“營改增”對建筑施工企業影響分析及對策

吳鐘宇 河北省廊坊市三河市中國冶金地質總局一局

隨著營業稅改增值稅這一稅制改革政策的廣泛推廣和普及，建筑施工企業也被納入了稅改范疇之內。一直以來，建筑業都是我國國民經濟發展的支柱型產業，其涉及的領域十分廣泛，且表現出吸收就業能力強等顯著特點，屬于營業稅改增值稅的主要對象。“營改增”政策的推行對我國建筑施工企業的發展來說有著極大的促進作用，具體表現在避免重復征稅、降低企業稅收壓力等方面，可為企業的長遠發展提供更好的空間與宏觀環境條件。

一、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）積極影響

1.可避免出現重復納稅的問題

根據現階段營業稅暫行條例中的相關規定，建筑施工企業分包出來的工程項目必須代扣代繳營業稅，但從實際情況來看，通常都是由承包方自行上繳營業稅，這就很難確定分包額，進而導致重復納稅問題的出現，而在推行“營改增”政策以后，增值稅的繳納更為規范，可避免出現錯綜復雜的關系，分包商也能自行進行稅收的繳納，而不會發生代扣代繳等問題，這樣一來就能大大提高建筑施工企業的經營效益，推動企業的穩定健康發展，與此同時，還能促進企業主動性和積極性的進一步提升。

2.推動企業科技創新以及整體技術水平的提升

當前，我國的增值稅改革已經逐漸從生產型朝著消費型轉變，對于一些新購置的資產大都允許直接抵扣，建筑施工企業在改收增值稅以后，也能享受這一優惠，這就有助于提升建筑施工企業的科技創新能力，提升行業資產的更新效率，同時還有助于加快企業固定資產的更新，從而進一步減少生產能耗，推動整個建筑行業的綠色環保發展。

（二）消極影響

1.將增加企業的前期稅負

從理論上來看，“營改增”是降低企業稅收負擔的一大有效途徑，但建筑施工企業本身有著自己的特殊性，這主要是因為該行業一直以來都是采取的粗放型的發展模式，許多固定資產過于老舊，且存在諸多往年剩下的原材料與機械設備等，上述這些都很難對進項稅額進行及時抵扣，且都計入了固定資產成本的范疇之中，這就會致使建筑施工企業面臨前期稅負顯著增加的問題。另外，施工企業一些進項稅額通常無法進行增值稅發票的開具，這就會造成可抵扣的進項稅額減少，營業稅改增值稅以后適用的是11%的稅率，總的來說稅率水平相對較高，所以，建筑施工企業的前期稅負將會顯著提升，但伴隨后期生產設備等的不斷增加以及稅收優惠政策的實施，稅收負擔將不斷下降。

2.會計核算難度會增大

在“營改增”政策實施以后，企業將面臨更大的會計核算難度，因為營業稅改增值稅不單單是稅種的改變，同時也涉及企業會計核算、生產管理等諸多方面，所以，企業的核算方法、會計制度也會相應地出現變化。營業稅改征增值稅以后，企業需結合現行稅收政策的相關要求，將增值稅會計科目納入已有的會計體系中，與此同時，還需在會計財務核算、財務報表的制定等方面加以改進和完善，這樣一來必定會增大企業會計核算的總體難度，進而使企業會計核算的總成本進一步增加。

二、建筑施工企業應對“營改增”的對策

（一）改進和完善自身的經營管理體系

營改增政策的推行徹底改變了傳統的納稅政策以及納稅率，這就對企業內部管理工作提出了更高的要求，也將直接影響到企業的業務類型以及內部資本的配置。因此，建筑施工企業必須注重對自身經營管理體系的調整和完善。首先，企業應全面對比各類申報方法所產生的成本，認真斟酌應當選擇就地申報納稅還是按照匯總情況進行申報納稅的方法，從而最大化降低成本，實現增加企業經營利潤和防控風險因素的目標。其次，建筑施工企業必須對自身的業務往來進行謹慎選擇，盡可能挑選能開具增值稅專用發票的納稅者進行業務上的往來，同時，還應當適當減少與小規模納稅者之間的業務，盡量避免漏開發票等問題的出現，通過增加進項稅額來抵扣銷項稅額，進而降低企業的納稅總額，促進企業留存收益目標的實現。最后，還要加強對增值稅專用發票的集中管控，對當期應確認的收入單據和取得的進項稅額發票進行及時匯總整理，并第一時間開展納稅申報和抵扣工作。另外，還可在企業業績和薪酬考核中加入增值稅專用發票管理考核標準，從而提升“營改增”背景下的工作效率與管控水平，降低增值稅專用發票的管理風險。

（二）提高財務人員的業務素質，加大財務監管力度

建筑施工企業應注重對財務人員的系統化培訓。一方面，對于營業稅改增值稅這一稅收政策的改革和企業財務管理上面臨的諸多新挑戰，必須提高財務人員的認識，使財務人員意識到政策的轉變對其工作提出的新要求。另一方面，還要注重對財務人員業務素質的提升。根據營改增的相關政策及其具體實施的要求，適當加大企業財務在人力成本、采購成本等方面的核算力度。為了滿足納稅申報和增值稅進項發票的驗證要求，必須確保財務人員全面了解納稅的相關環節，從而提升企業納稅的綜合效率。

三、結語

綜上所述，營業稅改增值稅政策的實施對建筑施工企業既有積極影響，同時也有消極影響，其中，積極影響主要表現在可避免重復納稅現象、推動企業的科技創新等方面；消極影響則主要表現在將增加企業的前期稅負、增大其會計核算的難度等方面。要有效應對“營改增”對企業發展帶來的挑戰，就必須改進和完善施工企業自身的經營管理體系，并提高財務人員的業務素質，加大財務監管力度。