企業集團財務管理的首要條件與基本保障，交通企業集團應投入更多的人力、技術在會計核算質量服務上，確保財務信息有據可依，安全可靠。

在會計信息的標準規范性上，有98.60%的人員認可財務共享服務中心的規范性，這充分體現了財務共享服務中心的流程化、標準化、規范化的特點與優勢，財務共享服務中心核算工作的標準與規范得到了有效保障。從業務處理的效果來看，86.71%的調查對象認為通過財務共享服務中心，業務處理更迅速準確。

(2)會計信息價值。

財務共享服務中心融合了現代信息技術與會計，幫助企業通過信息技術強化財務管理，其中一點便是提升會計信息價值，強化預算管理。

在會計信息的獲取上，從調查問卷中，可以看出財務共享服務中心使得會計信息的獲取更為全面：79.72%的財務人員認為使用財務共享服務系統后，使得對業務(比如涉及到資金計劃、付款合同等)比使用系統前有了更全面的了解，在查找財務數據時，有88.81%的財務人員會使用系統的查詢功能，會計信息獲取效率的提高，非常有助于會計信息的利用。

在會計信息的使用上，有87.41%的財務人員認為財務共享服務模式有利于財務部門的費用支出進行更合理的安排，并且同時有84.62%的財務人員認為財務共享中心的運行能降低企業經營的財務風險。

從以上財務共享服務系統的使用效果來看，體現了其充分利用信息技術對會計流程進行再造并固化成統一執行的標準的特點，并講求質量轉變，提升了會計信息的價值，對企業集團經濟活動決策有更大的幫助。

3.2.4 財務共享服務中心業財融合應用情況分析

業財融合是業務財務一體化，指財務部門為業務活動提供數據分析和決策支持以實現企業戰略目標。財務共享服務平臺會很大程度地幫助企業內部的業財信息交流，實現資源的最優化配置。該部分的調查問卷顯示：從交通企業集團業務信息的共享內容來看，最主要的是成本費用核算信息共享，其次是合同結算的信息共享，債券債務信息以及影像、電子檔案信息共享等。有16.08%的調查對象認為其企業集團還暫未重視業財融合。另外，經調查發現交通企業集團的業財融合大部分存在以下問題。

(1)財務與業務人員的管理問題。

首先，有69.23%的財務人員認為業務人員不能及時錄入數據，影響了財務核算進度。其次，有67.13%的財務人員認為是業務人員信息錄入有誤。財務人員在業務核算中遇到問題通常使用的咨詢和解決方式中，有73.43%的人會查詢制度文件及操作指南，82.52%的人會咨詢財務共享中心相關審核人員，僅45.45%的人會咨詢業務人員，體現了財務人員與業務人員的溝通機制有待改善。財務人員對業務流程了解不夠，財務與業務的融合則會受到影響，財務人員所作出的財務數據也會缺乏價值，不能及時反映企業集團的業務狀況。

(2)業財融合系統不夠完善。

問卷調查顯示，有55.94%的財務人員認為業務系統存在無法及時推送單據至財務系統的問題，有34.97%的財務人員認為財務系統存在無法及時處理已提交的單據問題。

3.2.5 財務共享服務中心應用效果評價情況的分析

圖4 財務共享服務中心應用的好處

從圖4可以看出，90.91%的財務人員認為其在加強企業集團的管控能力取得了顯著成效；超過80%的財務人員認為其使得經營與財務數據歸整并有利于電子化管理和促進了流程優化，有利于科學管理與信息跟蹤；超過50%的財務人員認同財務共享服務中心能使得有效執行財務政策，有效、精準、快速地抓取數據，提升了財務價值。無不體現財務共享服務中心的管理標準化和數字化的特點，流程化、自動化和集約化優勢。

3.3 財務共享中心培訓和輪崗情況分析

3.3.1 財務共享中心培訓情況分析

在培訓方面，財務共享服務中心每年舉辦相關專業培訓的次數0～4次的占比有53.15%，8～12次及12次以上的占比有24.48%。有33.57%的調查對象認為財務共享服務中心每年的培訓計劃不能夠完成或者不確定，說明交通企業集團財務共享服務中心對員工的培訓情況有待改善。

3.3.2 財務共享中心輪崗情況分析

(1)對財務共享服務中心運營需要參與輪崗對象的調查分析。

調查顯示，需要輪崗的對象主要為基礎類(會計核算、資金會計、業務服務等)和支撐類(資金管理、流程管理、報表管理)。而安全類(監督部門等)與技術類(系統管理)對技能要求較高，不適宜參與輪崗，如圖5所示。

圖5 財務共享服務中心運營需要參與的輪崗對象

(2)對財務共享服務中心運營的輪崗制度的調查分析。

調查顯示，63.64%的調查對象支持定期與適時相結合制度，13.99%支持定期輪崗，10.49%支持適時輪崗，支持擇優與監督相結合制度的人數為11.89%。可見財務共享服務中心運營的輪崗制度適合定期輪崗并依據實際情況適時調整。

輪崗制度的周期方面，81.82%的人數認為有必要規定輪崗周期，其中50.35%的人支持年度輪崗，40.56%的人認為可以季度輪崗。較長的輪崗周期可提高員工工作能力并能確保工作交接的完整性和準確性。

3.4 共享中心績效考核的管理情況分析

績效考核是實現財務共享服務中心目標的保障手段，通過績效考核，能對財務共享服務中心的工作績效進行評價，提高員工的工作水平，最終促進財務共享服務中心的發展。

3.4.1 員工對企業集團現行的績效考核方式的評價

圖6 員工對企業集團現行的績效考核方式的態度

經問卷調查發現，交通企業集團的財務共享服務中心績效評價基本存在以下問題，調查結果如圖6所示。

(1)考核制度缺乏科學性。

造成這種現象的原因有幾點：第一，管理者對于財務共享服務中心模式的理念認識不全面，并且對于績效管理的關注度不夠。第二，考核目標不明確。目前我國交通企業集團應用財務共享服務中心模式時間尚短，缺乏經驗，其績效考核目標存在缺失的情況。第三，考核機制不健全。財務共享服務模式的考核體系還未對相應的績效考核指標進行針對性的細化，不利于對考核內容進行全面反饋。

(2)績效考核的可執行性不強。

考核落實不到位的現狀，與企業集團的管理層對財務共享服務中心績效考核的認識以及溝通機制的滯后有著密切關系，以至于不能及時向員工傳遞企業集團的戰略管理目標與績效考核的重要性，無法積極開展績效考核的工作。

(3)績效評價結果不夠公平公開，缺乏反饋。

企業集團的績效評價與員工的工資、獎金、升職等個人利益相關，若企業集團不能及時反饋對員工的考核結果，每個員工的績效基本一致，個人薪水獎金都基本無差別，首先員工無法得知自己的不足，不利于工作的進行，且不能給員工帶來激勵的效果，長期如此，不利于企業集團財務共享服務中心的長遠發展。

3.4.2 財務共享服務中心評價標準

圖7 財務共享服務中心評價標準

問卷結果如圖7所示，業務處理效率(73.43%)、客戶滿意度(73.43%)、業務差錯率(67.13%)，業務完成率(64.34%)是交通企業集團財務共享服務中心服務水平主要的考核標準。

4 調查結論與啟示

通過此次問卷調查，反映了交通企業集團通過財務共享服務中心實現財務集中管理，實現了財務管理效率和質量的提高。從企業角度來看，財務共享服務中心在交通企業集團的適用性強，對于一般屬于跨地區經營的交通企業集團，可以利用財務共享服務形成規模效益。從業務功能來看，所調查的交通企業集團基本運用到了費用報銷、應收應付賬款等這類決策程度較低差異性較小的業務功能，而財務共享服務中心正適合易于標準規范化的業務中運行。調查還發現交通企業集團在構建財務共享服務中心的過程中存在以下問題。

4.1 財務人員培訓不足

調查結果反映交通企業集團的財務共享服務中心對財務人員的培訓程度不夠，而財務共享服務模式下對財務人員提出了更高的能力要求，把財務工作的重心從繁重的財務核算逐漸轉變到管理決策。由于財務共享是近年才興起的變革，涉及到多個部門，多個業務及原有財務模式下的調整，容易導致財務人員不能及時適應新興的財務共享服務模式。因此交通企業集團加強財務人員的管理和培訓是必要的，企業集團應針對性地、持續地提供培訓，提升財務人員的財務專業技能，讓其更多地參與資金運作、成本控制和稅收籌劃等管理，為企業集團創造更大的價值。

4.2 流程體系建設待優化

調查結果顯示，大部分交通企業集團的財務工作會計信息處理的工作量仍未降低，流程的業務處理效率不高，交通企業集團的財務共享服務中心的流程建設還有待優化。交通企業需根據其實際情況科學規劃業務流程，劃分分級審批、聯合審批等各種模式。以效率為原則，歸并類似業務流程，分散處理變為集中處理，使得財務業務處理規范高效。加強標準化建設，細化業務處理規則，減少人為判斷等主觀因素而產生的差錯。

4.3 業財融合緊密度不佳

調查結果顯示，財務人員和業務人員的管理和業財融合系統不夠完善是交通企業集團財務共享服務中心業財融合情況的兩個主要問題。

首先，加深財務人員和業務人員的協調配合，業財一體化的建設，不僅需要財務人員的參與，還需要企業專業管理人員、各業務人員參與。

其次，完善業財融合系統，完善的財務共享服務中心財務系統來實現業務的集中處理，不僅能切實保障數據的有效傳遞，而且能夠結合業務部門的特點使得業務和財務相互銜接，進而實現業財的深度融合。為了保證數據的快速傳輸，企業集團需要不斷對業財融合系統加以優化和更新，提高財務系統處理信息的效率。

4.4 績效管理機制不完善

調查結果顯示，部分財務人員認為交通企業集團的財務共享服務中心的績效考核存在的問題主要包括可執行性不強，考核制度缺乏科學性，評價結果不夠公平公開等問題。交通企業集團需明確財務共享服務績效管理目標，提高管理層對財務共享服務中心模式的認識，向員工傳遞企業集團的戰略管理目標與績效考核的重要性。另外，交通企業集團可以建立財務共享服務中心模式下的績效管理信息平臺，細化相應的績效考核指標，全面反饋績效考核內容。績效管理人員可以從信息平臺中了解員工的工作業績、客戶滿意度等信息，科學合理地對每個員工進行績效考核與評估，績效管理人員還需積極對績效考核結果及時進行反饋，增強員工對績效考核關注度，提高員工的積極性和工作效率。

交通企業集團可以通過改進財務共享服務中心建設過程中存在的問題，更好地發揮財務共享服務中心的管控作用，實現長遠的可持續發展目標。