試論中小型企業全面預算的缺陷與對策

彭康 江西維美亞輪胎有限公司

一、引言

隨著市場競爭越來越激烈，中小型企業所面臨的生存壓力越來越大，對管理能力的要求也越來越高。全面預算管理是對公司未來一定時間內的運營活動和財務狀況進行預判和規劃，合理配置資源，加強風險管理，達成戰略目標，因此是公司管理的重要一部分。但是當前很多中小型企業在全面預算管理方面存在較大的缺陷，包括缺乏全面預算的戰略規劃，預算和戰略目標不一致，缺少獨立權威的預算管理機構，編制的預算可執行性較差，預算編制過于簡單和不科學，全面預算信息化程度較低，中小型企業應當加強全面預算管理的力度，構建全面預算管理體系，提高整體的管理水平。

二、中小型企業全面預算的缺陷

（一）缺乏全面預算的戰略規劃，預算和戰略目標不一致

某些中小型企業的財務人員全面預算戰略規劃意識有待提高，公司的整體戰略目標不夠清晰和公開，使得財務人員在制定預算時沒能站在戰略層面上，僅僅停留在公司短期的經營活動和局部利益，僅僅關注成本和利潤，難以客觀地體現預算的結果，預算管理欠缺明確的指引。同時，也有些中小型企業受到外界的影響，經常調整自身的戰略發展方向、主營業務和經營方針等，存在預算執行和戰略目標不一致的情況。并且在制定全面預算目標時欠缺全局觀，僅從單個部門的角度考慮問題，資源分配不均勻不合理，員工參與全面預算管理工作的積極性不高。

（二）缺少獨立權威的預算管理機構，編制的預算可執行性較差

很多中小型企業的組織架構圖較為簡單，企業最高管理層往往認為預算僅僅是財務管理部門的職責，編制出一套全面預算表格即可，而沒有構建全面的預算組織架構，欠缺相應的職責部門，造成公司全面預算管理執行力不夠，形同虛設，流于形式，無法發揮全面預算管理的作用。

（三）預算編制過于簡單和不科學

有些中小型企業的營銷預算是根據上一年度營銷數據加上一定比例計算而來的，或者根據經驗預估一個數值，或者是公司管理層隨意制定出來的。也就是說，財務部門沒有根據當前市場需求、競爭對手情況、產品營銷狀況、公司戰略目標等要素編制營銷預算，從而影響到公司運營的效率和效益。

（四）全面預算信息化程度較低

由于資金受限，部分中小型企業的預算編制工具仍停留在EXCEL 層面，缺乏相關的財務系統，無法自動收集和分析信息數據，并且人工匯總財務數據容易出現錯誤，編制時間長，各個部門之間的信息利用程度和傳輸速度受到了較大的不利影響，從而影響了預算管理工作的質量和效率。一旦市場環境發生變化，公司的銷售預算需要進行相應的調整，之前制定的預算報表也要全部進行調整，耗費大量的時間和人力。

三、提高中小型企業全面預算水平采取的對策

（一）制定全面預算戰略規劃，提高公司戰略對預算管理的導向性

科學合理的戰略發展規劃可為中小型企業指引方向，做好全面預算管理工作。中小型企業應當明確公司的戰略目標，從長遠發展的角度制定戰略計劃，進行預算管理。也就是說，企業先充分評估自身綜合狀況、所處行業的現狀、當前市場需求、外部經濟環境、國家政策和政治環境等，找出各自的機會、威脅、優勢和劣勢要素，使外部環境和內部管理水平相一致，制定科學可行、循序漸進、有針對性的中長期戰略發展目標，再將目標細化為不同的階段性目標，接著根據公司當前的階段性目標制定較為詳盡的全面預算管理計劃，使得預算管理目標有相應的科學依據，進而確保公司價值最大化。中小型企業應加強公司戰略發展目標的宣傳與貫徹，使員工站在全局的角度思考全面預算管理的問題，明確各個部門和員工的全面預算管理工作的職責范圍，提高員工的積極性。

（二）構建和健全預算管理機構，加強預算執行的把控力度

中小型企業應當構建和健全專門的預算管理機構，根據公司自有的管理方式和業務特性，明確各個部門相應的職責，并且合理分工，加強各個部門之間的溝通協作，保障公司各方面的利益，以確保全面預算管理工作的正常進行。具體來說，首先，企業應成立相應的全面預算管理機構，機構的委員由董事長、總經理和各部門總監組成，主要負責公司戰略方針的制定，并且參加預算的討論，審批預算初稿并提交全面預算管理委員會或企業決策機構批準。其次，企業應根據公司戰略發展目標和各個部門的實際狀況，編制具體的經營指標，構建全面預算管理體系，加強預算編制指導制度、預算執行制度、預算考核制度等制度的編制和貫徹實施工作。企業應按照各項業務的不同管理方法，明確各個部門的全面預算管理工作職責，提高部門負責人和基層員工的全面預算管理意識，加強各個部門之間的溝通合作和信息共享，使各個部門能夠積極充分地參與到預算的整個過程當中，提高預算的準確性。在預算執行過程中，高新技術企業有可能根據業務的發展動向、國家經濟政策的變化，調整高新技術領域和高新技術產品，那么企業的研發部門、市場部門和生產部門等應及時溝通交流，及時調整預算的目標，統籌各項資源，保證信息的共享和對稱。及時把控預算的執行情況，并對預算執行進行總結和評價。

（三）制定預算編制辦法，提高營銷預算編制的合理性

營銷預算是制造、采購、存貨、費用等經營預算的基礎，因此中小型企業應充分重視營銷預算的編制，使營銷預算能夠真實反映公司的情況。首先，市場部門應深入調查分析所處產業市場需求，按照市場整體的形勢，以及公司自身經營狀況、經營業務的側重點、戰略發展目標，預測公司未來一段時間所占的市場份額。其次，市場部門應列明公司的競爭對手，調查競爭對手的經營狀況和發展動向，量化競爭對手對公司的影響。接著，根據公司過去三年的歷史數據變化趨勢，進行綜合的分析，分析的要素包括銷售收入增長率、凈資產增長率、市場占有率等，從而摸清公司近些年的發展情況。最后主要根據公司所處的市場份額、競爭對手的影響情況、歷史數據變化趨勢，科學制定公司的銷售目標，合理評估公司未來的經營活動。

同時，在編制預算時，不能只考慮銷售收入和費用的預算，還應該考慮生產產能，對公司投資資金進行合理測算，編制資產負債表、現金流量表、損益表的預算，反映公司生產經營活動的全部過程，并且對于變動費用和固定費用，應當按照費用的類別以及形態，進行合理的區分，確保預算編制的科學合理性，提升公司全面預算的編制水準。

（四）搭建全面預算管理信息系統

中小型企業應當搭建或引進一個以財務為基礎，以達成財務指標為目的的全面預算管理信息系統，或者在財務管理系統中增設預算管理模塊，促進預算管理和財務管理平臺的融合。尤其是中小型高新技術企業，涉及研發費用的預算制定和日常歸集，更應該有信息化管理系統的技術支撐。在預算管理系統上，企業可開展預算編制、預算執行過程實時監控、預算審批、預算考核評價、預算數據分析等方面的工作，自動化、智能化實現預算的差異性分析，有效地對各個部門的費用進行控制，有效地降低人為操作帶來的預算偏差，避免數據的缺失，節約人工成本，確保信息數據的及時性和準確性，準確反映成本和費用的變化，通過信息系統加強預算控制，促使全體員工參與預算的填報工作當中，使預算編制更加科學合理，使預算執行更加快速和公開，加快業財融合進度，提高全面預算管理工作的質量和效率，有利于管理層及時作出有效和科學的決策。

四、結語

全面預算管理的水平直接影響了中小型企業的持續發展和盈利能力。因此，在日常經營活動中，中小型企業應加強全面預算管理工作，提高基礎管理的意識，充分發揮公司戰略的協調效應，制定全面預算戰略規劃，提高公司戰略對預算管理的導向性，構建和健全預算管理機構，加強預算執行的把控力度，制定預算編制辦法，加強營銷預算編制的合理性，搭建全面預算管理信息系統，從而提升公司綜合管理水平，持續改善經營狀況，確保公司經濟效益和社會效益最大化。