廉政視角下高校內部審計監督機制研究

黃 夢

(江蘇財會職業學院, 江蘇 連云港 222000)

高校是高等教育發展的載體，是培養和孕育人才的重要發源地，一旦高校出現廉政風險，則會造成非常惡劣的影響。隨著辦學自主權的擴大，高校發展速度加快，經濟活動也愈加頻繁，而經濟活動中滋生腐敗的幾率也隨之增加，導致廉政風險顯著提升。高校內部審計部門作為監督部門，其如何充分發揮監督作用，防范風險、防治腐敗，顯得尤為重要。

一、高校廉政風險內容及主要類型

廉政風險即公共權力實施主體在履職過程中存在腐敗的可能性。隨著經濟的發展和國家對高等教育的重視程度不斷提高，高校與外部的經濟交往頻率大大增加，包括自主招生、基建工程建設、物資采購招投標、科研經費等方面，這些環節中存在著諸多潛在廉政風險因素，成為滋生腐敗的土壤。比如中國人民大學原招生就業處處長蔡榮生借職務之便貪污數億元、南昌大學校長因涉及新校區基建貪腐問題被立案調查等事件，都表明了高校在迎來了良好的發展機遇的同時，也面臨著廉政風險帶來的挑戰。從高校自身特殊的管理體系來看，高校的廉政風險主要表現在以下幾個方面：第一，內控制度建設風險。內部控制制度是高校內部各項業務活動得以有序進行的基礎保障，但部分高校制定的各項內部控制制度未能有效防范高校的貪污腐敗現象，未能對有關人員起到良好的約束與制約作用，以至于權力凌駕于內部控制之上的現象仍舊比比皆是，進而引發廉政風險。第二，思想道德建設風險。主要體現為高校管理層缺乏廉潔自律的意識和能力，高校教師對師德師風建設、職業操守等意識淡薄，甚至是出現理解上的偏差，導致高校內部依舊盛行著得過且過、貪圖錢權等不良思想。尤其是在高校自主招生、招標采購、基礎設施建設等重要環節，思想認知的偏差極易誘發廉政風險的出現。第三，權力運行風險。高校腐敗與其他腐敗歸根結底本質無二，癥結也類似。隨著高校自主權的擴大和國家對教育事業的大力支持，相關資金也不斷向高校聚攏，隨之而來的是資金分配、人事管理、項目審批等權利也逐漸集中于高校的關鍵崗位負責人，而且高校本身也具有相對封閉的運行環境，無疑為權力滋生腐敗提供了契機，也使得高校成為權力濫用、貪污腐敗的高危地帶。

二、高校內部審計監督在廉政風險防控中的作用現狀

(一) 高校內控體系建設情況趨好，但執行情況不理想

我國高校內部控制制度建設主要參照財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》(以下簡稱《規范》)。根據《規范》中的規定，各行政事業單位應系統梳理相關經濟業務流程，分析各環節潛在風險點，制定內部管理制度，建立健全內部控制體系，為高校內部治理夯實基礎。內部審計是內部控制組成部分中的重要一環，建立合理有效的內控機制是內審部門的重要職能之一，內部審計可發揮對內控制度健全性、有效性評價和監督的作用。雖然大多高校建立了內控制度、編制了內控手冊，但對于內控制度執行的有效性尚需加強。其主要原因之一在于部分高校的內部審計部門缺乏獨立性，無法充分發揮其防控廉政風險的作用。

(二) 高校內部未貫徹落實審計全覆蓋

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中明確提出：對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。對于高校內部審計來說，可以將審計全覆蓋理解為對審計對象和審計范圍的全面覆蓋，即對于高校內部主要業務環節實現審計全覆蓋，對于重大項目應實現全過程跟蹤審計，做到項目質量全過程控制，拓寬審計監督的廣度和深度。高校的內部審計范圍涵蓋了財政資金、國有資產、領導干部經濟責任等等。就目前各高校內部審計業務開展情況來看，大部分高校能夠針對其中重大項目開展全過程跟蹤審計，但某些業務環節尚未做到審計全覆蓋，使高校內部容易產生廉政風險。

(三) 高校內部審計免疫系統功能未充分發揮

內部審計本質上是一項客觀獨立的評價監督活動，是高校運轉的免疫系統。通過內部審計監督，發揮防錯糾弊和制約權力的作用，從而促進高校加強經濟管理、實現經濟目標。首先，部分高校內部審計部門掛靠于其他部門之下，缺乏獨立性，缺少單獨的審計隊伍，導致內部審計工作流于形式，其真正的監督作用無法充分發揮。其次，內部審計結果也沒有得到良好的運用。在經濟責任審計方面，《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》中指出，要將經濟責任審計結果作為領導干部考核、任免、獎懲的重要依據。但很多高校并未將經濟責任審計結果納入考核，使得內部審計結果失去本質意義。此外，高校還存在審計隊伍力量不足、審計人員專業知識儲備不足、知識體系單一等問題，使得審計工作效率和質量無法得到保證。

三、內部審計在高校廉政風險防控中監督作用的實現策略

(一) 推動成立高校審計委員會，加強內審權威性

加強內部審計工作是推進高校治理體系和治理能力現代化的需要，也是實現審計全覆蓋的需要。2018年中共中央印發《深化黨和國家機構改革方案》，組織成立中央審計委員會，加強了黨對審計工作的運用。各地紛紛響應號召，成立審計委員會,構建集中統一、全面覆蓋的審計監督體系。審計委員會向黨委負責，這是高校內部審計管理體制改革走出的重要一步，為高校內部審計的發展提供良好契機，提升了內部審計的獨立性和權威性。各高校應積極落實黨中央重要部署，盡快探索成立高校審計委員會，深化“黨管審計”新模式。

(二) 加強制度建設，建立長效發展機制

在高校自主權利不斷放大的情形之下，要更加科學有效地遏制權力滋生腐敗，根本就在于加強對權力的制約和監督，搭建好制度的牢籠，建立健全各項制度。一方面高校要加強內部控制制度建設，將內部控制制度落實于各項經濟活動之中，加強單位和業務兩個層面的內部控制執行，為廉政風險防控打牢制度的基礎。另一方面要加強審計工作建設，強化對內部控制的監督。內部審計應注重審計制度建設、強化審計監督職能、把握重要風險點、落實責任追究、保證審計質量，以充分發揮內部審計在加強高校廉政建設中的重要作用。此外，還要改善審計結果利用率低的現狀，建立審計整改工作機制，形成審計監督工作“閉環管理”，以“問責”倒逼“盡責”，保證審計工作效果。

(三) 建立內部審計和紀檢監察協同機制

高校內部審計部門和紀檢監察部門在高校的廉政建設方面有各自的特點和作用。內審部門強調技術防范，紀檢監察部門強調制度防范，但其本質目標具有一致性。隨著審計委員會的成立，“黨管審計”新模式逐漸形成，審計部門也會逐漸增強獨立性。但在廉政風險防控上，內審部門和紀檢監察部門的工作不是絕對獨立的。高校廉政風險防控是一項系統性工作，內審監督和紀檢監察最終目的都是為了加強校內廉政風險管控，防范廉政危機，促進高校有序運轉。內審部門和紀檢監察部門在工作中應做到機制互補、方式互補、成果互補，形成監督合力，提高監督效率，從而更有效地化解廉政危機、增強監督實效。

(四) 加強審計隊伍建設

高校審計項目往往除了財務審計外，還涉及工程審計、經濟責任審計、國有資產審計等等，審計項目的多樣性對審計人員的專業素養提出了更高要求。加強審計隊伍建設，是全面適應新時期審計工作發展的需求、是落實審計工作的基礎。高校“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”原則，重視審計人員專業素質的培養與提升，轉變審計思維，創新審計手段，建立一支業務精通、盡職盡責、清正廉潔的高素質審計隊伍，為廉政建設提供有力保障。