企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及解決措施探討

張春曉 浙江易通基礎(chǔ)工程有限公司

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見于企業(yè)納稅過程中，所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由眾多內(nèi)外部因素構(gòu)成，多數(shù)以內(nèi)部因素影響為主。例如企業(yè)未按照相關(guān)繳稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，或者企業(yè)內(nèi)部缺乏相對完善的納稅理念，基于此，企業(yè)管理者必須幫助員工樹立正確的納稅意識，積極繳稅以保證公司本身的正常運(yùn)行，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高納稅意識，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)的日常經(jīng)營活動均受到資金支出核算的影響，而會計(jì)核算的方式將直接影響企業(yè)稅務(wù)核算成果，基于此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以說是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式眾多，沒有定性的形式規(guī)格，因此較易受到內(nèi)外部因素影響，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營及收益。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)納稅行為不合法以及企業(yè)經(jīng)營活動適用稅法不準(zhǔn)確兩個(gè)方面，總體來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)的一種限制體系，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營行為，幫助企業(yè)有效提升自身的合法經(jīng)營效益[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)缺乏誠信納稅的經(jīng)營觀念

眾所周知，企業(yè)單位在日常的經(jīng)營期間必須定期向國家繳納定量的稅務(wù)金，以此保證自身的正常運(yùn)行。在納稅過程中較易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且所有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均與法律相關(guān)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是規(guī)范企業(yè)納稅合法性的主要手段。截至目前，國內(nèi)眾多企業(yè)單位缺乏誠信納稅的經(jīng)營觀念，尤其體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門工作員對自身工作職能的錯(cuò)誤認(rèn)知，傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及評估機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)納稅行為不合法，或者說不適用于現(xiàn)存的任何一項(xiàng)納稅條款，從而影響了企業(yè)自身的正常生產(chǎn)經(jīng)營[2]。

（二）企業(yè)沒有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

結(jié)合國內(nèi)多數(shù)企業(yè)單位的繳稅行為分析，現(xiàn)階段的企業(yè)單位缺乏相對完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的支持，因此納稅行為缺乏一定合法性。完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效提升內(nèi)部員工的合法納稅意識，并為員工普及一定程度上的相關(guān)法律知識，優(yōu)化員工的法律知識體系。基于不完善的內(nèi)部納稅管理結(jié)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門無法正確識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)本身對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力大幅下降，從而降低了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的核心競爭力。如果企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的崗位職能等同消失，無法充分發(fā)揮自身積極效用，導(dǎo)致企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中失去優(yōu)勢處于被動地位。

（三）企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織能力

近些年來，集團(tuán)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中過于重視經(jīng)濟(jì)效益的高低，卻忽視了有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動的組織與開展，致使領(lǐng)導(dǎo)者的組織能力一再降低，最終無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)本身的納稅合法性。除此之外，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作崗位的設(shè)立并不完善，一些不健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)時(shí)刻影響著集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)管理部門是完全不同的兩個(gè)崗位，財(cái)務(wù)部門的主要職能是管理公司財(cái)產(chǎn)與資金，而稅務(wù)管理部門則是負(fù)責(zé)維持自身正常運(yùn)行的稅務(wù)的支出管理，兩者之間確實(shí)存在一定的關(guān)系，但是并非同一性質(zhì)。稅務(wù)管理部門在納稅過程中需要向財(cái)務(wù)部門提交申請，由財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)方可進(jìn)行合法納稅。除了缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織能力之外，部分企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度并不完善，因此致使納稅行為缺乏合理性與合法性[3]。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題解決對策

（一）提高企業(yè)納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信經(jīng)營

針對企業(yè)缺乏誠信納稅的經(jīng)營觀念等問題，管理者可以定期開展座談會，召集各層級內(nèi)部員工前往，以此有效提高企業(yè)整體的納稅意識，并實(shí)現(xiàn)誠信經(jīng)營的最終目的。企業(yè)必須完全依據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行納稅，首先需要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員對相關(guān)稅務(wù)法律的了解程度，深化對稅法特征的正確認(rèn)知，努力培養(yǎng)良好的企業(yè)商業(yè)信用，真正意義上做到誠信經(jīng)營。眾所周知，企業(yè)最終的發(fā)展目的就是獲取更大的經(jīng)營利潤，但是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提就是誠信經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對待納稅工作，按照稅法規(guī)定執(zhí)行，提高自身納稅行為的合法性與適用性。

（二）建立健全稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任制度

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中會出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則常見于企業(yè)的納稅過程中，且多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)內(nèi)部因素影響較深。想要切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，必須努力培養(yǎng)專業(yè)化的稅務(wù)管理人才，建立健全的稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，因此明確責(zé)任所在個(gè)人。一個(gè)合格的企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)具備稅務(wù)管理部門，且明確稅務(wù)管理部門與財(cái)務(wù)部門的性質(zhì)差異，合理規(guī)劃稅務(wù)管理，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避成功率。稅務(wù)管理部門的工作人員應(yīng)當(dāng)明確自身崗位職能，幫助企業(yè)分析自身經(jīng)營現(xiàn)狀，制定科學(xué)合理的稅務(wù)政策，監(jiān)督稅務(wù)工作及提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力與組織能力[4]。

（三）提高稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，建立內(nèi)審機(jī)制

截至目前，眾多企業(yè)中的稅務(wù)管理人員通常為財(cái)務(wù)人員，因此對財(cái)務(wù)人員技術(shù)要求及知識儲備的要求相對較高，不僅需要對會計(jì)核算具備豐富的閱歷，同時(shí)還必須掌握稅務(wù)方面的基本常識。如此一來，較高的工作難度致使企業(yè)單位內(nèi)部缺乏稅務(wù)管理的專業(yè)化人才，應(yīng)征上崗的技術(shù)人員數(shù)量逐漸減少，最終導(dǎo)致無法建立完善的內(nèi)審機(jī)制。結(jié)合以上問題，企業(yè)單位必須不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，同時(shí)培訓(xùn)稅務(wù)管理人員與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識，及時(shí)了解國內(nèi)稅法的變動情況，便于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理方案作出及時(shí)的調(diào)整。另一方面，稅務(wù)管理部門還應(yīng)當(dāng)制定事前規(guī)劃，以此加強(qiáng)企業(yè)單位對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理效果。

（四）利用現(xiàn)代化信息手段，提高稅務(wù)管理效率

隨著信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等高新科技在當(dāng)今社會的迅速普及，人們對企業(yè)單位的生產(chǎn)效率提出了更高要求。基于此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住新時(shí)期所帶來的發(fā)展機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)自動化生產(chǎn)、合法性納稅等等。現(xiàn)代化信息手段能夠幫助企業(yè)稅務(wù)管理部門節(jié)省大量的人力資源以及物質(zhì)資源，以此提升自身納稅行為的合法性，最大限度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在現(xiàn)代化信息手段的支持下，企業(yè)即可實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)管理機(jī)制、方案及理念的整合，最終形成集約化的稅務(wù)管理內(nèi)控體系。除此之外，更加智能的信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)還可實(shí)時(shí)監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)信息的人工智能咨詢，幫助工作人員解決所有與稅務(wù)行為相關(guān)的問題。

四、結(jié)語

綜上所述，作為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提保障，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并且有效提升企業(yè)的階段性收入水平。基于經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)愈發(fā)重視企業(yè)納稅行為合法性，因此企業(yè)單位必須遵循相關(guān)稅法進(jìn)行繳稅，避免在納稅過程中受到法律的制裁，致使企業(yè)整體的財(cái)務(wù)水平下降。除此之外，隨著信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展過程中的深入滲透，現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)均采用網(wǎng)絡(luò)平臺的形式進(jìn)行納稅，但是在使用過程中務(wù)必關(guān)注信息安全以及保密性，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。謹(jǐn)以此篇，供相關(guān)人員參考借鑒，以期為我國企業(yè)單位合法納稅體系的構(gòu)建貢獻(xiàn)一份微薄之力。