科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)研究

王佳楠

(黑龍江省科學院 自然與生態(tài)研究所，哈爾濱 150040)

內(nèi)部控制體系與制度是確保科研事業(yè)單位發(fā)展的重要因素。建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系與制度，不僅能夠提高科研事業(yè)單位的工作效率，還能夠強化科研事業(yè)單位的財務(wù)管理，從而更好地服務(wù)社會。因此，對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)進行深入研究很有必要。

1 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著科研投入的逐漸增加，我國對科研事業(yè)單位加強內(nèi)部控制、進一步規(guī)范財務(wù)行為也提出了更高要求。近年來，雖然很多科研事業(yè)單位都建立了內(nèi)部控制制度，但從總體來看，依然存在管理效率低下、違規(guī)現(xiàn)象嚴重、權(quán)力運行不規(guī)范等問題，不利于科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、評價體系不全面

目前，很多科研事業(yè)單位都不夠重視內(nèi)部控制，致使內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，各部門相互獨立，比較分散，無法形成高效的協(xié)同體系，這在一定程度上阻礙了科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)進程。還有很多科研事業(yè)單位將財務(wù)制度作為本單位的內(nèi)控制度，其目的僅是為了應(yīng)付上級部門檢查，導(dǎo)致評價體系不全面，雖有形式，但起不到實質(zhì)性作用。

2.2 內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)手段單一

由于內(nèi)部控制體系與制度手段單一，導(dǎo)致很多科研事業(yè)單位頻頻發(fā)生違規(guī)、違法操作等不良行為。從目前來看，每年對所有項目制定績效目標是大部分科研事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制方法，這種方法雖然在一定程度上提高了管理質(zhì)量與效率，但是卻不利于科研事業(yè)單位的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)缺乏重點

要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的價值，科研事業(yè)單位就必須在政府采購控制、科研項目控制、預(yù)算業(yè)務(wù)控制以及財務(wù)收支控制等一些重要的風險節(jié)點上制定切實可行的具體細則。但是，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，由于范圍較廣，科研事業(yè)單位無法有效指導(dǎo)具體管理活動，進而對其未來發(fā)展造成了不利影響。

2.4 內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)責任主體不明確

很多科研事業(yè)單位責任分工不明確，出現(xiàn)了一人多職、多人一職的不合理現(xiàn)象，致使員工心理不平衡，出現(xiàn)消極的工作態(tài)度。一旦造成這樣的局面，會嚴重影響工作效率。

2.5 內(nèi)部控制信息溝通不暢

與普通行政事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位存在很多不同。通常情況下，科研事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)時，其所涉及的范圍更廣泛，需要部門與部門之間協(xié)作配合。但從目前來看，很多科研事業(yè)單位的工作人員之間缺乏溝通交流，造成各部門之間的信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)很難及時掌握業(yè)務(wù)開展情況，進而影響了科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此，科研事業(yè)單位必須處理好部門與部門之間的關(guān)系。

3 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的完善策略

3.1 建立聯(lián)席工作機制

科研事業(yè)單位應(yīng)制定領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序，為員工營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。科研事業(yè)單位負責人應(yīng)當明確內(nèi)部控制責任部門，并時刻督促相關(guān)部門監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性。建立監(jiān)督、執(zhí)行、決策之間相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各部門內(nèi)部控制負責人，嚴格落實各部門相關(guān)工作，如業(yè)務(wù)流程梳理、業(yè)務(wù)風險評估等。

3.2 多手段進行內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)

明確崗位職責分工，確保不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。科研事業(yè)單位應(yīng)明確各崗位業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)責任，員工只能在權(quán)利范圍內(nèi)行使自己的各項權(quán)利。對一些重點部門建立管控制度，如財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、科技部門等，通過對科研經(jīng)濟活動的預(yù)算約束和財務(wù)規(guī)范來強化各部門責任，從而使內(nèi)部控制業(yè)務(wù)貫穿于科研經(jīng)濟活動的全過程。

3.3 確立內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)重難點

科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)主要涉及以下幾個方面：一是合同管理，二是資產(chǎn)管理，三是政府采購，四是基建工程，五是科研項目管理，六是預(yù)算管理，七是收支管理。各科研事業(yè)單位可以根據(jù)自身實際需求，確立內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的重難點，進而重新調(diào)整重點領(lǐng)域。

3.4 明確劃分崗位職責，強化培訓(xùn)力度

科研事業(yè)單位應(yīng)明確領(lǐng)導(dǎo)與員工的管理權(quán)限，完善相關(guān)審批授權(quán)制度。財務(wù)部門應(yīng)規(guī)范財務(wù)人員的崗位設(shè)置，財務(wù)人員的崗位可以一崗多人、一人多崗、一人一崗，但前提是必須要符合內(nèi)部控制制度的要求。出納人員不得監(jiān)管費用，會計人員負責稽核、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，這樣才能降低財務(wù)風險發(fā)生的可能性，確保財務(wù)工作的有效開展。科研事業(yè)單位還應(yīng)定期組織員工參加相關(guān)培訓(xùn)活動，以此強化員工的風險意識和責任意識，提升員工的綜合素質(zhì)，從而完善監(jiān)督控制體系，提升管理水平。

3.5 建立完備的內(nèi)部監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)

嚴格監(jiān)督科研制度的執(zhí)行以及科研經(jīng)費的使用情況，有效提升管理水平。科研事業(yè)單位必須將內(nèi)部監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)落實到工作中的各個環(huán)節(jié)，及時改正存在的各種問題。此外，在監(jiān)督過程中，各部門員工必須積極、認真、負責地反饋有效信息，增強內(nèi)部活力，推動管理創(chuàng)新，促進科研事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

4 結(jié)語

深入研究科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)意義重大，通過對科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制的研究，找出科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)中存在的不足，并提出完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的建議，進而切實提高科研事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，推動科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。