高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升路徑探討

王麗波

(黑龍江大學 審計處，哈爾濱 150080)

1 高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

1.1 內(nèi)部審計工作者缺乏職業(yè)素養(yǎng)

高校內(nèi)部審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)會對高校內(nèi)部審計工作產(chǎn)生重要的影響，目前，很多高校內(nèi)部審計工作者人員數(shù)量不足，且很多審計工作者是從別的部門臨時抽調(diào)過來的，這些審計工作者沒有進行專業(yè)的審計培訓，也缺乏審計工作的經(jīng)驗，因此缺乏專業(yè)性。很多高校的審計工作者年齡比較大，很難及時地更新審計知識，無法滿足高校快速發(fā)展的需要，很容易出現(xiàn)審計風險。

1.2 機構(gòu)設置不合理，審計工作缺乏獨立性

審計機構(gòu)在高校發(fā)展過程中發(fā)揮的是監(jiān)督職能，從機構(gòu)劃分上應屬于高校內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)。但是很多高校在部門安排上缺乏設計，導致審計工作者和其他部門存在利益的交集，因此審計機構(gòu)不具有獨立性。在開展審計工作時，會受到相關(guān)利益和高校其他領(lǐng)導的影響，使得審計工作很難保持客觀性，受到這些外在因素的影響，審計部門的工作很難保證公平性，因此無法發(fā)揮監(jiān)督的職能，產(chǎn)生相關(guān)的審計風險。

1.3 內(nèi)控制度不完善

人才培養(yǎng)是高校發(fā)展的主要任務，很多高校將工作重點放在教學工作上，對內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)缺乏足夠的重視，導致高校的內(nèi)部控制制度不完善，審計工作很難正常地開展。內(nèi)控制度和審計工作是相輔相成的，二者互相影響，只有不斷完善內(nèi)控制度才能及時發(fā)現(xiàn)問題，降低審計風險發(fā)生的概率。

2 高校內(nèi)部審計工作優(yōu)化策略

2.1 根據(jù)新財會制度，使用費用管理審計

高校的財務支出是通過成本費用的形式體現(xiàn)出來的，在新財會制度中，完善了成本管理的內(nèi)容，對高校的教育發(fā)展有著明確的說明，高校應根據(jù)發(fā)展實際，對內(nèi)部成本進行科學管理，這個管理規(guī)定也在一定程度上反映了我國逐漸重視財務工作的績效管理。高校開展所有的財務活動都是嚴格按照財務制度規(guī)定進行的，因此財務制度也是高校內(nèi)部審計的重要依據(jù)，對成本費用進行審計，也是績效審計的一種表現(xiàn)形式。高校成本管理的重點是將財務活動的成本費用和相關(guān)財務支出進行科學的比對，在新財會制度管理體系中，對事業(yè)支出費用進行了新的說明和補充，分為教育、管理、科研以及后勤保障等費用支出，從多個方面和角度來分析高校的財務支出結(jié)構(gòu)，高校需要對多種費用支出進行仔細的比對和歸集，對于不符合歸集要求的支出費用應按照財務規(guī)定進行分攤，這也是成本管理的重要內(nèi)容。新財會制度在進行財務核算時，還會統(tǒng)計高校的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，根據(jù)具體的使用類型和方向來確認支出成本，這些共同組成了成本費用管理，也是高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

2.2 建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)

高校內(nèi)部審計工作需要一個完善的機構(gòu)來具體實施工作，協(xié)調(diào)領(lǐng)導意見，接受監(jiān)督，這樣才能在最大限度上保證高校領(lǐng)導履行其職責，也能夠更好地服務廣大高校職工。目前，高校內(nèi)部審計工作主要直接服從于領(lǐng)導層，缺乏獨立性，并沒有做到真正的公開透明。應建立完善內(nèi)部審計工作機構(gòu)，保證其獨立性，以確保內(nèi)部審計工作的公平、公正、公開、透明。應不斷強化其監(jiān)督職能，監(jiān)督的不僅僅是對國家政治制度、法侓法規(guī)的具體履行情況，還包括內(nèi)部制度的建立、政策的發(fā)布等。

2.3 提高內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)

我國實行高等學校內(nèi)部審計工作制度以來，工作人員的組成渠道較為單一，大部分都是高校自己內(nèi)部的財務工作人員，由于其受到專業(yè)限制以及與社會接軌不夠，雖然其對于財務會計工作十分熟悉，但是對于高等學校內(nèi)部審計工作則十分生疏，對于內(nèi)部審計工作知識學習不夠深刻，理解也不夠透徹，也沒有能夠借鑒學習的實際經(jīng)驗，因而造成高等學校內(nèi)部審計工作沒能發(fā)揮具體效益。另外，一些工作人員缺乏道德素質(zhì)，在審計工作中實施不正當行為，謀取私利。

2.4 加強對內(nèi)部審計工作重要性的認識

要想更好地實施內(nèi)部審計工作，離不開領(lǐng)導層的指揮，領(lǐng)導層需要建立一個完善的內(nèi)部審計工作環(huán)境，確保內(nèi)部審計工作具有的獨立性，避免其成為獲取不正當利益的途徑。應維護高等學校的利益，加大管理力度，建立健全相關(guān)制度。審計人員必須定期向領(lǐng)導匯報審計工作，為學校的發(fā)展作出指導，樹立高等學校內(nèi)部審計工作的權(quán)威。

2.5 建立健全的規(guī)章制度

只有有了制度的約束和管理才能更好地保證高等學校內(nèi)部審計工作的順利開展，因此，應明確內(nèi)部審計工作人員的配置、設備的配備以及需要的內(nèi)部審計工作人員等。

2.6 嚴格選拔內(nèi)部審計工作人員

應選拔高素質(zhì)、具有良好道德品質(zhì)、愛崗敬業(yè)、原則性強及熟悉內(nèi)部審計工作的人才，能夠熟練地運用技術(shù)處理工作。要對內(nèi)部審計工作人員進行培訓，提升其綜合素質(zhì)，促進內(nèi)部審計工作更好地完成。

2.7 強化管理，不斷創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作不僅僅是監(jiān)督作用，更加考驗的是高等學校的管理能力，提高高校的管理能力能夠更好地挖掘內(nèi)部審計工作的潛力。另外，要創(chuàng)新高等學校內(nèi)部審計工作方式，推動內(nèi)部審計工作的順利開展，促進高校的發(fā)展。

2.8 完善高校內(nèi)部控制審計

高校的內(nèi)控審計理念在不斷向教育體系融合、滲透。高校在經(jīng)營活動中，財務支出的方式呈現(xiàn)多樣化的特點，在國家政策的引導下，高校也在不斷加強和企業(yè)的合作，因此在新財會制度的管理模式下，高校需要重點關(guān)注內(nèi)控審計。新財會制度對財務監(jiān)督的內(nèi)容進行了詳細規(guī)定，需要審計部門的工作人員對財務部門的費用支出進行有效的監(jiān)督，因此，應不斷完善內(nèi)控體系，增大財務信息的透明性，使財務監(jiān)督制度能夠有序?qū)嵤Ｘ攧展芾硎菍Ω咝６喾N經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，內(nèi)部審計的工作職責是確認和監(jiān)督這些工作是否有效落實，從而發(fā)揮財務制度的科學性、針對性。傳統(tǒng)的審計制度關(guān)注的重點是設備管理和房產(chǎn)管理，因此審計工作的重點是資產(chǎn)驗收和日常開銷情況，新財會制度對傳統(tǒng)財會制度的內(nèi)容進行了補充，約束了高校在經(jīng)營活動中出租固定資產(chǎn)等行為，且將高校的投資行為納入財務核算中，由審計部門進行統(tǒng)一管理和核算。隨著新財會制度的貫徹落實，高校內(nèi)部審計的工作重心也逐漸轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)投資上以及財務支出的科學有效管理。在此過程中，已經(jīng)有很多高校開始實行預算執(zhí)行審計模式，對高校的資金情況及收入支出情況進行了重點關(guān)注，因此高校的資金來源呈現(xiàn)出多元化的特點。新財會制度的實施，使得審計部門更加關(guān)注高校的投資業(yè)務，并且會對投資活動進行全程的監(jiān)督，將其納入審計體系。對于高校開展的籌資經(jīng)營活動應進行有效監(jiān)督，審計工作者也應高度重視。